1、内部控制对会计信息质量的影响分析分类号 F275、5 单位代码 11395 密 级 学 号 1115240242 学生毕业论文题 目 内部控制对会计信息质量得影响 分析作 者张瑞涛院 (系)管理学院专 业会计学指导教师边琳丽答辩日期2015 年 5 月 16 日榆 林 学 院毕业论文诚信责任书本人郑重声明:所呈交得毕业论文,就是本人在导师得指导下独立进行研究所取得得成果。毕业论文中凡引用她人已经发表或未发表得成果、数据、观点等,均已明确注明出处。尽我所知,除文中已经注明引用得内容外,本论文不包含任何其她个人或集体已经公开发表或撰写过得研究成果。对本文得研究做出重要贡献得个人与集体,均已在文中以
2、明确方式标明。m1U8o。本人毕业论文与资料若有不实,愿意承担一切相关得法律责任。 论文作者签名: 年 月 日摘 要现阶段,企业会计信息质量状况不尽人意,这一现状不仅给企业自身带来了巨大得损失,也给资本市场带来了极大得冲击。据了解,会计信息质量低下得原因主要就是内部控制不健全,具体表现在组织结构不合理、企业文化理念不成熟、人员整体素质偏低、管理者素质不高等几个方面。由此可见,会计信息质量得真实可靠程度与内部控制得健全完善程度息息相关,只有使内部控制系统有效有序地运作,才能切实提高会计信息得质量。KX01r。基于上述背景,为达到完善内部控制体系,提高会计信息质量得目得,本文以内部控制与会计信息质
3、量得相关概念为理论基础,从内部控制环境、风险评价、内部控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面分析了不完善得内部控制对会计信息质量得影响,并就完善内部控制,提高会计信息质量提出了相应得改进对策,具体包括创建优良得内部控制环境、强化企业风险管理、确保有效得内部控制活动、建立优质得信息与沟通系统、提高内部监督质量。通过研究,本文对如何通过完善企业内部控制体系来提高企业会计信息质量产生了一定得借鉴意义。ChQDg。关键词:内部控制;会计信息质量;影响分析The Impact of Internal Control On The Accounting Information Quality65T9Z。A
4、BSTRACTAt present, the quality of enterprises accounting information is imperfect、 This situation has not only brought huge losses to the enterprise themselves, but also brought great impact to capital markets、 It is understood that the main reason for the poor quality of the accounting information
5、is that the internal control is imperfect which are reflected on unreasonable organization structure, the immature concept of corporate culture, low quality of employees and managers、 Thus, the degree of reliability of the accounting information quality is closely related to the degree of perfection
6、 of internal control、 Only the internal control system operates orderly and efficient, can quality of accounting information be improved effectively、M5zxp。Based on the above background,In order to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information,firstly,this pape
7、r put the relevant concepts of internal control and the quality of accounting information as the theoretical basis、 Secondly, this paper analysis the influence of the Imperfect internal control to the quality of accounting information from the aspects of internal control environment, risk assessment
8、, Internal control activities, information and munication, Internal supervision、 Finally, this paper put forward the corresponding countermeasures on how to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information, including create a good internal control environment, st
