1、生产企业财务管理制度财务管理制度第一章 总则第一条 为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体 系，加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发 展，提高公司经济效益， 根据中华人民共和国会计法 、企 业会计准则 、企业财务通则 、企业会计制度和公司 章程的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条 本制度适用于 XXX 有限公司及其所属分公司、 驻外办事处（经营部） 、各部门、各车间及工段。第三条 公司会计核算遵循权责发生制原则。实行一级 管理分级核算的财务管理体制。第二章 会计机构 、会计人员的管理第四条 公司设立财务部作为财务会计机构 ，在公司总 经理和财务总监领导下，具体负责全
2、公司的财务管理和会计 核算工作。第五条 财务部的职责：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收法 规。（二）建立健全财务管理的各项规章制度，负责监督检 查公司各部门、各分公司、驻外办事处（经营部） 、各车间 及工段财经纪律的执行情况。（三）负责公司财会人员的管理，指导各独立核算单位 的会计核算工作和财务管理工作。（四）负责编制公司的年度财务预算、决算方案；定期 分析财务预算的执行情况。（五）负责公司所有资金的筹集、调度、控制、使用。 厉行节约，合理使用资金，努力提高资金使用效率。（六）反映和监督公司的经济活动，为公司领导决策提 供各种财务信息资料，当好领导的参谋。（七）做好与仓库部门的对
3、账工作，指导仓库保管员建 账、对账；（八）指导车间统计员做好工时、 材料消耗额编制工作； 根据公司生产和经营特点建立成本核算模式、制定成本管理 制度与控制制度。（九）负责公司与工商、税务、财政、银行等部门的协 调工作；积极争取各项优惠政策。（十）完成公司交办的其他事项。第六条 财务部岗位设置为：财务经理、总账会计、成 本会计、材料会计、往来帐会计、出纳。第七条 各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持 证上岗。第八条 财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理 交接手续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财 务部门负责业务管理。 仓库保管员， 车间统计员调换工作时， 由财务部会同有关
4、部门办理交接手续。第九条 财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行 定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章 流动资产的管理第十条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账 款、其他应收款、存货等。第十一条 现金管理（一）现金出纳要认真执行现金管理暂行规定和有关 现金的管理规定。（二）公司可以在下列范围内使用现金：1、员工工资、津贴、奖金；2、个人劳务报酬；3、出差人员必须携带的差旅费；4、结算起点以下的零星支出；5、总经理批准的其他支出；6、现金管理暂行规定中需要支付现金的其他支出。 前款结算起点根据公司实际情况，暂定 1000 元。 超出上述范围的支出，原则上应当采取转
5、账结算方式， 不得使用现金。特殊情况确需现金支付的，应经财务总监审 核，报总经理批准后方可支付。（三）根据公司日常现金开支的实际情况，实行库存现 金限额管理制度。限额暂定 2000 元，超出限额的库存现金 必须及时送存银行。（四）根据内部控制制度，现金管理实行钱帐分离、钱 票分离的内部牵制制度。出纳员不得兼管有关债权、债务、 收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。（五）所有现金收入都必须当日送存银行并及时入帐。 不准坐支现金，因特殊情况确需坐支的，应事先报经财务总 监批准。（六）收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必 须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的 凭证报销各项
6、费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记 账。（七）出纳会计根据审核无误的收支凭证，按经济业务 发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，并做到日清月结、账款相符。（八）为加强对现金的管理，除出纳会计每天核结、自 查外，财务经理须定期或不定期的对库存现金进行盘库，出 纳会计应主动配合，若发现溢缺，应及时查明原因，报批处 理。（九）财务部门应加强费用报销和个人借款的管理（另 行规定）。第十二条 银行存款管理（一）会计人员要认真执行银行结算办法的暂行规 定，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。（二）财务部门必须保证银行存款的安全，不得随意开 立多个帐户，禁止未经审批自行开立银行帐户，在银行开立 的
7、帐户只供本公司经营业务的资金结算，不准出租、出借给 其他单位或个人使用。（三）出纳会计负责公司银行存款的使用和管理，公司 发生的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的以外，都 必须通过银行办理转账结算。（四）为及时掌握银行存款的收支与结算情况，出纳会 计应根据审核无误的原始凭证顺时编制记账凭证，逐日逐笔 登记银行存款日记账。（五）每月末，出纳会计应进行银行存款的核对工作， 如有不符应及时查找未达账项，并编制银行存款余额调节 表。（六）出纳会计严禁签发空头支票及远期支票，不得签 发空白支票，特殊情况需携带空白转账支票时，需写明限额 及用途，如超出限额造成经济损失的由领用人承担责任。（七）除公司提
8、取现金外，不得为单位和个人开具现金 支票。（八）公司财务部门对各种支票及支付凭据必须妥善保 管，财务专用章和法人章应指定专人分别保管。（九）出纳会计收到外单位转帐支票后，要及时送开户 行办理转帐手续，如发生丢失，应及时办理挂失事宜，以防 造成不必要的损失。（十）出纳会计应设置支票使用登记簿，按顺序详细登 记每张票据的领用人、领用时间及用途，作废的票据应加盖 “作废”标识，并与支票存根交财务负责人归档或销毁。（十一）银行转账支票必须由对外采购业务专职经办人 领用，领用人员应在支票登记簿上登记签字，并按规定期限 核销。（十二）财务部门是企业的资金结算中心，公司所有经 营业务收入、其他业务收入（包括
9、下角料变现，职工罚款、 废旧物品的处理等款项）及时交付财务部门，以便及时处理 账务。任何部门不得私设小金库。严禁藏匿、隐瞒、截留、 侵吞公司款项。（十三）公司实行收支两条线管理。对驻外机构（办事 处、经营部、工程公司等）实行独立核算的单位，应设立两 个专门银行帐户进行分别核算。一个账户只进不出，只核算 业务收入；另一账户只出不进，只核算公司总部拨付的成本 费用等。经营业务收入通过收入账户及时解缴公司总部，所 需费用由公司总部及时下拨支出账户。严禁坐收坐支。第十三条 其他货币资金的管理（一）其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、在 途货币资金、信用证存款等。（二）以其他货币资金方式收到的款项，
