1、模拟会计做账模拟会计做账1、 1 日，取现备用 40 000。 借: 库存现金 40 000贷: 银行存款 -工行 40 0002、 1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。 借:管理费用 - 办公费 20贷: 银行存款 -工行 203、 1 日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000 ，用社会保险费专用 缴款书转账支付。本月会计处理 :借: 应付职工薪酬 - 社会保险费 18 000贷: 银行存款 -工行 18 000上月计提会计处理 :借: 管理费用 -社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬 - 社会保险费 18 000 4 、 1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，营
2、业税 5 000 ，城市维护建设税 6 300，教育费附加 2 700。本月会计处理 :借: 应交税费应交营业税 5 000- 城市维护建设税 6 300- 教育费附加 2 700应交税费未交增值税 85 000 贷: 银行存款 99000 上月计提会计处理 :借: 营业税金及附加 14 000贷: 应交税费 - 应交营业税 5 000- 城市维护建设税 6 300- 教育费附加 2 700 借: 应交税费应交增值税 （未交增值税转出 ）8500 贷: 应交税费未交增值税 85 000 5 、 1 日，销售布艺沙发 300套给华福商 场，单价 3 000 ，税率 17%，货已发出，税票已开，款
3、未收到。借: 应收账款 -华福商场 1 053 000贷: 主营业务收入 - 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税 （ 销项税额 ） 153 000 引申: 假设本企业为小规格纳税人 （ 商业 6%），会计分录为 借:应收账款 -华福商场 954 000贷: 主营业务收入 - 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税 54 0006、 1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款27 000 ，增值税 4 590 ，转支付款。借: 在途物资 - 木料 27 000应交税费应交增值税 （ 进销税额 ）4 590 贷: 银行存款 - 工行 31 590 引申:
4、 假设本企业为小规格纳税人，会计分录为 借: 在途物资 - 木料 31 590 贷: 银行存款 - 工行 31 5907、 2 日，从重棉二厂购入布料 5000米，不含税价 80 000 ，税率 17%，发票等 结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。 借: 原材料 - 布料 80000应交税费应交增值税 （ 进销税额 ）13 600 贷: 银行存款 - 工行 91 360引申: 如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应 计入材料成本借: 原材料- 布料 91 360贷: 银行存款 - 工行 91 3608、 2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金
5、100 元。借: 库存现金 100贷: 其他业务收入 1009、 2 日，购买办公用胶水。借: 管理费用 -办公费 250贷: 库存现金 25010、 2 日，收到临时工刘岚交来押金。借: 库存现金 250贷: 其他应付款 - 刘岚 25011、 2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000 ，税率 17%，运费 2 500 ，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借: 原材料 - 木料 892 500应交税收金 - 应交增值税 （ 进项税额 ） 151 300贷: 银行存款 -工行 1 043 800引申: 如果企业取得运输发票并通过认证 , 按规定
6、 , 可以运输和建设基金为基数 , 按 7%进行抵扣 .（ 运费不含装载费 ）借: 原材料 - 木料 892 360（890 000+2 500-2000*7%）应交税收金 - 应交增值税 （ 进项税额 ） 151 440（151 300+2000*7%） 贷: 银行存款 - 工行 1 043 800引申: 如企业为商业企业 , 可如下核算 :借:原材料-木料 890 000应交税收金 -应交增值税 （进项税额） 151 300贷:银行存款 -工行 1 041 300借:销售费用 -运杂费 2 500贷:银行存款 -工行 2 500注:工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证
7、金额的 10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、 3 日，付电视台广告费。借:销售费用 -广告费 10 000贷:银行存款 -工行 10 00013、 3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500 ，税率 17%，双 方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。借:应收账款 -南亚家俱城 1 755 000贷:主营业务收入 - 公桌椅 1 500 000 应交税费应交增值税 （销项税额 ） 255 000 引申:1、商业折扣 ;先折扣，后销售2、现金折扣 :为提前收款而给予优惠 （37
8、 题）3、销售折让 :先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少 损失。商业折扣账务处理 :（6 折）借:应收账款 -南亚家俱城 1 053 000 贷: 主营业务收入 - 公桌椅 900 000 应交 税费应交增值税 （销项税额 ） 53 000 销售折让账务处理 :正常销售时 :交税费应交增值税 （ 销项税额 ）255 000 发生销售折让时，做红字分录冲销 （借: 应收账款 -南亚家俱城 585 000贷: 主营业务收入 - 公桌椅 500 000应交税费应交增值税 （ 销项税额 ） 85 000 14 、 3 日，收到大华商场预订明年 布艺沙发的货款 30 万。借: 银行