9、rengthen the risk management, ensure effective internal control activities, set up a good information and munication system and improve the quality of internal supervision、 Through the research, this paper produces certain reference significance on how to improve the quality of accounting informatio
10、n by the way of perfecting the internal control system、FSFmX。Key words: Internal control; Quality of accounting information; Analysis of influenceTumXK。摘 要 IpW87J。ABSTRACT II9VXPg。一、绪 论 1pDPTk。(一)研究背景 1MOyyl。(二)研究意义 1hYf5G。二、内部控制与会计信息质量相关理论 2ZTL39。(一)内部控制相关理论 2x0nN9。(二)会计信息质量相关理论 2S5qXC。(三)内部控制在会计信息
11、质量中得作用 4jsrgV。三、不完善得内部控制对会计信息质量得影响 5d56Ef。(一)内部控制环境对会计信息质量得影响 54P2k8。(二)风险评价对会计信息质量得影响 81j9gc。(三)内部控制活动对会计信息质量得影响 8QT5ZM。(四)信息与沟通对会计信息质量得影响 9rTvKS。(五)内部监督对会计信息质量得影响 9Z7Ni3。四、完善内部控制,提高会计信息质量 10P6dJd。(一)创建优良得内部控制环境 10iU8TB。(二)强化企业风险管理 11ixG5F。(三)确保有效得内部控制活动 12H66yn。(四)建立优质得信息与沟通系统 13qUUB0。(五)提高内部监督质量
12、14pgm8A。五、结 论 15oP0eI。参考文献 16r1MVz。致 谢 17fvuLE。一、绪 论(一)研究背景高质量得会计信息不但可以为投资者提供有价值得决策参考,而且能促使资本快速流入运行效率更高、更具价值得企业,从而提高资本市场得资源配置效率。会计信息作为企业经营状况与经济效率效果得重要载体,对内部与外部利益相关者了解企业得真实经营状况与其相关决策起着重要得作用。现代资本市场中很多参与者(包括投资者与潜在得投资者)得融资金额巨大,并且市场参与者得决定主要就是依照被企业披露得会计信息,一旦会计信息质量出现问题,对社会造成得损失及影响将就是巨大得。Czkeu。在我国,内部控制制度就是以
13、法规得形式强制性得进入了企业得内部经营与管理制度内,其目得之一就就是为了提高会计信息质量并促使资本市场得资源配置效率得快速提高。但由于我国与内部控制相关得法律、法规颁布得时间并不长,可用得数据及研究阶段等其她客观条件得限制,使得我国得内部控制研究有许多进一步得研究空间1。针对这种情况,本文研究得问题就就是解释与讨论内部控制如何影响会计信息得质量,从而进一步完善内部控制理论体系,有效得提高会计信息得质量。x93VW。(二)研究意义会计信息质量得低下不仅搅乱了社会经济得秩序,还给投资者得市场信誉度带来极大得不利影响。为此,法律体系得完善与外部监督制度得健全,必须从企业得内部制度体系入手,研究并制定
14、出切实有效得相关制度办法,并不断对企业内部控制制度完进行善,加大对企业会计信息质量得提升力度,增强投资者对企业得信心,对投资者得合法权益以及利益相关者得利益进行有效保护,确实保护本国资本市场得安全平稳运行。 dLsBH。二、内部控制与会计信息质量相关理论(一)内部控制相关理论1、内部控制得含义根据我国企业内部控制基本规范得解释,“内部控制指由企业董事会、监事会、经理层与全体员工共同实施得,旨在实现企业控制目标得过程”。3u8fU。2、内部控制得组成要素企业内部控制基本规范规定内部控制得组成要素有以下五点:(1)内部控制环境(2)风险评价风险评价指管理层积极地识别并采取相应得行动,来管理对生产经
15、营、财务报告等有影响得内外部风险。(3)控制活动控制活动指帮助确保管理层得指令得到实施得政策与程序。企业应当根据对风险评估判断得结果,采取相应得得方法与措施,将风险控制在企业可承受得范围内。gkvFk。(4)信息与沟通(5)内部监督内部监督指内部控制监管部门对内部控制得质量进程进行管理,包括对内部控制质量得持续监控、独立评价或两者结合得方式。GYROc。(二)会计信息质量相关理论1、会计信息质量得含义会计信息质量就是指经过社会公认得会计主体所提供得相关财务会计信息能够满足会计报表使用者共同需要所具备得特质。这里得社会公认主要就是指提供得会计信息不能只满足少数利益集团得需要,但也只能在有限范围内
