1、商业银行会计教学大纲教学大纲商 业 银 行 会 计 学Accounting Finance石河子大学商学院统计金融系金 融 教 研 室2009年8月商 业 银 行 会 计 学Accounting Finance 课程编号：0244790 开课学期：第七学期 课内学时：54学时 课外学时：86学时 学 时：3学分 一、教学对象商业银行会计学课程面向金融、会计类专业本科层次开设 二、教学目的商业银行会计学是高等教育金融类专业的必修课、会计类专业的选修课，这门课是在学习了货币银行学等专业理论和专业课后开设的。其教学目的：通过本课程的学习使学生明确会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，了
2、解商业银行会计工作内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基础知识和基本技能，掌握商业银行会计的基本核算方法和各项业务处理方法，使学生能够具备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手段从事金融经营和金融监管工作的能力。 三、教学要求 商业银行会计学以马克思主义哲学、政治经济学、生产力经济学、“三论”（控制论、信息论、系统论）、货币银行学理论为其理论基础，通过本课程的学习总的要求是掌握“三基”： 掌握商业银行会计的基本理论。即对于这门课程涉及到的一般会计理论，如会计的涵义、特点、职能、对象、任务和会计制度等，要有一个较全面的了解。 掌握商业银行会计核算的基本方法。即掌握商业银行会计核算
3、方法和各项业务处理方法。具备掌握商业银行会计的基本技能。即在全面掌握商业银行会计核算方法的基础上，能够从事金融企业会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手段从事金融经营和金融监管工作的能力。四、教学内容及学时分配表章 次内 容课内学时分 配课外学时分 配第一章概论22第二章基本核算方法68第三章存款业务的核算810第四章贷款业务的核算810第五章支付结算业务的核算1320第六章联行往来业务的核算710第七章金融机构往来的核算710第八章损益及所有者权益的核算22第九章会计报表12合 计5474教学内容：第一章 总论 教学目的与要求： 通过本章的学习，使学生在理解的基础上掌握银行会计的对象与特
4、点，明确银行会计的作用与任务，了解银行会计的机构设置、会计人员的要求及会计制度。本章是全书的基本理论部分，是理解和掌握全书的理论基础。讲授内容： 一、银行会计的概念与特点主要讲授银行会计的概念；银行会计的特点二、银行会计对象要素主要讲授银行会计对象的六大要素 三、银行会计的作用与任务 主要讲授银行会计的作用；银行会计的任务 四、银行会计工作组织主要讲授会计机构的设置；会计人员；会计制度 重点、难点：银行会计对象要素、银行会计的概念及特点第二章 基本核算方法 教学目的与要求： 通过本章的学习，使学生了解并掌握基本核算方法的内容及其相互关系，掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用方法以及各种会计凭
5、证、账簿的填制与登记方法，熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理，掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。内容要求全面掌握，为学好以后各章打下良好的基础。讲授内容：一、记账方法主要讲授记账方法的意义和种类；借贷记账法二、会计科目主要讲授会计科目的概念与作用；会计科目分类；会计科目的运用三、会计凭证主要讲授会计凭证的种类和特点；会计凭证的基本要素；会计凭证的处理四、帐务组织和帐务处理主要讲授帐簿的分类；明细核算；综合核算；核算程序与账务核对五、记账规则与错帐冲正 重点、难点： 会计科目的种类与运用；会计凭证的种类与编制；明细核算与综合核算帐务系统的账簿构成及其核算程序第三章 存款