9、存款 -工行 300 000贷: 预收账款 - 大华商场 300 000 引申: 实现销售收入时 :借: 预收账款 -大华商场 351 000贷: 主营业务收入 - 布艺沙发 300 000 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）51 000 收到对方补付货款借: 银行存款 -工行 51000贷: 预收账款 - 大华商场 51 000引申: 如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账 款，可记放“应收账款”的贷方借: 银行存款 -工行 300 000贷: 应收账款 - 大华商场 300 000 实现销售收入时 :借: 应收账款 -大华商场 351 000贷: 主营业务收入 -
10、 布艺沙发 300 000 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）51 000 收到对方补付货款借: 银行存款 -工行 51000贷: 应收账款 - 大华商场 51 00015、 3 日，销售布艺沙发 80套给南亚家俱城，单价 3 000 ，税率 17%，销售当 日收到南亚家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面 利率6%。 借:应收票据-面值 280 800贷:主营业务收入 - 布艺沙发 240 000应交税费应交增值税 （销项税额 ）40 800引申:商业汇票分类 : 带息与不带息商业汇票，商业 / 银行承兑汇票 银行汇票、银行 本票、支票、商业汇票的区别
11、 :其他货币资金 : 涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款 : 涉及支票结算业务科目应收（付）票据: 涉及商业汇票结算业务科目16、 3 日，持光明公司 2008年 9月 3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴 现。该票据的票面金额 60万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率 7.5%。引申:票据贴现实得额 =票据到期价值 -贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50 票据到期价值 =票据面值 *（1+ 票据利率 *票据期限 ）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000 贴现息=票据到期价值 *贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=
12、11 587.50 商业渠汇票 贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息 :借:银行存款-工行 588 750财务费用 -利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3）贷:应收票据 -光明公司 600 000 （ 不带息）如果带息票据每月计提利息借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1）贷: 财务费用-利息收支 3 000每月计提利息 3月后的贴现 : 借: 银行存款-工行 606 412.50 财务费用 -利息收支 2 587.50 贷: 应收票据-面值 600 000 应收票据 -应计利息 9 00017、 3 日，以
13、现金支付税收滞纳金1 000 。借: 营业支出-其他 1 000贷 : 库存现金 1 00018、 4 日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。 借: 银行存款-工行 220 000营业外支出 -债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 00019、 4 日，收回上年已转销的坏账 20 000 ，系华福商场货款。 借: 银行存款20 000贷:坏账准备 20 000引申: 上年确认坏账时 （备抵法）借: 坏账准备 20 000贷:应收账款- 华福商场 20 000如果企业没有计
14、提坏账准备 （直接冲销法 ）借: 管理费用 20 000贷:应收账款 -华福商场 20 00020、 5 日，木料因火灾被毁损，价值 30 000 ，损失数量 30方。保险公司已确认赔偿23 400 ，其余由企业自行承担。木料毁损时 :借: 待处理财产损溢 -待处理流动财产损溢 35 100 贷:原材料-木料 30 000应交税金应交增值税 （进项税额转出 ）5 100 处理火灾损失木材 :借: 其他应收款 -保险公司 23 400营业外支出 -非常损失 11 700贷: 待处理财产损溢 -待处理流动财产损溢 35 10021、 6 日，从华丰公司购入木料 100方，不含税价 900元/ 方，
15、税率 17%，发凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票 面利率 6%。借: 原材料-木料 90 000应交税金 -应交增值税 （进项税额 ）15 300贷:应付票据- 面值 105 30022、 6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400套，单价 3 000 ，税率 17%，货款 及税款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。借: 预收账款 - 华丰家俱城 800 000银行存款 604 000贷:主营业务收入 - 布艺沙发 1 200 000应交税金 -应交增值税 （销销项税额 ）204 000 23 、 7 日，销售给华福商场办公 桌椅 500 套，单价 1 0
