1、涉税处理房地产税收会计继续教育题库汇总可编辑 涉税处理/房地产税收 一、选 择1.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（B ）。A.消费税 B.印花税 C.教育费附加 D.城市维护建设税2.M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（C ）万元。 3.下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（B ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应
2、税消费品的数量 D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量4.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（B ）。A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加5.企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（ B）。A.应交税费应交增值税（进项税额） B.工程物资 C.固定资产 D.营业外支出6.企业土地使用权在（A ）科目核算。A.无形资产 B.固定资产 C.其他应付款 D.营业外支出7.下列产品中，不征资源税的有（D ）。A.出口的海盐 B.铜矿石 C.锡矿石 D.人造石油8.企业因保管不善霉烂变质
3、毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（C ）。A.借：待处理财产损溢34000 贷：原材料34000 B.借：待处理财产损溢39780 贷：原材料39780 C.借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5780 D.借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）57809.一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ D ）。A.应交税费应交增值税（转出多交增值税） B.应交税费应交增值税（转出未交增值税） C.应交税费未交增值税 D.应交税
4、费应交增值税（已交税金）10.某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（C ）元。A.50000 B.58500 C.59500 D.8750011.企业销售货物不可能发生的账务处理是（C ）。A.借记应收账款 B.贷记主营业务收入 C.借记应交税费应交增值税（销项税额） D.贷记其他业务收入12.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（B ）。A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额 B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额 C.以物易
5、物销售方式的销售净额 D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额13.企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（B ）。A.支付的委托代销手续费 B.给予购货方的销售折让 C.预计的产品质量保证损失 D.给予购货方的现金折扣14.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（C）万元。A.1000 B.1020 C.1190 D.117015.增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（A ）。A.借记“应交增值税”明细科目 B.贷记“应
6、交增值税”明细科目 C.冲减“应交税费应交增值税（销项税额）”明细科目 D.做“应交税费应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理16.下列出口业务中不能享受退税的是（B ）。A.生产企业委托出口自产货物 B.小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C.外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D.利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品17.出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ A ）。A.货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日 B.货物出口并取得收汇单证之日 C.开具外销发票之日 D.同外商签订合同之日18.目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算
7、公式为（B ）。A.当期免抵退税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率 B.当期免抵退税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额 C.当期免抵退税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期应退税额 D.当期免抵退税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期免抵税额19.增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（B ）。A.免、退税 B.免、抵、退税 C.退税 D.免税20.下列出口业务中不能享受退税的是（B ）。A.生产企业委托出口自产货物 B.小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C
8、.外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D.利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品21.小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（B ）元。A.195 B.23900 C.20500 D.2330022.商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响
9、是（A）元。A.-50000 B.-42000 C.-58000 D.41600023.某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（B ）元。A.10000 B.17000 C.8500 D.22524.甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳
10、税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（B ）。 A.可抵扣暂时性差异307.5万元 B.可抵扣暂时性差异410万元 C.0 D.可抵扣暂时性差异400万元25.甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12