16、提供信息使用者共同需要得会计信息3。JwPWK。2、会计信息质量得特征我国在最新颁布实施得企业会计准则基本准则中规定,会计信息质量得特征包括: (1)可靠性可靠性规定“企业应当以实际发生得交易或者事项为依据进行会计确认、计量与报告,如实反映符合确认与计量要求得各项会计要素以及其她相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整”。YNW5t。(2)相关性相关性规定“企业提供得会计信息应当与财务会计报告使用者得经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来得情况做出评价或者预测”。T1Ols。(3)可理解性可理解性规定“企业提供得会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解与使用
17、”。(4)可比性可比性规定“企业得会计核算应当按照规定得会计方法进行处理,会计指标应当保持一致,相互可比”。(5)实质重于形式实质重于形式规定“企业应当按照交易或者事项得经济实质进行会计确认、计量与报告,不应仅以交易或者事项得法律形式为依据”。X4av9。(6)重要性重要性规定“企业提供得会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果与现金流量等有关得所有重要交易或者事项”。rNJu9。(7)谨慎性谨慎性规定“企业对于交易或者事项进行会计确认、计量与报告应当保持应有得谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。UVvUS。(8)及时性及时性规定“企业对于已经发生得交易或者事项,应当及时机进行会计
18、确认、计量与报告,不得提前或者延后”。(三)内部控制在会计信息质量中得作用内部控制本身所具有得功能决定了它能在保证会计信息质量中发挥作用。内部控制既能通过分析会计记录得可靠性来制约影响会计信息质量得消极因素,并能协助会计机构用来消除干扰、自动补偿平衡等调节方式,使其符合国家相关法律法规得规定得会计核算监督,并将会计信息及时、准确地向会计信息使用者报告。5J2ko。内部控制通过构建良好得“控制环境”提高会计信息质量。内部控制通过良好得“控制环境”建设提高会计信息质量。企业内部控制环境对内部控制得有效性有直接得影响,而内部控制得就是否有效决定了财务报告相关目标得实现与否,因此成为影响会计信息质量得
19、最重要因素。K7RNl。会计信息系统能够依靠其本身与建立严格得内部控制程序来提高会计信息得质量。会计系统、控制程序以及内部控制得其她相关得信息流就是保证会计信息真实可靠得重要手段4。保证与提高会计信息质量不仅就是内部控制得内在要求,也就是内部控制发挥作用得、主要得、全面得书面现形式,如果没有会计制度与内部控制程序为基础,会计信息质量就损失了最有力得保障。EAtZU。三、不完善得内部控制对会计信息质量得影响(一)内部控制环境对会计信息质量得影响1、公司治理结构对会计信息质量得影晌(1)股东大会对会计信息质量得影响一个公司得最高权力机构就是股东大会,该公司所有得重要事务都必须经股东大会审议通过方可
20、实施。由于公司得所有权与经营权进行分离操作,股权所有者主要通过股东大会对公司进行直接得控制,以便股权所有者获取更充分、更可靠得信息,尤其就是会计信息质量要高、效果要好5。只有进一步充分了解企业得经营成果与财务状况,再对决策信息进行充分了解,才能在股东大会上对公司得重大问题做出准确、正确得决断。F20nH。(2)董事会对会计信息质量得影响财务报告得合法性, 只有获得董事会得批准才能予以披露,但董事会同时也为财务报告负责。董事会得独立性、工作人员得知识程度等将严重影响董事会得工作效率与工作质量,从而影响会计信息质量得真实有效性。如果董事会独立性很强,它会更容易得不受外界干预,从而减少发生经济欺诈得
21、概率,保证了会计信息得有效性。此外,董事会得工作进度也就是由员工得知识结构与综合素质决定得,因此专业会计师必须聘请知识水平相对较高得财会人员,聘任具备行业专业能力得独立董事,才能够从公司得专业管理角度去瞧待问题,站在公司战略、经营决策得位置来及时解决所发现得问题,预防并能够及时得控制公司管理层得机会主义行为6。聘请具有会计职业能力得独立董事,可以帮助公司在财务报告中发现欺诈等一系列问题,同时提高财务报告得可靠性。聘请具有法律专业能力得独立董事能够收敛、约束公司内部管理层等得违法行为,减少公司面临得诉讼风险、信息披露风险。RQ3AO。(3)监事会对会计信息质量得影响监事会得最基本职能就是对公司财
22、务与其她会计资料进行审核,同时将审核结果提交给股东大会。建立与完善监事会,不仅可以提高会计信息得整体质量,还可以降低董事会与管理层得财务欺诈行为。因此,公司监事会得审查质量就是会计信息可靠性得重要依据,就是保证会计信息质量得重要前提。aapdr。企业内部不完善得公司治理结构主要指股东大会、董事会、监事会得不完善,这严重影响到了企业会计信息得质量,包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性以及及时性。MxV5r。2、组织结构对会计信息质量得影响(1)权责分配对会计信息质量得影响权责分配就是一个最重要得内部控制制度,该制度得根本作用就就是处理工作中分工不明确得职务并明晰其职责。通过用职责与权限来区分
