1、注册会计师会计模拟题模拟1632011年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题(二)一、单项选择题(请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) (一)A公司为上市公司，2010年度发生的交易或事项如下：(1)2010年1月1日A公司以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份，能对B公司实施控制。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，公允价值为1250万元。合并过程中发生资产评估费等共计20万元。合并日，B公司所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产公允价值总额为2500万元。
2、(2)2010年4月10日，B公司宣告分派现金股利400万元。B公司2010年度实现净利润1000万元。(3)A、B两家公司在2010年以前不具有任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )。A1270万元 B1250万元 C1200万元 D1500万元2A公司2010年由于该项投资计入当期损益的金额为( )。A200万元 B240万元 C440万元 D460万元(二)甲股份有限公司拥有三条独立生产线(A、B、C三条生产线)，被认定为三个资产组，相关资料如下：(1)C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得，包括X设
3、备和Y设备。总部资产为一栋办公大楼，2007年末总部资产和A、B、C三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元(其中包括应分摊的商誉账面价值75万元)，C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元，使用寿命相同，均为15年，三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。(2)由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作
4、为分摊的依据。(3)经减值测试计算确定的A、B、C三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元、480万元和590万元，生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元，无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额。设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值，以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第5小题。3下列关于资产预计未来现金流量估计的表述中，正确的是( )。A若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量B资产预计的未来现金流量包
5、括与资产改良有关的现金流出C预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上4总部资产应确认的减值损失的金额为( )。A89万元 B60万元 C75万元 D72.5万元5应确认的商誉减值损失的金额为( )。A75万元 B0万元 C295万元 D60万元(三)经董事会批准，甲公司207年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司207年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止208年12月3
6、1日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。(2)乙公司207年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止208年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：207年1月1日为9元；207年12月31日为10元；208年12月31日为12元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第6小题至第7小题。6根据该股份激励计划，下列说法正确的是( )
7、。A甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B乙公司不需要进行会计处理C乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理D乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理7下列关于对甲、乙公司207年报表项目的影响额计算，正确的是( )。A甲公司应增加长期股权投资225000元，同时增加应付职工薪酬225000元B甲公司应增加长期股权投资240000元，同时增加应付职工薪酬240000元C甲公司应增加长期股权投资250000元，同时增加资本公积250000元D乙公司应增加管理费用250000元，同时增加应付职工薪酬250000元(四)XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初“递延所得税资产”科目余额
8、为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。(
9、2)2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于
10、生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。(4)2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8小题至第10小题。8XYZ公司2010年12月与甲公司签订1000件X产品的销售合同，其正确的会计处理方法是( )。A不需要作任何会计处理 B确认存货跌价损失720万元C确认预计负债560万元 D确认预计负债1120万元9XYZ公司20
11、10年12月与乙公司签订3000件Y产品的销售合同，其正确的会计处理方法是( )。A不需要作任何会计处理 B确认存货跌价损失1200万元C确认存货跌价损失1080万元 D确认预计负债1080万元10XYZ公司2010年12月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同，其正确的会计处理方法是( )。A确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元B确认资产减值损失7200万元C确认营业外支出7200万元D确认资产减值损失3200万元(五)远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照
12、30天计算)。(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下：1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币；2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币；此外
13、2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11小题至第12小题。11在资本化期间内，下列有关借款费用的会计处理中，不符合现行会计准则规定的是( )。A为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本B为购建固定资产借入专门借款发生的金额重大的辅助费用，应计入建造成本C尚未动用的专门借款存入银行取得的利息收入应该冲减专门借款利息费用资本
14、化的金额D外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本122009年2月，远大公司人民币一般借款利息费用资本化金额为( )。A20万元 B17.6万元 C16.67万元 D12.89万元(六)甲公司为增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。210年发生如下业务：(1)8月10日进口原材料价款共计1500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币，另用人民币支付进口关税1867.5万元，支付进口增值税243.41万元，货款尚未支付。(2)8月20日收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认的价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1
15、美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13小题至第14小题。13该项存货的入账价值为( )。A12817.5万元 B15251.55万元 C10950万元 D2019.15万元14该设备的入账价值为( )。A347.85万元 B337.5万元 C346万元 D348.75万元(七)以下第15小题至第16小题为互不相干的单项选择题。152010年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后
16、用于对外出租。该项投资性房地产2010年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2010年影响损益的金额为( )。A80万元 B-70万元 C10万元 D150万元16下列关于BOT业务的说法中，不正确的是( )。A建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则第15号建造合同确认相关的收入和费用B基础设施建成后，项目公司应当按照企业会计准则第14号收入确认与后续经营服务相关的收入C建造过程如发生借款利息，应当按照企业会计准则第17
17、号借款费用的规定处理DBOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产二、多项选择题(请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)(一)甲公司为上市公司，20082009年发生如下交易或事项：(1)2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利
18、率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2)2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。要求：根据上述资料
19、，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第3小题。1下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。A持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元B持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元C因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为57.92万元D因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为-43.27万元E因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为14.65万元2下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有( )。A发生的交易费用应计入投资成本B实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值C持有该项投资对当期损益的影响为
20、116万元D出售该项投资对当期损益的影响为120万元E买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目32009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。A债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C持有该项投资对当期资本公积的影响为25.8万元D因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失E可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下：(1)1月1日，将公允价值
21、为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元；该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。(2)3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3)甲公司响应
22、我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元；同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。(4)12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元；B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4小题至第5小题。4下列商品销
23、售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有( )。A采用售后回购方式融入资金B采用售后租回方式销售商品(售价不等于公允价)C采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款D售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同重要组成部分的，商品已经发出，安装和检验尚未完成E采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，未收到代销清单5下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理，正确的有( )。A确认营业成本1009万元 B确认管理费用35万元C确认财务费用36万元 D确认营业利润740万元E确认利润总额940万元(三)A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年4月15
24、日)之间发生了以下交易或事项：(1)A公司因违约于2009年7月被B公司起诉，该项诉讼在2009年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为53%，赔偿的金额为70万元。2010年3月12日，法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元，A公司不服并上诉，但律师顾问认为败诉的可能性为60%。(2)2010年2月10日，因被担保人(A公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元。否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院。该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保，2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款
25、，但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(3)2010年2月24日，A公司收到C公司通知，其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(4)2010年3月1日，经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。(5)2010年4月1日，董事会通过
26、利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第6小题至第7小题。6下列各项中，不属于A公司资产负债表日后调整事项的有( )。A正在进行审理的诉讼案件 B银行要求履行债务担保责任C发生的商品销售折让 D董事会通过利润分配预案E银行同意借款展期1年7下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。A对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债10万元B对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债500万元C对于销售折让10%，应在2009年利润表中调整减少营业收入30万元D对于借款展期事项，应在2009年资产负债表中将
27、该借款自流动负债重分类为非流动负债E对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润(四)以下第8小题为不相干的多项选择题。8甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有( )。A对甲企业施加重大影响的投资方B与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D与甲企业受同一母公司控制的其他企业E甲企业母公司的关键管理人员三、综合题(答案中的金额单位以万元表示，有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 1甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付
28、息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债
29、券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。(3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。(4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售
30、条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。要求：(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值；(2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用；(3)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2009年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录；
31、(4)计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益；(5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录；(6)编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。2甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，207年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据207年颁布的新税法规定，自208年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。207年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：(1)207年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为209年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)因违
