1、会计分录习题与答案2011年湖南初级会计电算化财务软件题之会计分录整理说明： 1、 因部分题目难以理解命题人的题意，故本答案仅作参考。2、 实际答题时，还应注意选择恰当的末级科目。流动资产1、2011年6月25日，从银行提取现金1 000元备用。借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 0002、2011年6月28日，收到S公司归还前欠货款58,500元，存入银行。借：银行存款 58 500 贷：应收账款S公司 58 5003、2011年6月30日，收到B公司交来不带息商业承兑汇票一张，面值23,400元，用以偿还其所欠货款。借：应收票据 23 400 贷：应收账款B公司 23 400 4、
2、2011年6月30日，企业一张面值为26,800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收存银行。借：银行存款 26 800 贷：应收票据 26 8005、2011年6月15日，企业将一张面值为89,000元的银行承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为890元。借：银行存款 88 110 财务费用 890 贷：应收票据 89 0006、2011年6月3日，根据库存商品的实际情况，当月应提取坏账准备2,850元。借：资产减值损失 2 850 贷：坏账准备 2 8507、2011年6月30日，本期应收账款余额按比例应计提坏账准备2,100元，坏账准备账户贷方余额600元。借：资产减值损失-坏账准备 1 500
3、 贷：坏账准备 1 5008、2011年6月21日，H公司因破产，应收账款23 400元无法收回，经批准确认为坏账损失。 借：坏账准备 23 400 贷：应收账款H公司 23 4009、2011年6月9日，向银行申请办理一份面值为30,000元的银行汇票，准备用于到外地采购商品。借：其他货币资金银行汇票存款 30 000 贷：银行存款 30 00010、2011年6月23日，企业持银行汇票100，000元从PP工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85,500元，增值税14,535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。借：原材料 85 500 应交税费应交增值税（进项税
4、额） 14 535贷：其他货币资金银行汇票存款 100 000 库存现金 33511、2007 年6月1日，用银行存款支付购入C公司原材料货款20,000元，支付的增值税3,400元，材料已验收入库借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 23 40012、2011年6月23日，公司购入原材料一批（按实际成本计价），价款59,000元，增值税10,030元，材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料 59 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 030贷：应付账款 69 03013、2011年6月30日，用银行存款支付购入商品货款8,000元，增值税
5、1,360元，商品已验收入库。借：库存商品 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1,360贷：银行存款 9,36014、2011年6月24日，购入商品一批，专用发票上载明货款为65,000元，增值税11,050元，全部款项已用银行存款支付，商品尚未收到（附件3张），假定按实际成本计价。借：在途物资 65 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 050贷：银行存款 76 05015、2011年6月30日，收到上述商品，并已验收入库（附件1张）。借：库存商品 65 000贷：在途物资 65 00016、2011年6月30日，现金清查中，发现账面余额比库存现金多100元，原因尚未查出。
6、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：库存现金 10017、2011年6月8日，现金清查中，发现库存现金较账面余额多出160元，原因尚未查出。借：库存现金 160贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 16018、2011年6月30日，对库存商品进行盘点，发现盘亏2,200元，原因待查（不考虑税金）。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 200贷：库存商品 2 20019、2011年6月8日经批准转销原材料意外灾害损失2,000元，已收到保险公司赔偿1,800元，款项已存入银行，其余200元转作营业外支出。借：银行存款 1 800营业外支出 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损
7、溢 2 00020、2011年6月27日，经批准，将原记入待处理财产损溢的库存商品盘亏2 200元，转作管理费用。借：管理费用 2 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 20021、2011年6月18日，经批准将已经发生的库存商品意外灾害损失6,000元转作营业外支出。借：营业外支出 6 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6 000固定资产1、2011年6月3日，企业购入不需安装设备一台，价值为50,000元，增值税8,500元，另支付运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产 59 000贷：银行存款 59 0002、2011年6月5日，A公司
8、购入一台不需安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为60,000元，增值税税额为10,200元，另支付运输费1,000元，包装费2000元，款项以银行存款支付。（假设A公司属于增值税一般纳税人）借：固定资产 63 00 应交税费-应交增值税（进项税额） 10 200贷：银行存款 732003、2011年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952。借：在建工程 6 552贷：主营业务收入 5 600 应交税费应交增值税（销项税额） 9524、2011年6月30日，企业一项在建工程完工，将工程款68,000元结转到固定资产。借：固定资产 68