6、业务的核算 教学目的与要求：通过本章学习，使学生全面理解存款业务的意义与存款种类，掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。讲授内容：一、单位存款业务的核算主要讲授存款账户的种类与管理；单位活期存款业务的核算；单位定期存款业务的核算；单位存款利息的核算二、储蓄存款业务的核算主要讲授活期储蓄存款业务的核算；定期储蓄存款的核算；其他储蓄存款的核算 重点、难点：单位存款存入与支取及利息的核算；定期整存整取、活期储蓄、定活两便存款的存入、支取及利息的核算；整存整取部分提前支取和活期储蓄计息积数查算表的使用原理第四章 贷款业务的核算 教学目的与要求： 通过本章的学习，学生要进一步熟悉贷款与贴现的
7、意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与票据贴现的科目使用及其帐务处理方法。本章中涉及到信贷业务方面的知识，要注意与信贷业务的有关规定以及贷款通则联系。讲授内容：一、信用贷款的核算主要讲授贷款发放的核算；贷款收回的核算；贷款展期的核算；逾期贷款的核算；贷款呆帐准备金的核算；贷款利息的核算二、担保贷款的核算主要讲授抵押贷款的核算；保证贷款的核算；质押贷款的核算三、票据贴现的核算主要讲授票据贴现的有关规定；银行受理汇票贴现的核算；贴现票据到期收回的核算 重点、难点： 重点是信用贷款、票据贴现的核算；难点是逾期贷款转户与利息计算以及贴现利息的内扣及其帐务处理方法第五章 支付结算业务的核算 教学目的与要求：
8、 通过本章的学习，使学生全面了解结算业务的概念、原则、纪律等有关理论问题，熟悉有关结算方式和票据的概念与规定，掌握各种结算方式和信用支付工具的帐务处理方法。讲授内容：一、支付结算业务概述主要讲授结算的概念；支付结算原则；支付结算纪律；支付结算业务的种类二、结算方式的核算主要讲授汇兑业务的核算；托收承付业务的核算；委托收款业务的核算三、票据业务的核算主要讲授银行汇票业务的核算；商业汇票业务的核算；支票业务的核算；银行本票业务的核算 重点、难点：重点是汇兑、托收承付、委托收款结算方式、票据业务的会计处理手续；难点是托收承付结算的部分支付、银行汇票、商业汇票的核算 第六章 联行往来的核算 教学目的与
9、要求：通过本章的学习，使学生了解联行往来的意义及管理体制，熟练掌握联行往来手工日常核算方法，并能区分电子汇兑往来、电子联行往来与手工联行往来核算的异同点，了解联行汇差资金的计算及划拨，了解各种联行往来的对帐及年终清查未达帐的会计处理手续。讲授内容：一、概述主要讲授联行往来的概念；联行往来的管理体制等二、全国联行往来手工业务的核算主要讲授基本做法；会计科目与联行报单；全国联行往来的帐务处理； 年终清查未达帐的处理三、全国电子汇兑往来的核算主要讲授基本做法；会计科目及会计凭证；电子汇兑往来的帐务处理四、全国电子联行往来的核算主要讲授基本做法；会计科目及会计凭证；电子联行的帐务处理五、联行汇差资金的
10、清算主要讲授联行汇差资金的概念及计算；联行汇差资金的清算与划拨 重点、难点：重点是全国联行往来手工业务的核算；难点是对错误报单的处理、全国电子汇兑往来的核算、全国电子联行往来的核算第七章 金融机构往来的核算 教学目的与要求： 通过本章的学习，使学生理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系，掌握各项往来业务的核算手续。讲授内容：一、异地结算转汇的核算主要讲授通过人民银行转汇的核算；通过跨系统商业银行转汇的核算二、同城票据交换的核算主要讲授同城票据交换的概念和基本规定；同城票据交换的具体核算三、同业拆借的核算主要讲授同城同业拆借的核算；异地同业拆借的核算 重点、难点：异地结算转汇的核算；同城票据