10、统一由财务部 门管理，财务部门应设立台帐，保证在票据的有效期内到银 行办理进账事宜并督促有关业务部门及时对账、结账。（三）业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款办理 结算时须提出申请并附上项目或购物清单，在使用外埠存款 中必须按预算掌握使用。该项业务办理完毕，应将结余外埠 存款及时汇回，不得挪作他用。第十四条 应收账款及预付账款的管理（一）公司根据经济业务的内容和户别设置应收账款明 细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不 准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价 款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的 保证书等），不得单方入账。财务部门要会同采购、销售部
11、门建立健全销售商、供应 商的客户档案。（二）各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少 进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上 报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等 应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种 必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相 应损失后及时处理账务。（三 ） 收回的账款要及时上交财务部门， 如发现货款已被 私自挪用不交者，交司法部门处理。（四）财务部门要严格控制内部职工的业务借款和生活 借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他 部门搞好各种债权债务的清算工作。（五）支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，
12、 根据合同需预付账款时，须经办人签章，经财务总监批准后 方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材 料。（六）本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的 5 计提坏账准备金，年终调整。第十五条 存货的管理（一）存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的 为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易 耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材 料如钢板、型材、圆钢、钢管等；辅助材料如焊材、气体、 扎丝、油漆、砂轮片、钢丸、螺栓、螺帽等；备品备件扳手 等；福利劳保类如扫帚、工作服、安全帽、眼面罩、劳动鞋、 手套、毛巾等；其他类。（二）存货的计价、按实际成本计价。
13、1 、原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运 输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及 缴纳的税等。2、原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。（三）原材料的购入 材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请 单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采 购，超定额库存。（四）供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须 持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格 证等到质检部门（化验）进行质量检验，检验合格后签发一 式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。（五）仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票 所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符
14、，同时对 照检验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收 入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载 明名称、规格、型号。（六） 材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库 部门记账凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财 务部门处理账务，一联为供货方证明。（七）对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根 据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填 制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交 财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到 达时填制正式入库单。（八）材料出库管理1、生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料 单，由统计员填制，填制内容
15、要全面、真实、准确，领料单 用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依 据， 领料单一式三联， 车间统计一联， 财务一联， 仓库一联， 超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经 理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请， 其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后， 仓库方可发货。2 、月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总 表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门 都要对账并核对相符。（九）产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓 库、质检部门填制检验合格单， 仓库据以填制产成品入库单， 产成品入库单一式三联（注明生产令号） ；一联仓
16、库记账， 一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指 标。（十）产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章 的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员 只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方 可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月 30 日前到财务部门核 对相符后据以存档。（十一） 仓库部门要做到见单付货， 及时登记有关账簿， 设立材料、产成品收、发、存明细账或暂收货台账，严禁白 条顶库现象。（十二）月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部 和车间统计员要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工 作，及时编制、报送盘点登