9、 000贷：在建工程 68 0005、2011年6月23日，收到捐赠全新电脑一批，价值56,000元，已投入使用。借：固定资产 56 000贷：营业外收入 56 0006、2011年6月25日，企业收到海外华侨捐赠的全新高级轿车一辆，价值为100,000元（不考虑税金）。 借：固定资产 100 000贷：营业外收入 100 0007、2011年6月1日，管理部门报废设备一台，原价12,000元，已提折旧8,000，将报废固定资产转入清理。借：固定资产清理 4 000 累计折旧 8 000贷：固定资产 12 000无形资产1、2011年6月28日，企业购入一项非专利技术，买价和有关费用合计120
10、,000元，以银行存款支付。借：无形资产 120 000贷：银行存款 120 0002、2011年6月28日，企业将一项专利权转让给B公司，取得转让收入160,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。借：银行存款 160 000贷：营业外收入 160 000说明：此做法为推测题意。如果是出租，应贷记“其他业务收入”。负债1、2011年6月24日，收到P公司交来的预付货款35,100元，已存入银行。（附件1张） 借：银行存款 35 100贷：预收账款P公司 35 1002、2011年6月28日，收到AAA公司交来的预付货款91 700元，已存入银行。借：银行存款 91 700贷：预收账款AAA公
11、司 91 7003、 2010年6月30日，以银行存款支付二季度短期借款利息50,000元。借：财务费用 50 000贷：银行存款 50 0004、2011年6月29日，企业向银行借入三个月期限年利率为6% 借款50,000元已收存银行。借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 0005、2011年6月30日，从银行借入3年期借款500,000元，借款已存入银行账户。借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 0006、2011年6月30日，计提应由本月负担的长期借款利息600元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工。借：在建工程 600贷：应付利息 6007、2011年6月30日
12、，用银行存款偿还长期借款500,000元。借：长期借款 500 000贷：银行存款 500 0008、2011年6月1日，用银行存款支付前欠B公司货款20,000元。借：应付账款B公司 20 000贷：银行存款 20 0009、2011年6月30日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票50,000元。借：应付票据 50 000贷：银行存款 50 00010、2011年6月4日，计提在建工程人员工资5,600元。借：在建工程 5 600贷：应付职工薪酬 5 60011、2011年6月30日，计提职工福利费30,200元，其中生产工人福利费用20,000元，车间管理人员福利费6,800元，福利部门的福
13、利费3,400元。借：生产成本 20 000制造费用 6 800管理费用 3 400贷：应付职工薪酬职工福利 30 200（注意：福利部门的福利费在管理费用中提取，如果在应付职工薪酬职工福利中提，借贷科目相同，等于没提。）12、2011年6月30日，以银行存款支付本月工资162,300元。借：应付职工薪酬工资 162 300贷：银行存款 162 30013、2011年6月30日，计提本期应交教育费附加为650元。借：营业税金及附加 650贷：应交税费应交教育费附加 65014、2011年6月30日，以银行存款交纳本月增值税8,000元。借：应交税费应交增值税（已交税金） 8000贷：银行存款
14、800015、2011年6月30日，用银行存款交纳上月应交所得税1 300元。借：应交税费应交所得税 1 300贷：银行存款 1 30016、2011年6月30日，期末将本期已计提的所得税5,300元结转到本年利润账户。借：本年利润 5 300贷：所得税费用 5 300所有者权益1、2011年6月30日，收到李志投资人民币130,000元存入银行。借：银行存款 130 000贷：实收资本李志 130 0002、2011年6月28日，收到发展公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经评估确认的价值为90,000元。经税务部门认定的应交增值税为15,300元。发展公司已开具了增值税专用发票。借：原
15、材料 90 000应交税费应交增值税（进项税额） 15 300贷：实收资本发展公司 105 3003、2011年6月30日，收到金尔公司作为资本投入的机器设备一台，价值为100,000元，设备投入安装。借：在建工程 100 000贷：实收资本金尔公司 100 0004、2011年6月24日，企业收到F公司作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为180,000元。借：无形资产 180 000贷：实收资本F公司 180 000收入1、2011年6月30日，销售产品一批，增值税专用发票上注明售价47,800元，增值税8,126元，款项收到存入银行。借：银行存款 55 926贷：主营业务收
16、入 47 800 应交税费应交增值税（销项税额） 8 1262、2011年6月30日，销售商品一批，销售价款96,000元，增值税为16,320元，该批商品已经发出，货款已存入银行。借：银行存款 112 320贷：主营业务收入 96 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 3203、2011年6月6日，企业销售产品一批给E公司，售价92,000元，增值税15,640元，商品已发出，款项尚未收到。借：应收账款E公司 107 640贷：主营业务收入 92 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 6404、2011年6月18日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售商品一批，价款120,000
17、元，增值税为20,400元，收到商业承兑汇票。借：应收票据 140 400贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 4005、2011年6月30日，结转本月销售商品的成本62,500元。借：主营业务成本 62 500贷：库存商品 62 5006、2011年6月28日，出售剩余材料一批，价款2800元，增值税476元，款项已存入银行。借：银行存款 3 276贷：其他业务收入 2 800 应交税费应交增值税（进项税额转出） 4767、2011年6月30日，结转上述已售材料的成本2,060元。借：其他业务成本 2 060 贷：原材料 2 0608、2011年6月9日，企
