1、论对存货管理方法研究 荆州理工职业学院毕业设计（论文）题 目： 论对存货管理方法研究 专 业： 会 计 姓 名： 黄倩倩 指导教师： 詹庆娟 院系站点： 荆州理工职业学院 荆州理工职业学院2013年2月28日论对存货管理方法研究学生姓名 ： 黄倩倩专 业 ： 10会计 指导教师 ： 詹庆娟 完成起止日期 ：2012年 10月11日至2013年4月30日 指导教师姓名职称职务工作单位指导教师评语： 指导教师 （签章） 年 月 日答辩委员会意见： 答辩委员会主任 （签章） 年 月 日答辩成绩：院（系）、站点盖章毕 业 论 文 任 务班级：10会计 姓名：黄倩倩 学号：201055021 指导老师：
2、詹庆娟 发题日期：2012年10月11日 完成日期：2013年2月28日题目：论对存货管理方法研究1. 本论文的目的和意义： 存货存在于企业生产经营全过程，是企业进行正常活动不可缺少的物质基础，并且是企业流动资产重要组成部分之一。为了避免存货投资过大导致投资成本增加，或者出现存货短缺造成生产经营过程中断，影响企业的盈利能力，企业应必须加强对 存货的管理和控制。因此，存货的管理在整个投资决策中具有重要的地位，是企业财务管理中一项经常性的工作。其目的是降低存货的相关总成本，进行有效的管理和控制，以实现最大的经济效益。2. 学生应完成的任务： （1）查找相关资料在老师指导下确定论文题目。（2）完成开
3、题报告和提纲，为拟订初稿做好准备。（3）根据提纲和相关资料拟订初稿。（4）根据老师的指导对论文的重点及格式进行修改并完成二稿。（5）在老师的指导下定稿。（6）进行论文答辩。3.参考文献1 刘玉平，财务管理学，北京中国人民大学出版社，20112 刘颖，浅析企业存货管理，经济研究导刊，20093 林平，存货管理，消费导刊，20074 任生明，存货管理的问题及对策，会计之友，20095 曾洁，浅析企业加强存货管理有效途径，时代经贸，20076王延丽，JIT与零库存，兰州书刊，2010，第1限3期前 言近几年来，随着我国市场经济的不断完善，上至国家下至百姓，都较过去更关注企业存货的管理，企业除了需要国
4、家为其创造良好的外部条件，更需要自身努力，从加强企业存货管理入手，挖掘企业的内部潜力。存货管理对于工业企业，尤其是制造企业来说意义重大，它是对存货流转相关成本的规划。实践证明，加强存货管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能，反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。本文对存货管理中存在的问题提出一些解决的方法。 摘 要 存货是满足企业正常生产和销售需要而持有的流动性资产，是能够给企业带来经济利益留入的重要经济资源。目前，我国的企业存货资金占整个存货资金总量的20%30%左右，甚至有的企业（如房地产类的企业）该比率高达60%，这决定着企业存货资金管理在整个资金管理举足轻重；同时也表明存货资金沉淀
5、现象较为严重和普遍，增加了企业资金使用成本和存货风险成本。实施存货管理关键在于控制存货的占用总额是否合理，构成存货总额的各项存货所占比例是否恰当，分析查明企业存货占用和形成积压的原因，以采取措施控制存货储备，降低企业存货的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产的周转率，最终提高企业的效益。 本文从存货管理的问题入手，旨在提高存货资金的使用效率和效益，实现资金在该环节增值，使企业在市场中获得竞争优势，谋求进一步的发展。 关键词： 存货管理、经济订货批量、ABC分类法、效益、JIT管理法目 录1.引言 12.正文 22.1存货管理的概述 22.1.1存货管理的概念 22.1.2存货管理的意义