11、月31日该资产的暂时性差异为（C ）。A.应纳税暂时性差异32万元 B.可抵扣暂时性差异20万元 C.应纳税暂时性差异16万元 D.应纳税暂时性差异36万元26.下列有关递延所得税的说法，正确的是（C ）。A.应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债 B.可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额 C.本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额 D.递延所得税资产一定会影响当期所得税费用27.红星公司2010年12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年
12、12月31日该项负债的计税基础为（ A ）万元。A.0 B.80 C.200 D.26028.非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（D ）。A.账面净值 B.账面余额 C.原账面价值 D.账面价值29.甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（C ）。A.确认递延所得税资产12.5万元 B.确
13、认递延所得税负债12.5万元 C.不确认递延所得税资产 D.确认递延所得税资产50万元30.A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（A ）万元。 B.167 D.12531.下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（ D）。A.出售原材料取得的收入 B.出租包装物取得的收入 C.出售无形资产使用权取得的收入 D.出售固定资产所
14、有权实现的利得32.财政性资金不包括（D ）。A.财政补助、补贴、贷款贴息 B.各类财政专项资金 C.直接减免的增值税 D.出口退税款33.企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（A ）。A.借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税 B.借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税资产 C.借：本年利润贷：应交税费应交所得税 D.借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税负债34.不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（A ）。A.“应交税费应交增值税”科目 B.“应交税费增值税检查调整”科目 C.“营业税金及附加”科目 D.“以
15、前年度损益调整”科目35.不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（B ）。A.“应交税费应交增值税”科目 B.“应交税费增值税检查调整”科目 C.“营业税金及附加”科目 D.“以前年度损益调整”科目36.企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（D ）。A.印花税 B.车船税 C.土地使用税 D.购买固定资产发生的车辆购置税37.一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（A ）。A.增值税销项税额 B.消费税 C.教育费附加 D.资源税38.企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（A ）。A.借记“管理费用”科目，
16、贷记“应交税费应交车船使用税” B.借记“应交税费应交车船使用税”科目，贷记“银行存款” C.借记“本年利润”科目，贷记“管理费用” D.借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费应交车船使用税39.企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（A ）。A.契税 B.印花税 C.房产税 D.土地使用税40.某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（A ）万元。A.25 B.40 C.210 D.17541.某企业为增值税一般纳税人，2
17、010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（B ）万元。A.119 D.119242.长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后年度转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%
18、，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（B）万元。A.380 B.120 C.10 D.17043.下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（B ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量 D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量44.下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（A ）。A.期末应收账款账面价值小于其计税基础 B.持有至到期投资确认国债利息收入 C.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本 D.期末无形资产账面价值大于其计税基础45.某建筑企业
19、本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（D ）。A.增加营业税金及附加13.5万元 C.增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元 D.增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元46.不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（D ）。A.“营业税金及附加”科目 B.“应交税费应交增值税”科目 C.“以前年度损益调整”科目 D.“应交税费增值税检查调整”科目47.房产税、土地增值税等房产、地产相关税收与我们当前热
20、议的哪一税种密切相关（C ）。A.增值税 B.资源税 C.物业税 D.个人所得税48.我国现行房地产税收包括多少个直接相关的税种（D ）。A.8个 B.9个 C.10个 D.11个49.国家某铁路管理部门修建铁路路基占用耕地150亩、林地100亩、水生植物种植滩地50亩。该铁路部门应缴纳的耕地占用税是（B ）。A.200001元 B.400002元 C.600003元 D.800004元50.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（B ）。A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼51.纳税人应
21、当在收到土地管理部门的通知之日起（ D ）缴纳耕地占用税。A.7日内 B.10日内 C.15日内 D.30日内52.某农户经批准占用耕地0.5亩新建住房。当地耕地占用税税额标准为每平方米20元。该农户应缴纳的耕地占用税为（ B ）。 C.10元 D.5元53.甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设ABC的城镇土地使用税的单位税额每平方米
22、5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（B ）。A.57500元 B.72500元 C.85000元 D.62500元54.纳税人计提土地使用税时，在会计处理上应借记（B ）科目，贷记“应交税费应交城镇土地使用税”。A.营业税金及附加 B.管理费用 C.其他业务成本 D.营业外支出55.城镇土地使用税采用的税率形式是（A ）。A.有幅度的差别定额税额 B.差别比例税率 C.全国统一定额 D.超额累进税率56.某国有企业2010年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，厂区内部绿化占地50000平方米，附属幼儿园占地10000平方米，生产经营占地120000平方米。该企业所在地城镇