16、00 ，税率 17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。 借: 应收票据 - 面值 585 000贷:主营业务收入 - 办公桌 500 000应交税金 -应交增值税 （销项税额 ）85 00024、 7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50万，已提折旧 20 万，出售所得收 入 70万存入银行。用银行存款支付清理费用 6 000 ，厂房已清理完毕，营业税率 5%。结转出售时 :借: 固定资产清理 300 000累计折旧 200 000贷:固定资产 -一栋行政办公用房 500 000出售取得收入时 :借: 银行存款 70 万货: 固定资产清理 70 万支付清理费
17、用 :借:固定资产清理 6 000货 : 银行存款 6 000交纳营业费用 :借:固定资产清理 35 000（70 万*5%）货: 应交税金-交应营业税 35 000结转固定资产清理 :借: 固定资产清理 35.9 万(70-30-0.6-3.5)货: 营业外收入 - 出售固定资产收入 35.9 万引申:1 、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进 行核算2、净收入 =清理收入 - 清理费用 ( 结转至营业外收入 ( 支出) 3 、出售、转让不 动产、无形资产交纳 5%营业税25、 8 日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税 34 000 ，设备价款20 万，设备已
18、到达并交付使用，款项用转支支付。借: 固定资产 - 机器设备 200 000应交税金 - 应交增值税 (进项 )340000货: 银行存款 - 工行 234 000引申: 购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。 26 、 8日，对外提供运输劳务收入 10 000 ，营业税率 3%。 提供劳务收入 :借: 银行存款 -工行 10 000贷: 其他业务收入 10 000应交营业税金及附加 :借: 营业税金及附加 300货: 应交税金 -应交营业税 300支付税金 :借: 应交税金 -应交营业税 300贷: 银行存款 30027、 9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3
19、年，该办公用房账面 原值 30万，预计使用 25 年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预 付租金 3.6 万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金 :借: 长期待摊费用 - 房屋租金 36 000贷: 银行存款 36 000本年摊销租售费借: 管理费用 12 000货: 长期待摊费用 - 房屋租金 12 000引申: 如果企业支付一年的租金 （ 新会计准则已经无待摊费用科目 ） 借:预付账 款-房屋租金 12 000贷: 银行存款 12 000如是融资租售借:固定资产未确认融资费用货:长期应付款28、 9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000。 借: 管理费用
20、 -办公费 2 000货: 库存现金 2 00029、 9 日，供应科李钢出差归来，报销差旅费 2 500 ，该部门实行定额备用金 制度。借: 管理费用 -差旅费 2 500货: 库存现金 2 500如果企业为非定额备用金制度核算借款时:借: 其他应收款 - 供应科（ 李纲）5 000贷: 库存现金 5 000报销时:借: 管理费用 -差旅费 2500库存现金 2500货: 借: 其他应收款 - 供应科（ 李纲）5 000 30 、 9 日，以现金支付技术部门购技 术书籍 800。 借: 管理费用 -办公费 800货: 库存现金 80031、 9 日，经批准结转上月盘亏材料 25 000（ 不
21、含税价 ） ，作为非常损失处 理。处理上月盘亏材料 :借: 营业外支出 - 非常损失 29 250货: 待处理资产损溢 -待处理流动资产损溢 29 250 引申: 上材料损耗时借: 待处理资产损溢 -待处理流动资产损溢 29 250 货: 原材料 25 000应交税金 -应交增值税 （进项税额转出 ）4 250 32 、 9 日，一车间办公室购办公 用品 2 000 元，现金支付。 借: 制造费用 - 办公用品 2 000货: 库存现金 2 00033、 10 日，以现金支付职工住院费 15 000 元。 借: 应付职工薪酬 - 职工福利 15 000货: 库存现金 15 00034、 10
22、日，收到电信局收费通知，存款支付电话费 4 500 。借: 管理费用 -办公费 4500货; 银行存款 450035、 10 日，从成都塑料二厂购进泡沫 2 000 张，不含税价 260 000 ，税率17%，运费 1 500 ，运输途中合理损耗 10张，材料验收入库，发生入库整理费 300，有关款项转账支付。 购入材料 :借:原材料-泡沫 261 800（260 000+1 500+300）应交税金 -应交增值税 （进项税额 ）44 200（260 000*17%）货:银行存款 -工行 306 000原材料采购成本包括 : 买价、采购费用 （合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、 税费） 36
23、、 10 日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅 800套，单价 1 500，税率 17%，按合同规定发出产品时收取价款的 40%，余额在明年收回。分期收款销售商品 :借:银行存款 -工行 561 600货:主营业务收入 -办公桌椅 480 000（40%价款）应交税金 -应交增值税 （销项税额 ）81 600 月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。 如企 业发票一次开出 :借:银行存款 -工行 561 600应收账款 -华华商场 122 400货:主营业务收入 -办公桌椅 480 000（40%价款核算按会计处理 ）应交税金 -应交增值税 （销项税额 ）204 0