17、记表，确保月末成本核算的真实 性和准确性。（十三）凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结 算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库 时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实 反映各项债权债务，以避免发生账外资产。（十四）各部门领用的低值易耗品，一律采用五、五摊 销法计入成本费用。对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公 用品（桌、椅、档案橱等）各种工具等，必须在领用时由分 管行政副总经理签批， 综合管理部按部门 （人员） 进行登记， 生产用具由生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记 并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失 谁赔偿。（十五）加强
18、对已销产成品退货、返修制度的管理，建 立完善的退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任 倒查制度， 属于生产部门、 质检部门、 销售部门或运输部门、 仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额 赔偿）。已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当 地税务机关出具的退货证明，否则，不予办理退货手续。（十六）财务部门对公司存货必须定期或不定期盘点， 最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对盘盈、盘亏或 报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的 材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整 账务，以保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的 由当事人负责赔偿。
19、（十七）委托加工材料的管理 本公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材 料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。1、企业需外出加工材料时， 必须办理有关出入库手续， 由业务经办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知 单一式三联， 财务一联、 仓库一联据以发货， 受托单位一联 财务、仓库、供应设立专账，月底核对。2、业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通 知单交由受托单位签收后带回财务部门。3、外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验 部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然 后持有关单据到财务部门办理报账及核销事宜。4、委托加工材料的买价加工费、运费以
20、及有关税金等 计入委托加工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单 价。5、委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合 同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。（十八）其他存货物、资管理。氧气、乙炔等出入库手 续按原材料的有关出、入库手续办理。（十九）因特殊原因，临时借用工具或材料，属生产用 由生产部长签批，不得带出公司大门以外，需带出或外单位 借用时，按第十九条第一款办理手续（注明用途、单位、经 办人、地址、电话及归还日期） ，并由分管生产经营的副总 经理签批归还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续， 到期不还先由仓库督促，通知二次不还时报总经理。因业务关系需要或其他非生产需要材料出库实
21、行分管 生产经营的副总经理签批制。第四章 固定资产的管理第十六条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建 筑物、机械、设备、运输工具；电子设备、仪器仪表等其他 与生产经营有关的单位价值超过 1000 元的设备器具，工具 等；不属于生产经营必备的物品， 单位价值在 2000 元以上， 并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。第十七条 建立健全固定资产管理制度，包括固定资产 的安全使用制度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提 制度。公司财务要设置固定资产明细账，并制定固定资产目 录，生产车间安全设备科应当建立固定资产使用登记卡。第十八条固定资产的计价（一）外购的固定资产，不需安装就可直接使用的
22、固定 资产，以发票价格和运输费用价格为固定资产记账价格，对 于外购需安装、调试才可使用的固定资产，以外购价格加运 输费、安装调试费等合理有关的费用为计账价格。（二）需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程 时，承建单位要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同 和预决算书要送财务部门留存一份。购置机器设备时要搞好市场调查，搞好设备的技术分析 和经济性分析。（三）对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、 机械设备等，要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提 折旧，待工程决算后，再调整原估价和已提折旧。对于现已 使用而没有档案资料的固定资产（没有建账）可以采取重置 价进行入账。第十九条 折旧方法
23、。我公司对固定资产进行分类管理， 固定资产折旧采用平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物 折旧年限为 20 年，机械、 设备折旧年限为 10 年，交通工具 折旧年限为 4 年，电子设备和仪器仪表等为 3 年。第二十条 本公司固定资产残值率 5%.第二十一条 全部固定资产必须每年盘点一次，由财务 部牵头生产部、综合管理部参与，具体盘点时间由财务部根 据年终决算的要求决定。第五章 在建工程管理第二十二条 在建工程的核算内容：（一） 在建工程是指企业固定资产的新建、 改建、 扩建， 或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支 出。在建工程通常有 自营和出包 两种方式。自营在建工 程指企业自行购
24、买工程用料、自行施工并进行管理的工程； 出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位 承包建造的工程。（二）本科目可按“建筑工程” 、“安装工程” 、“在安装 工程”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。（三）企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研 究费、临时设施费、公正费、监理费及应负担的税费等，借 记本科目（待摊支出） ，贷记“银行存款”等科目。（四）企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程 进度和合同规定结算的进度款，借记“银行存款” 、“预付账 款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科 目（在安装设备） ，贷记“工程物资”等科目。 工程完成时，按合同规定补