11、交换的核算；同业拆借的核算第八章 损益及所有者权益的核算 教学目的与要求： 通过本章的学习，使学生了解收入、成本费用、税金及利润的内容构成及管理规定，了解所有者权益的构成，熟悉各项收入、支出及利润的会计核算手续和各项权益的核算手续。讲授内容：一、损益的核算主要讲授营业收入的核算；营业成本的核算；营业税金及附加的核算；投资收益的核算；营业外收支的核算；利润的核算二、所有者权益的核算主要讲授实收资本的核算；资本公积的核算；盈余公积的核算；利润分配的核算 重点、难点： 损益的核算；所有者权益的核算 第九章 会计报表 教学目的与要求：通过本章学习，使学生了解会计报表的基本概念，熟悉会计报表的种类及主要
12、报表的编制方法，了解会计分析的方法及内容。讲授内容：一、会计报表的编制主要讲授资产负债表、损益表、现金流量表的编制二、会计报表的分析主要讲授会计报表的分析方法；会计报表的分析内容 重点、难点：会计报表的编制五、教学重点与难点商业银行会计学这门课的教学重点是商业银行基本核算；难点是存款业务核算、贷款业务核算、支付结算业务、联行往来核算。六、采用的教学手段与教学方法 商业银行会计学这门课主要采用课堂讲授为主,课下自学为辅,要培养学生的动手能力,必须以实际单位的真实业务为基础,通过大量做习题达到巩固的目的。在讲授过程中,要区别重点和主次,采用课堂讲授与学生自学相结合。理论教学与教学实习相结合,口头讲
13、授与现场观摩相结合,注重使用教学实物等手段,增强直观教学的能力,以提高学习效果,在教学过程中,多举实例,引导学生思路,让学生自己归纳整理,举一反三,不必死记硬背,激发学生学习商业银行会计的积极性。七、需要注意问题商业银行会计学是金融专业学生开设的一门专业必修课、会计专业学生开设的一门选修课，该课程是金融专业学生专业知识和专业能力的重要组成部分。通过商业银行会计学的教学，可以帮助学生深刻理解银行有效经营管理思想在会计上的体现，并使学生掌握会计核算方法以及运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法，从而具备从事会计核算、组织管理以及从事金融监管的能力。因此金融专业的学生必须学好这门课程。从课程本身的
14、特点来看，商业银行会计学既具有一定理论性，但更突出实践性和操作性，其核算内容与方法又呈现明显多样性，因而对学生学好这门课带来了困难。所以在教学中教师要特别突出会计处理方法和核算技术的讲授，并要求学生关注对理论问题的理解，学懂基本会计方法，熟练掌握业务处理手续。对学生来讲只要抓住这门课程的特点，掌握科学的学习方法，通过自身的努力是能够学好这门课的。首先，总体把握，各个击破。商业银行会计学课程与教材体系本着“不按机构的经营范围讲核算，而按业务性质叙述会计处理”的原则确定，将本课程划分为四个单元：第一单元为第一、二章，这是全书的基本理论和基本方法部分；第二单元为第三、四、五、六、七章，这一单元主要讲
15、授商业银行主要业务的会计处理及金融机构往来的会计处理，这是全书的主体部分；第三单元为第八章，主要讲授银行损益及所有者权益的核算内容；第四单元为第九章，主要讲授会计报表的种类、编制，会计分析方法及内容。这样划分以后，学习本课程的纲就提了起来，然后根据每一部分内容的具体特点，逐一理解掌握。其次，全面理解，重点掌握。商业银行会计学中的每一部分内容尤其是各项业务处理手续，前后连贯性较强，其中任何一个环节的处理手续都不是孤立的，而是前后联系，形成程序，分步进行处理，还有的内容由于内容性质与教材章节体系的原因，前一部分内容在某一章叙述，后一部分内容在另一章叙述，这就要求学生在学习任何一项业务处理手续时，都
16、要从业务发生的最初起点开始，将业务处理的全过程贯穿起来，全面掌握，并能融会贯通，在此基础上，对重点环节的重点内容要重点掌握，就能达到全面、熟练掌握的目的。第三，密切联系相关专业课的内容。商业银行会计学通过核算实现各项业务，因而，银行会计学不同于一般财务会计，具有业务会计的性质，商业银行会计学中各项业务的核算方法必须适应各该业务管理的要求，业务管理的改革与发展必然带来核算手续上的变化。因而，学习商业银行会计学决不能单纯就会计核算学习会计核算，而是要联系相关专业课的内容学习，才能理解的深刻，掌握的牢固。例如：存款准备金制度改革以后，带来核算手续上的变化。主要有这样几点：一是将金融企业的准备金账户与