6、及作用 22.1.2.1存货管理的意义 22.1.2.2存货管理的作用 22.1.3存货管理中存在的问题 32.1.3.1流动资金占用额高 32.1.3.2非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量 42.1.3.3缺乏科学的采购计划 42.1.3.4存货的管理不善、核算不实 42.1.3.5浪费严重，产品滞销 42.1.3.6对存货管理执行力度不够 42.2存货管理的方法 52.2.1存货经济批量 52.2.1.1再订货点的确定 62.2.1.2保险储备 72.2.1.3存在数量折扣时的经济批量 72.2.1.4允许缺货时的经济批量 92.2.1.5存货陆续供应和使用时的经济批量 92.2.2
7、ABC分类控制法 102.2.3归口分级管理法 112.2.4JIT管理法 122.2.4.1JIT基本原理 122.2.4.2实施 JIT 的关键点 12结束语 14 致谢 15参考文献 161.引言众所周知，存货是企业财务管理的重要对象，它在企业流动资产中占有很大的比重，占用了企业很大的一部分流动资金。存货的增加可以增强企业组织生产、销售活动等应对外界环境变化的机动能力，但过多的存货占用较大的资金使企业承担利息支出，影响企业的资金周转速度，与此同时，过多的存货会增加与存货有关的各项支出，从而导致企业经营成本上升，利润下降。为了保证企业生产的顺利进行，就要保证企业生产所需的原材料、燃料的充足
8、、供应及时，产品销售渠道流畅，不会因存货多或过少而影响正常生产。而存货作为公司的一项占有很大比例的资产，直接关系到企业资金占用水平及运作效率。存货管理的好坏也密切关系到整个公司的利益。因此，保证生产顺序进行及存货占用的比例控制成为企业生产管理中突出矛盾，为了解决这一矛盾，本文对存货的管理提出几种方法。2.正文2.1存货管理的概述存货作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业生产经营的各个环节，不仅占用的资金大，而且品种繁多。因此，能否对存货实施有效的控制方法直接关系到企业经营目标的顺利实现，对企业经济效益的提高也有重要意义，具体来说，存货在企业生产经营过程中所体现出的功能包括以下几个方面：可以
9、保证生产或销售的正常需要、可以适应市场变化、可以均衡地安排企业生产以及可以获得商业折扣。2.1.1存货管理的概念存货是指企业日常活动中持有以备出售的产品或商品、处于在生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货管理的目的在于既满足需要，又能在不同情况下使相关总成本最低，存货管理关系到企业状况及经营成果，因此，企业应加强存货管理以确保资产的安全性。存货是反映企业流动资金动作情况的晴雨表，往往成为少数人的调节利润、偷逃国家税费的基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产，存货管理就是对企业的存货进行管理，进行有效的控制，达到存货管理的最
10、终目的提高经济效率。2.1.2存货管理的意义及作用2.1.2.1存货管理的意义存货管理是指存货的信息管理和在此基础上的决策分析，进行有效控制，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。 加强存货管理，可以避免存货过多造成资金积压，以及缺货所带的威胁。存货作为企业一项重要的流动资产，一般情况下占总资产的30%左右，其管理、利用情况，直接关系到企业资金占用水平以及资金运作效率。从市场营销的角度来看，存货作为企业物流的重要部分，其成本降低的潜力比其他营销环节要大得多。在当前的市场经济下，提高存货管理水平显得尤为重要。2.1.2.2存货管理的