25、付的工程款，借记本科目，贷记 “银行存款”科目。（五）企业自营建造在建工程的主要帐务处理。1、自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品 的，借记本科目，贷记“工程物资” 、“原材料”、“库存商品” 等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差 异。涉及增值税的，还应进行相应的处理。在建工程应负担 的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。辅 助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等 劳务，借记本科目，贷记“生产成本辅助生产成本”等科 目。在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的， 借记本科目，贷记“长期借款” 、“应付利息”等科目。2、在建工程进行负荷联合
26、试车发生的费用，借记本科 目（待摊支出） ，贷记“银行存款” 、“原材料”等科目；试 车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记 “银行存款” 、 “库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支 出）。3、在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊 支出，借记本科目（ X X 工程），贷记本科目（待摊支出） ； 结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目 （ XX 工程）。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记 “工程物资”科目，贷记本科目。4、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失， 借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处 置净收益做相反的会计分录。
27、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料 价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，借记“营业外 支出非常损失“科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程 等）。（六）本科目的期末借方余额，反映企业尚未达到预定 可使用状态的在建工程成本。第二十三条 在建工程的管理制度：（一）公司财务部根据主程合同以及项目的进度支付工程 款项 ,同时负责对预算的执行情况进行监督 ,发现实际与预算支出的差异 ,或发生未列入预算的情况 ,应及时查明原因 ,出具 书面报告 ,报告主管领导 , 及时研究、处理。（二）建设公司根据工程项目要求 ,编制工程项目的预决 算书 ,报公司财务部。 公司财务部将预决算书送外部审
28、计部门 审计后 ,反馈 给建设公司 ,建设公司依据审计后的预决算书 执行。（三）工程竣工，由公司和建设单位会同有关部门进行 验收和办理交接，填制工程交接单，一般一式三联，经交接 双方签证后，一联退回给建设单位，一联交财务部门作为记 账依据，一联交公司综合管理部留存。（四）财务部依工程交接单入账后，要填制固定资产登 记簿，并建立固定资产卡片。第六章 负债管理第二十四条 企业的流动负债是指将在一年内偿还的债 务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金，其他 应付款以及预提费用等。第二十五条 财务部门要及时调度资金，确保公司各种 流动负债能按期偿还，以提高企业信誉和知名度；按期及时 发放工资，无
29、特殊原因职工工资应于次月十日前发放，以提 高职工的积极性，增加企业凝聚力。第二十六条 企业购进货物应付未付的款项，业务经办 人员应及时将发票等有关单据送交财务部门，以便及时处理 账务，正确体现企业负债，正确核算材料物资等的计价和产 品成本。第七章 成本费用的核算管理第二十八条 本公司按照制造成本法核算产品成本。 第二十九条 本公司产品按订单生产，以生产部门下发 的生产通知单为核算依据，以批量法为核算方法结合分步法 进行成本核算。第三十条 生产部门要与财务部门积极配合，产品生产 通知单应按购货单位，产品规格型号，下发生产批号。车间 统计以生产批号填制领料单来领用原材物料，月末以生产批 号为基本单
30、位汇总原料、动力和人工的消耗。企业财务部门 要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力消耗 定额及计件工资和产品质量指标，制定有效措施将工资与产 量、质量、消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人 工消耗， 逐步实行目标成本管理， 加强对成本的比较与分析， 为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。第三十一条 成本与费用要按权责发生制原则进行计 提。要正确划分和核算各项成本费用，严格按规定的核算内 容和要求使用跨期摊销账户（待摊费用、预提费用等） 。企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管 理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核 算，并进入当期损益。有关费用报销程
31、序和标准的制度由财务部另行制定。第八章 收入、利润和税金的管理第三十二条 企业销售收入实现的标志是收讫价款或取 得索取价款的凭据。对于现款交易实现的销售收入，由开票 员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收讫章的提货联 及发货清单到仓库提货，仓库凭此发货并签发出门证。凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后方可到 开票处开具产品发货通知单办理有关手续（写好欠条、办理 担保、登记好客户档案） 。第三十三条 已销产品的降价，必须由总经理等有关领 导签批后，方可到财务部门办理冲账手续。第三十四条 企业要按税法规定正确计提各种税费，准 确核算和反映各项税金的提取和上交。每月 10 号前将计算 正确的有
32、关税务报表上报有关税务部门。第三十五条 利润总额可按以下公式计算利润总额 = 销售利润 + 投资收益 + 营业外收入 -营业外支 出销售利润 = 产品销售利润 + 其他销售利润 - 管理费用 -财 务费用产品销售利润 = 产品销售收入 - 产品销售成本 - 产品销售 费用 -产品销售税金及附加其他销售利润 = 其他销售收入 - 其他销售成本 - 其他销售 税金及附加第三十六条 企业营业外收入和营业外支出是指与企业 无直接关系的各项收入和支出。第三十七条 企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业 利润应按以下顺序分配：1、支付各项税收的滞纳金和罚款。2、弥补企业以前年度亏损。3、提取法定盈余公积金和公益金。4、向投资者分配利润。第九章 财务报表、会计科目和发票的管理第三十八条 根据会计工作一致性和可比性原则，