24、00（1 200 000*17% 税费按税法处理 ）37、 10 日，收到上述 12月 3日售给南亚家俱城货款及税款。 以 13题联系，存 在现金折扣借:银行存款 -工行 1 725 000财务费用 -折扣费用 30 000（1 500 000*2% 现金折扣 ）货:应收账款 -南亚家俱城 1 755 00038、 11 日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入 50 000 ，营业税率5%，该项非专利技术账面价值 20 000 元。转非专利技术 :借:银行存款-工行 50 000货:无形资产 -非专利技术 20 000应交税金 - 应交营业税 2500（50000*5%）营业外收入 -非
25、专利转让收入 27 500引申: 转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户 核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。39、 11 日，售给渝东家俱厂四面板 100 张，单价 80，货发出，税票已开，货 款及税款均收到。借:银行存款-工行 9360货: 其他业务收入 - 四面板 8000应交税金 -应交增值税 （销项税额 ）1360 月未结转库存成本。40、 11 日，发生坏账损失 150 000 ，系应收华亚商场账款。 借: 坏账准备 150 000货:应收账款 -华亚商场 150 00041、 11 日，从南充布厂购进沙发用布料 15000 米，取得普通
26、发票含税价 225 000，款项已电汇汇出。借:原材料-布料 225 000货:银行存款 225 000（ 取得普通发票时入材料成本 ）42、 12 日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业 12月 3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借: 应收账款 -光明公司 618 000货: 银行存款 -工行 618 000引申: 如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理 （16 题） 借: 应付票据 -重庆新渝家俱厂 618 000贷: 应付账款 -重庆新渝家俱厂 618 00043、 13 日，票据 300 000 到期付款 .（9 月 13 日从重庆木材加工厂购入木料，
27、价税合计 30 万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为 6%） 借: 应付票据 -面值 300 000财务费用 -利息收支 4 500（300 000*6%/12*3）贷: 银行存款 -工行 304 500引申: 如果企业每一个月都计提票据利息借: 财务费用 1500贷: 应付票据 -应计利息 1500到期支付票据时借: 应付票据 -面值 300 000- 应计利息 4 500贷: 银行存款 -工行 304 50044、 13 日，从马家岩木材市场购入木料 5方，不含税价款 4 500 ，税率 17%， 木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借: 工程物资 -木料
28、 5 265货: 银行存款 -工行 5 265注意:1 、增值税法规定 : 企业购入用于非应税项目 （如在建工程 ）材料，其时项税额不得进 （行抵扣。3 、如2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括 ; 价、税、费 企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。借: 在建工程 5 265货: 原材料 4 500应交税金 - 应交增值税 （进项税额转出 ）76545、 13 日，摊销本月应负担的报刊费 500，企业财产保险费 800 元。 借: 管 理费用 -报刊费 500- 财产保险费 800货: 预付账款 -1300（ 新准则无待摊费用 ）46、 14 日，从渝
29、西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价 105000，增值税 17 850 ，运杂费 1 500 元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入 安装。 借: 在建工程 - 机床 124 350（105 000+17 850+1 500）贷: 银行存款 124 35047、 14 日，销售办公桌椅 150套给华亚商场，单价 2 000 ，税率 17%，货已发 出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费 500，全部货款暂未收到。 借: 应收账款 -华亚商场 351 500贷: 主营业务收入 - 办公桌椅 300 000应交税金 -应交增值税 （销项税额 ）5 100银行存款 - 5004
30、8、 15 日，安装生产用机床设备领用工程木材 1 方，生产用辅料 10 000 元 （ 不含税价 ） ，付安装工人工资 3 000 元。借: 在建工程 -机床 12 753货: 工程物资 -木料 1 053（44 题中 5265/5）原材料 -辅料 10 00应交税金 -应交增值税 （进项税额转出 ）1 700支付人工费用3 000 借:在建工程 -机床贷:库存现金 3 00049、 15 日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。 借:固定资产 -机床 140 103（3000+12753+124350）贷:在建工程 -机床 140 103引申: 每增加固定资产时，应确定资产入账价值
31、、预计使用年限、折旧方法、 折旧率、预计净残值率 （5%）50、 20 日，发生房屋维修费用 5 000 ，其中: 一车间 1 000 ，二车间 1 500， 行政办公室 1 000 ，机修车间 1 000 ，配电房 500。借:管理费用 5 000（ 新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用 ） 贷:银行存款 5 00051、 20 日，用银行存款支付本月生产用电费 8 500 ，水费 9 500。 借:制造费用 18 000贷:银行存款 -工行 18 00052、 20 日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款 150 000 ，用电汇汇出。 借: 预付账款 -长江木材加工厂 150 000贷：银行存款-工行150 000