11、作用第一，防止停工待料。企业有必须的原材料、在产品、半产品是正常生产的前提和保障。原材料等存货一旦短缺，就必然会造成生产中断，给企业造成经济损失。企业必须储存一定数量的存货。第二，满足市场销售，适应市场变化。企业的产品一般是成批生产、成批销售的，对于客户来说，有一个经济采购批量的问题。另外，企业面对的市场是千变万化的，市场对本企业生产产品的需求量一般来说是不稳定的。因此，一定数量的存货储备能够增强企业在生产和销售方面的机动性，更好的适应市场变化。对于生产或销售具有季节性的企业，一定数量的存货更加重要的意义。第三，降低进货成本。一般来说，企业进货的总成本与其采购的次数有密切关系。当客户的采购量达
12、到一定数量时，许多企业为了鼓励客户购买其产品，往往在价格上给予购货方相应较优厚的价格折扣。所以，企业往往会考虑以必要的库存量为代价来较大批量地集中进货，这样就可以降低单位物资的买价。同时，由于采购总量一定，采购批量较大时，采购次数就会越少，从而还可以降低采购费用的支出。第四，维持均衡生产。市场上许多产品的需求具有季节性，例如冰箱、羽绒服等产品，企业的生产安排一般可以随着市场的变化而作相应的调整。但是，这些产品的生产并不能完全按市场需求来安排，否则，就会造成生产的不均衡。这样不仅会导致生产成本的提高，而且对企业的生产设备、生产技术人员也是十分不利的。所以对这些产品的生产既要考虑到季节性的变动，又
13、要考虑到生产的均衡性，在销售淡季适当增加产品库存。2.1.3存货管理中存在的问题尽管企业会计制度及会计准则制订了严格和明确的存货计价方法和盘存方法，但是由于存货品种繁多，收发频繁，流动性大，在存货的日常收、发、存过程中，会产生因计量不准、计算差错、自然损耗、管理不善、甚至贪污、偷盗等导致的盘盈、盘亏和毁损的现象，从而使账面数量与实际数量不一致。同时，企业在成本与存货效益之间没有做到最佳结合，导致存货的成本过高或者生产线上的停工待料等情况。这些问题不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效益和盈利能力，从长远看，也不同程度地制约着公司的发展，所以说我国的存货管理不容乐观。存货管理存在以下问题：2.
14、1.3.1流动资金占用额高企业的存货资金占用量大，导致大量资金呆滞，周转不灵，这是我国企业普遍存在难以解决的问题，严重制约着企业的健康发展，在企业管理的过程中，企业往往由于对市场需求的把握不准导致销售预测的不准确，进而因为避免因缺货而错过交货期，造成存货库存的大量积压，有的企业存货要占到流动资金的60%以上，这些情况严重影响企业资金的正常周转，造成大量资金的呆滞，流动资金严重紧缺。2.1.3.2非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用额，减少进货量，从而影响了正常经营所需的合理存货储备量。2.1.3.3缺乏科学的采购计划采购计划是我国企业存货
15、管理中的一个薄弱环节，在企业存货采购的过程中，相关人员往往没有按照实际生产运营的需求来提出采购申请，更谈不上制度合理、科学的采购计划。导致企业的存货采购靠的是主观经验和感觉的判断，采购入库价格仅以采购员口说为凭，而非基于发挥存货功能的同时降低成本，增加收益的角度考虑制定科学的采购计划。在这样的情况下，常常出现采购频繁，不按物资需求量来提出采购申请等情况，导致企业的采购计划混乱，缺乏科学的分析，无法明确适合企业的最佳经济订货批量、周期。如此一来，不但采购员营私舞弊的可能性大，采购成本也大大增加，也容易导致原材料的积压或暂时性短缺，影响企业的正常生产。 2.1.3.4存货的管理不善、核算不实企业内