17、备付金账户合并成一个“准备金存款”账户，二是准备金由金融企业法人统一缴纳，三是由于准备金存款账户既核算法定准备金缴存情况，又通过该账户办理日常现金存入与支取并清算各种结算资金，因而该账户随金融企业所办理的业务和资金收付不断发生变化，为此，对该账户的余额就需要经常根据法定准备金比例进行考核，不足规定比例的就要给予处罚。第四、处理好理解与记忆的关系。理解与记忆是学习中的两种基本方法，但在学习商业银行会计学时，应注意处理好两者的关系，有的内容需要记忆达到一定积累后加深理解，有的内容则需要理解以后予以记忆。一般来说，诸如凭证、账簿及业务的种类、各项业务处理的程序与主要环节、主要会计科目的名称与使用等内
18、容，需要首先记忆，在记忆达到一定量的积累以后，对各该项内容则可以深刻理解；而对于各项业务的核算方法，尤其是较复杂的业务核算方法，需要首先对内容予以理解，特别是搞清楚处理方法的道理，在此基础上，再记忆就比较容易些。如贴现与再贴现、托收承付结算中的部分支付与逾期付款的核算等内容，都需要首先从道理上理解，然后才能够记忆其处理方法。第五、掌握各项业务处理方法的规律。学习如同做其他事情一样，要善于总结带有规律性的东西，通过总结规律，可以将复杂的内容简单化，错综的内容条理化。商业银行会计学内容很多，特别是各项业务处理手续，由于各该项业务特点和管理要求所决定，其处理手续也各不相同。在学习中切忌将每项内容孤立
19、的进行理解和掌握，否则会导致思维混乱，收不到应有的学习效果，应当采取比较法、归纳法，将规律性的东西总结出来。例如结算业务核算一章中涉及的结算方式和信用支付工具种类比较多，可以经过比较和归纳后予以掌握。如三种结算方式中，汇兑结算属于单程结算，托收承付和委托收款属于双程结算，但是三种结算方式的款项划拨均属于划收款方式，既由付款人开户行填发报单向收款人开户行划拨款项等等。这样归纳后，就会感觉到结算业务的处理虽种类多，但并不难掌握。另外，在学习中一定要注意加强操作练习，培养动手能力，通过练习加深对基本原理和基本方法的理解和掌握，也可以通过仿真模拟实验来更好地锻炼实际操作能力。八、测试内容与方法(一)测
20、试的内容测试内容包括所讲授的九章所有部分,重点是商业银行各项主要业务的基本概念及相关的帐务处理。每章需掌握部分占测试内容80%,需明确部分占测试内容20%,测试题型,包括填空、单选、多选、判断、业务题、计算题、综合题等。 (二)测试方式以笔试、闭卷为主,结合学生平时作业成绩,考勤记录等作出综合评价,具体做法是平时成绩占30%,（平时成绩包括课堂讨论、提问、作业等），期末笔试占70%。九、使用的教材及主要参考书(一)教材银行会计学 贺瑛 钱红华 主编 复旦大学出版社 2005年6月第1版 (二)主要参考书 1.金融企业会计 唐宴春 主编 中国金融出版社 1999年1月第1版2银行会计 张超 主编
21、 中国财政经济出版社 2001年9月第一版 3.银行会计 郑建娜 张祥 主编 中国金融出版社 1996年1月第2版4.银行会计 于希文 主编 东北财经大学出版社 1995年4月第2版 5.商业银行会计 周富保 主编 中国商业出版社 1997年6月第1版 6.银行会计 于希文 唐宴春 主编 中国经济出版社 1995年1月第1版7、新编银行会计 王允平 车玉英 主编 立信会计出版社 1996年6月第1版8.金融企业会计制度 王运伦 主编 新疆人民出版社 1995年9月第1版9.银行会计教程 李建浔 主编 中国金融出版社 2001年7月第1版10金融企业会计制度11.银行会计 贺英 钱红华 主编 复旦大学出版社 2005年6月第1版12.银行会计习题与解答 钱红华主编 复旦大学出版社 2007年5月第1版13.商业银行会计学 吕德勇 韩俊梅 主编 中国金融出版社 2003年1月第1版 大纲制定者：刘艳梅 大纲修订者：刘艳梅 大纲审定者： 大纲批准者：