23、土地使用税单位税额每平方米0.7元。该企业2010年应缴纳的城镇土地使用税为（A ）。A.133000元 B.49000元 C.56000元 D.140000元57.下列各项中，应作为城镇土地使用税计税依据的是（A ）。A.纳税人实际占用的土地面积 B.纳税人使用土地而产生的收益 C.纳税人出租场地而取得的租金收入 D.纳税人转让土地使用权而取得的收入58.甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；
24、C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设ABC的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（B ）。A.57500元 B.72500元 C.85000元 D.62500元59.某工业企业2010年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元），土地增值税税率为30%，该企业应缴纳土地增值税（B ）。 60.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列表述正确的是（ A ）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当在满足条件之日起90日内办理清算手续
25、 B.直接转让土地使用权的，纳税人应当在满足条件之日起60日内办理清算手续 C.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，纳税人应当在满足条件之日起90日内办理清算手续 D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应当在收到主管税务机关清算通知之日起90日内办理清算手续61.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（D ）的，免征土地增值税。A.10% B.30% C.40% D.20%62.某公司转让一栋砖混结构的楼房，该楼房原值为1000万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为1800万元，成新度折扣率为60%。在计算土地增值税时，可以扣除的评估价格
26、为（B ）。A.400万元 B.1080万元 C.1800万元 D.600万元63.城市居民张某拥有房屋10间（各间面积相同），原值为400000元，2010年下半年，张某将5间房屋自用开设餐馆；将2间房屋按市场价格出租给他人居住，每月租金1000元，下半年共取得租金收入6000元；其余3间用于生活居住。当地政府规定的扣除比例为10%。张某2010年全年应纳房产税为（C ）。A.2880元 B.1800元 C.1320元 D.2640元64.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（C ）。A.产权属于集体的，由承典人缴纳 B.房屋产权出典的，由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用
27、人缴纳 D.产权属于国家所有的，不缴纳65.企业按规定计算应交纳房产税时，正确的会计分录是（D ）。A.借：管理费用，贷：固定资产 B.借：主营业务税金及附加，贷：应交税费应交房产税 C.借：主营业务成本，贷：固定资产 D.借：管理费用，贷：应交税费应交房产税66.按照规定，房屋大修导致连续停用（A ）以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在房屋大修期间免征房产税。A.半年 B.1年 C.2年 D.3年67.房产税按年计算，分期缴纳，以房产原值一次减除10%30%后的余值为计税依据，按（C ）税率计征。A.10% B.12% % D.1%68.根据现行政策规定，个人出租住房，企事业单位、社会团体
28、以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按（C ）的税率计征房产税。A.10% B.12% C.4% %69.某城市居民张某拥有房屋10间（各间面积相同），原值为400000元，2010年下半年，张某将5间房屋自用开设餐馆；将2间房屋按市场价格出租给他人居住，每月租金1000元，下半年共取得租金收入6000元；其余3间用于生活居住。当地政府规定的扣除比例为10%。张某2010年全年应纳房产税为（C ）。A.2880元 B.1800元 C.1320元 D.2640元70.某企业有一处房产原值1000万元，2010年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该
29、企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2010年应缴纳房产税（B ） 71.某非公司制国有独资企业于2008年10月以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资公司在新设公司中所占股份超过（D ）的，对新设公司承受该国有独资公司的土地、房屋权属，免征契税。A.25% B.85% C.90% D.50%72.下列各项中，应征收契税的是（D ）。A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房73.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；
30、用市场价值70万元的第二、三两套两室住房换取丙某一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙应缴纳契税的情况是（A ）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元 B.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元 C.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳 D.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳74.居民甲某共有三套房产，2010年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股
31、投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（A ）。 75.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起（A ）内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A.10日 B.20日 C.30日 D.15日76.某事业单位将其一年前购入的、已免征契税的办公用房出租给某企业使用。对此项业务，该事业单位应当（A ）。A.补缴已经减免的契税 B.补缴已经减免的契税并处以罚款 C.无需作补税处理 D.补缴已经减免的契税的50%77.契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，适用的法定税率是（B ）。A.3%的比例税率 B.3%5%的幅度比例税率 C.定额税率 D.5%的比例税率78.某非公司制国有独资企业于2008年10月以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资公司在新设公司中所占股份超过（D ）的，对新设公司承受该国有独资公司的土地、房屋权属，免征契税。A.25% B.85% C.90% D.