16、部缺乏一整套有关存货管理的规章制度，有的企业虽然制定了相关制度但没有很好的执行；企业存货发出数量计算方法随意改变，对所有权不属于本单位的存货，混同与本企业存货进行收发业务；有的企业先销后进，使存货在会计结账期间出现赤字结存数和赤字余额等。因为这些企业会计核算起不到监督作用，造成账实不符；而有的企业对新税制下存货的核算缺乏认识和了解，在购进存货环节不按规定取得增值税专用发票，从而增加自身税负。2.1.3.5浪费严重，产品滞销有些企业缺乏控制，要领多少就发多少；有些材料被某些 人顺手牵羊占为己有；有些部门的边角废料不注意回收，任其流失，很多企业由于不能适应市场经济，不重视产品的研发，使企业的生产成
17、长期居高不下，产品不适应市场的需要，存在订单少，产品滞销积压，增加库存。2.1.3.6对存货管理执行力度不够有的企业虽然制订了较完善的存货管理制度，但是由于管理当局重视程度不够、员工素质不高等原因导致制度未能起到相应的监管作用，对于存货管理仅制定严格的管理制度是不够的，还应当定期考核执行程度，评价制定的执行对错误和舞弊的防范性。2.2 存货管理的方法2.2.1存货经济批量存货经济批量（EOQ）是指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低的进货数量，也称经济订货量.与经济订货批、量决策相关的成本主要包括：变动性进货成本、变动性储存成本以及允许缺货时的缺货成本。不同的成本项目与进货数量（即单批采购数
18、量）有着不同的变动关系。减少进货批量、增加订货次数，可以降低储存成本，但会导致订货成本和缺货成本的升高；相反，增大进货批量、减少订货次数，可以降低订货成本和缺货成本，但又会使储存成本增加。此外，进货数量的多少也会影响购置成本的高低。经济订货批量决策就是要权衡成本和费用，协调各项成本间的关系，努力使其总成本保持最低。存货经济订货批量的基本模型：存货经济订货批量的基本模型是指以一系列基本假设为前提的经济订货批量决策模式。这一系列基本假设是：（1）企业一定时期的订货总量可以较为准确地预测；（2）存货的耗用或者销售比较均衡；（3）每当存货量下降或为零时，下一批订货能适时、集中到货补充；（4）存货的价格
19、稳定，且不存在数量折扣；（5）不允许出现缺货；（6）所需存货市场供应充足，仓储条件及所需现金不受限制。由于进货费用与储存成本互为反向关系，所以存货经济批量即为进货费用与储存成本相等时的订货批量。假设以Q为经济订货批量，A为某存货的全年需要量，B为平均每次订货费用，C为单位存货年平均储存成本，U为单位采购成本，则存货相关总成本=相关订货费用+相关储存成本 =存货全年计划需要量/每次订货批量每次订货费用+每次订货批量/2单位存货年储存成本即 TC=A/QB+Q/2C 当式中A和C为常数量时，TC的大小取决于Q。为求出TC的极小值，对其进行求导计算，可得出下列存货经济订货批量的基本模型及其他演变模型
20、：存体货的经济订货批量Q= （1） 经济批量的相关总成本TC= （2）最佳进货次数N=A/Q= （3）经济订货批量的资金平均占用额W=UQ/2 （4）图1经济订货批量为了保证生产和销售正常进行，企业不能等存货用完之后再去订货，而需要在还没有用完时提前订货。实际上就是企业需要安排一个保险储备，以应对耗用量突然增加或延期等意外情况。2.2.1.1再订货点的确定订货点就是指发出订货指令时尚存的原材料数量。当存货的经济订货批量确定以后，按经济订货批量进货企业还需要考虑当库存达到怎样的水平时，应发出第二次订货的订单，这一库存水平对应的存货数量就是在订货点。影响再订货点的因素有两个：（1）订货提前期。订货
21、提前期也称交货周期，是指企业从办理订货手续到实际收到货物所需要的天数。在日常经济生活中，为了避免停工待料等缺货成本的发生，企业必须提前订货，而不能等到存货为零时才开始再次订货。企业所计算的应该提前订货的天数也就是在正常情况下从订货到收货所需的时间，此天数就是订货提前期。订货提前期的公式为：订货提前期=预计交货期内原材料的使用量/每日平均消耗的原材料数量（2）存货的正常耗用量。存货的正常耗用量是指存货在单位时间的耗用水平，一般情况下，假定存货平均耗用，即正常耗用量也为固定数。设订货提前期为L，每日存货平均耗用量为d，再订货点为R，则 R=Ld与再订货点有关的各因素对应关系，如图2：图2 订货提前