18、业向某单位出租包装物一批，收到押金1,800元，存入银行。借：银行存款 1 800 贷：其他应付款 1 8009、2011年6月17日，企业销售商品领用不单独计价包装物2,600元。借：销售费用 2 600贷：周转材料包装物 2 60010、2011年6月20日，领用随同产品出售不单独计价的包装物一批，价款600元。借：销售费用 600（题意不明，如果生产车间领用，应计入“生产成本”）贷：周转材料包装物 60011、2011年6月26日，销售商品领用单独计价包装物一批，包装物销售收入为5,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。借：银行存款 5 000 其他业务收入 5 00013、2011年
19、6月25日，企业向某单位出租包装物一批，收到租金6,800元，款项已存入银行。借：银行存款 6 800贷：其他业务收入 6 80014、2011年6月3日，销售产品一批给G公司，含税销售价款为11,700元（增值税率为17%），该批产品已经发出，款项未收到。（附件4张）借：应收账款-G公司 11700贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700销售额=含税销售额/（1+税率）=11700/（1+17%）=10000元增值税销项税额=销售额税率=1000017%=1700元费用、成本和利润1、2011年6月5日，以银行存款支付管理部门报刊费300元，车间修理费4,200
20、元。借：管理费用报刊费 300（选择预置科目中恰当的明细科目） 管理费用修理费 4 200（选择预置科目中恰当的明细科目，如果软件中管理费用无修理费，则可能要改为“制造费用修理费”）贷：银行存款 4 5002、2011年6月4日，车间管理部门报销日常管理支出820元，以现金支付。借：制造费用 820贷：库存现金 8203、2011年6月15日，企业管理部门修理固定资产866元，现金支付（直接列入本期期间费用），以现金付讫。借：管理费用修理费 866贷：库存现金 8664、2011年6月28日，以银行存款支付车间生产设备修理费1 020元。借：管理费用固定资产修理费 1 020贷：银行存款 1
21、0205、2011年6月25日，用现金支付由本月负担的生产车间设备修理费650元。借：管理费用修理费 650贷：库存现金 6506、2011年6月25日，以现金支付管理部门设备修理费800元。借：管理费用修理费 800贷：库存现金 8007、2011年6月26日，管理部门购入办公用品462元，以现金付讫。借：管理费用办公费 462贷：库存现金 4628、2011年6月30日，计提本月印花税200元。借：管理费用印花税 200贷：应交税费应交印花税 2009、2011年6月23日，管理部门董艳出差，借支差旅费2,000元，以现金付讫。借：其他应收款陈敏 2 000 贷：库存现金 2 00010、
22、2011年6月9日，管理部门刘静报销其出差的差旅费780元，余款220元现金收讫。借：管理费用差旅费 780库存现金 220贷：其他应收款刘静 1 00011、2011年6月21日，管理部门李叶报销差旅费2,000元，并退回多预支差旅费现金1,000元。（共预支差旅费3,000元）（附件2张）借：管理费用差旅费 2000库存现金 1000贷：其他应收款李叶 3 00012、2011年6月30日，根据供电部门通知，企业本月应付电费1,080元。其中销售部门660元，行政管理部门电费420元，款项以银行存款支付元。借：销售费用 660管理费用 420贷：银行存款 1 08013、2011年6月15
23、日，以现金支付商品展览费860元。借：销售费用展览费 860贷：库存现金 86014、2011年6月30日，销售人员报销交通费200元。借：销售费用交通费 200贷：库存现金 20015、2011年6月2日，用银行存款支付产品广告费9 000元。借：销售费用广告费 9 000贷：银行存款 9 00016、2011年6月19日，用银行存款支付本月商品保险费12,000元。借：销售费用保险费 12 000贷：银行存款 12 00017、2011年6月22日，以银行存款支付管理部门保险费1,000元。借：管理费用保险费 1 000贷：银行存款 1 00018、2011年6月2日，生产部门领用原材料4
24、8,000元，管理部门领用原材料200元。借：生产成本 48 000（题意不甚明朗，生产用还是管理用？） 管理费用 200贷：原材料 48 20019、2011年6月21日，管理部门领用低值易耗品一批，价值为1 000元，假定该单位低值易耗品采用一次摊销法进行核算。借：管理费用低值易耗品摊销 1 000贷：周转材料 1 00020、2011年6月8日，以银行存款200,000元，对希望小学进行捐赠。借：营业外支出捐赠支出 200 000 贷：银行存款 200 00021、2011年6月30日，以银行存款支付税款滞纳金2,560元。 借：营业外支出 2 560贷：银行存款 2 56022、201
25、1年6月30日，因违反有关税收法规，以银行存款5,000元支付罚款。借：营业外支出 5 000贷：银行存款 5 00023、2011年6月30日，将本期营业外支出总额4,560元，结转本年利润。 借：本年利润 4 560 贷：营业外支出 4 560会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金2、现金清查a、盈余 借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺 借：
26、待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠 借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行 借：银行存款贷：库存现金B、提取现金 借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料： 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得
27、投资： 借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款财务费用（贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）
28、应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让： 借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借
29、：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生 借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购 借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-