22、期2.2.1.2保险储备上面对再订货点的确定，假设了订货提前期与存货供需固定不变，且每日的耗用稳定。但实际上，情况并非如此。企业对存货的需求量经常会发生变化，交货时间由于种种原因也可能延误或缩短，这些不确定因素的存在，要求企业持有一定的保险储备，即持有一定的额库存数量，以防止供应延误、存货短缺等造成损失。设保险储备以B表示，则 R=Ld+B同时，建立保险储备后，存货的储存成本相应增加。所以，最佳保险储备的确定就是存货短缺成本和保险储备带来的储存成本之间进行权衡，使二者之和达到最小。设TCs为缺货成本，TCb为保险储存成本，Ks为单位缺货成本，S为缺货数量，N为年订货次数，B为保险储备量，Kc为
23、单位储存成本，则相关公式为： TC（S、B）=TCs+TCb =KsSN+KcB式中，缺货量S具有一定的不确定性，只能根据经验估计S发生的概率分布情况。2.2.1.3存在数量折扣时的经济批量在基本模型中，我们假设不存在数量折扣，即无论进货量是多是少，货物的单位采购成本U是一个不变的常数。在实际工作中，为了鼓励顾客购买更多的商品，销售企业通常都会给予不同程度的价格优惠，即实行商业折扣，所获得的价格优惠越大。当存在商业折扣时，进货企业进行经济订货批量的决策时，除了要考虑订货成本和储存成本，还需要考虑存货的采购成本。因此，采购成本会随着采购数量的变化而发生变动，成为了决策相关成本。即，决策相关总成本
24、演变为： TC=A/QB+Q/2C+AU经济订货批量模型的确定步骤为：第一，按照无数量折扣情况下的基本模型，确定经济订货批量及相关总成本。第二，计算不同折扣条件下的经济订货批量和相关总成本。第三，比较各相关总成本，选出相关总成本最低的订货量，即最佳订货量。在现实生活中，为了诱发更大的购买行为，供应商往往在订购数量大于某个最小数值时提供价格优惠。当订购量大于供应商规定的折扣限量，购货厂家自然会愿意接受优惠的价格，但是购货厂家在争取数量折扣时，一方面可以使库存的单位成本下降，订货费用减少，运输费用降低，缺货损失减小，抵御涨价的能力增强，但在另一方面又使库存量增大，库存管理费也可能因此上升，流动资金
25、的周转减慢，库存货物可能老化、陈旧。因此，问题的关键在于增加订货后是否有净收益，若接受折扣所产生的总费用小于订购EOQ所产生的总费用，就应该增加订货而接受价格折扣。由于库存保管费用与物品的单位价格有关，因此不同价格水平的库存保管费用不同，导致总费用也不同。如图中C1、C2、C3、（C1CC3）就是三种不同的订货数量界限下的价格，在其它条件步变的情况下，总费用分别为TC1、TC2、TC3。图3 有价格折扣的费用曲线2.2.1.4允许缺货时的经济批量在基本模型中，我们假设不存在缺货成本，这是因为良好的存货管理不应该出现缺货现象。但是在实际工作中，由于供应与耗用的不确定性，难免会出现缺货现象。在允许
26、缺货的情况下，企业对经济订货批量的确定，除了要考虑订货成本和储存成本，还应该考虑缺货成本，既能够使相关总成本最小的订货量便是经济订货批量。这种库存模型的基本特点是，当存货储备量降低到零时，可立即补充存货，订货提前期为零，同时允许发生缺货，也就是说当库存储备量消耗完后，不一定立即补充库存储备量，这种情况在现实工作中是存在的。允许发生缺货的储备在经济方面有得有失。一方面因缺货耽误生产经营活动需要造成的缺货损失，另一方面由于允许缺货可以减少储备量，降低储备成本，同时可减少订货次数而节约订货成本。这种缺货是一种周期性的，在每个订货间隔内都会出现缺货现象。在对生产经营活动不会造成重大损失时，能够节省存货
27、成本则是有利的，这种模型的储备量变化如图4：图4 缺货情况下的库存水平2.2.1.5存货陆续供应和使用时的经济批量在基本模型中，我们假设存货集中到货，即一次全部到货，存货的增加使库存量的变化呈一条垂直线。事实上，各批存货可能是陆续入库的，并使库存量陆续增加；尤其是产成品和在成品的转移，几乎总是陆续供应和陆续使用的。存货陆续供应意味着边供应、边生产、边耗用，这对最高库存量会产生直接影响，进而影响都储存成本和总成本，但是对存货采购成本和订货成本没有影响。所以，在进行经济订货批量的决策时，变化后的储存成本和订货成本构成了相关总成本，没有缺货成本，对相关总成本进行分析，可以得到最佳订货批量，既能够使相
28、关总成本最小的订货量便是经济订货批量。如图5所示：图5 陆续供应、陆续使用的存货水平图中，P为日送货量，d为日耗用量，Q/P送货期，dQ/P送货期内的全部耗用量。2.2.2 ABC分类控制法企业的存货品种数量繁多，特别是企业生产中需要的原材料有成千上万种，所以，在实际经济生活中，对于这些存货要实行全面管理与控制有一定的困难。西方国家的企业，大多采用ABC分类法进行存货的分类管理，这样既能保证重点，又能照顾一般，对不同的物资采取不同的对策，以实现最经济、最合理的管理。所谓ABC分类法，又称重点管理法，它是以某种物资的存量百分比和价值百分比为分类标准，将企业所有库存物资划分为A、B、C三类，进行分
29、类管理的一种方法。具体方法是：第一，分类。将品种及数量少但价值很大的项目划分为A类，将品种数量较多且价值较大的项目划分为B类，将品种很多但价值很小的项目划分为C类。第二，管理。对金额高的A类物资进行重点管理和控制；对B类物资，可以采用通常的方法进行管理和控制；对C类物资，以简便的方法加以管理和控制。存货ABC分类控制法的主要步骤如下：第一，将各种库存物资全年平均耗用量分别乘以各自的单价，计算出各种物资的耗用总量及耗用总额。第二，按品种物资占用金额的大小顺序进行排列，并计算出各种物资所占用的总数量和总金额的比重。第三，将占有额适当分段，计算各段中各项物资领用数额的百分比，分段累计占用金额的百分比
30、，并根据一定的标准把他们分为A、B、C类，分类标准见表1： 表1： 分类标准物资类别ABC占物资品种数量的百分比5%10%10%20%70%80%占物资金额的百分比70%80%10%20%5%10%上述ABC分类存货中，由于各类物资的重要程度不同，一般采用下列控制方法：第一，对于A类物资要进行重点控制，要计算各个项目的经济订货批量和再订货点，尽可能适当增加订货次数，减少库存量。同时，还可对A类存货分别设置永续盘存卡片，以加强日常的控制。第二，对于B类存货的控制，也要事先为每个项目计算经济订货批量和再订货点，同时也分项目设置永续盘存卡片来反映库存状态，但不如A类物资要求严格，只要定期进行概括性的
31、检查就可以了。第三，对于C类存货的控制，由于他们为数众多，而且单价又低，存货成本也很低，因此，可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。对于这类物资的日常控制方法，一般可采用一些较为简单的方法进行管理，常用的有“双箱法”，即将某项库存物资分装两个货箱，第一箱的库存量是达到再订货点的耗用量，当第一箱用完时，就意味着必须马上发出订货单，以便补充生产中领用和即将领用的物资。2.2.3保持适当的存货周转率一个公司若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在流动资产中存货所占比重较大，存货的流动性对公司的流动比率有重要影响，因此，对存货的流动性的分析很重要。存货周转率=主营业务成本/平均存款额货存货周转次数=销货成本/平均存货余额存货的周转天数=360/存货周转次数