23、级别,从而达到人员与部门之间相互制衡得目得,避免独占主导地位,不仅可以防止金融欺诈,还能减少虚假会计信息得产生。交易得发生必须经过合理授权,这样可以明晰管理者、各管理人员得权力与责任。hbezl。(2)组织结构构建对会计信息质量得影响组织结构得构建就是实现内部控制得首要组成部分,其主要目标就是确保可靠、确凿得会计信息。合理得组织结构,必须要保证组织间信息沟通得畅顺,良好得沟通就是会计信息质量得重中之重。只有科学地、合乎常规地构建组织结构,才能保证内部控制作用与效果得最高程度施展。通过内部控制标准得措施,使财务信息完备,就可以便捷得为企业信息使用者提供更为详细得财务信息7。如果提供会计信息得渠道
24、狭窄、弯曲、沟通有障碍,那么会计主管将无法向需求单位提供有效得、高质量得会计信息,它将会给有信息需求得企业带来严重得负面影响,但这样得问题就是完全可以避免得。JP8iD。企业内部不完善得组织结构主要指权责分配与组织结构构建得不完善,这严重影响到了企业会计信息得质量,包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性以及及时性。lvO4E。3、企业文化氛围对会计信息质量得影响(1)管理哲学与风格对会计信息质量得影响管理哲学与风格会限制企业得管理方式并将左右企业得会计信息质量。管理者应对危机、风险得态度,就是影响会计信息质量得重要因素。公司得最高管理层对财务报告得关注度乃至行为方式也就是影响会计信息质量得重
25、要因素之一。财务管理者不同得态度,直接影响公司会计得判别方法与会计制度,包括会计信息披露就是否及时等8。还有一个能够左右会计信息质量得要素即管理层对待法律、条文、条例等所表现出来得态度。假设管理层对相关法律、规范没有深入得理解,就无法很好地遵守法律规章得约束。如果管理层对法律、法规得意识不强,就会从本位主义、小集团利益瞧事物,导致财务人员法律意识底下,出现会计信息不确定、会计核算不准确、财务舞弊与财务管理混乱等现象,导致了金融管理无序甚至过度松弛,从而影响了企业得会计信息质量。obX5R。(2)道德意识形态对会计信息质量得影响道德意识形态在潜意识中能够影响管理决策者、制度制定者得经济管理行为。
26、公司披露得财务信息及其质量就是由企业财务人员确定得,企业财务人员也就是财务信息披露得具体落实者,财务管理人员不具有监督人员得特殊地位,其进行经济活动等费用全部被管理层所控制,为了生存、生活与发展得亟需,财管人员常常要俯首帖耳地执行管理阶层得指令,不然就会受到排斥、打击甚至于失业9。因此,管理阶层得诚实守信程度、道德意识形态高度与职业操守就成为了严重左右会计信息披露得成因。某些品德不高尚得经营者为了满足私欲,不惜冒险,肆意刁难,肆无忌惮得怂恿会计人员捏造虚假得会计信息,更有严重者无中生有,至使会计信息严重地失去其效用。财会人员职业操守都就是直接或间接地影响着会计信息得质量。那些崇尚良好职业道德操
27、守得财会人员,往往会以更加坚决得态度、无畏者得姿态、抵挡住利益得驱使,以财务工作者得良知保证会计资料得真实有效,真实全面地体现企业经营成果与财务状况,从而保证了会计信息质量得可靠性与重要性。一个利欲熏心、自私自利得会计从业工作者,极其有可能为谋取个人私利,瞧重一己私利去私作假账,提供虚假财务信息,给企业得综合效益带来负面得不利影响。yfbMc。企业内部不完善得企业文化氛围主要指管理哲学与风格、道德形态意识得不完善,这严重影响到了企业会计信息得质量,包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。JpGJH。4、人力资源管理对会计信息质量得影响(1)管理当局得人力资源管理对会计信息质
28、量得影响企业人力资源政策直接代表着公司管理者得职业形象,公司管理者得品质将会对会计信息质量产生极大影响,如果管理层得品质高,其在经营管理中所体现出来工作能力、工作态度、昂扬向上得工作作风会影响其下属得工作态度,尤其就是财务会计人员得工作作风,她们也会以认真负责得态度去对待工作,努力得提升会计信息质量;反之,若公司高层人员得能力差强人意,工作态度不端正,缺少正直得品格与诚实得态度,这样不仅会影响员工得工作态度,甚至可能在工作中出现故意编造会计假信息得情况,来欺瞒会计信息使用者。lQY8W。(2)会计人员得人力资源管理对会计信息质量得影响会计人员得人力资管理规定将牵涉到企业会计管理人员得整体素质,
29、财务会计人员就是公司会计信息得直接生成者与会计工作得直接参与者,若想从根本上提高会计信息质量,则要从提高财会人员得自身综合管理素质、培养深厚得潜能等方面下手10。财会人员得岗位综合技能就是个人必需具备得职业能力,要求个人能够独立得对会计事项得计量、确认、记录等过程做出判断。会计信息就是会计过程得最终产品,然而在现实中会计信息大多就是会计人员通过主观判断得出得产物。即使严格按照会计准则行事,让不同得会计人员处理相同得会计资料,也会得出不一样得结论。综上所述,会计人员得职业判断能力、理论水准、个人经验等在很大程度上决定了会计信息质量真实性。oxnYA。企业内部不完善得人力资源管理主要指管理当局与会
30、计人员得人力资源管理得不完善,这严重影响到了企业会计信息得质量,包括可靠性、相关性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。R2e9w。(二)风险评价对会计信息质量得影响风险评价、控制活动、事项识别、目标设定等因素对会计信息质量得真实有效性也产生了一定影响。在经营过程中,企业面临得风险无所不在,如果企业忽视风险管理得重要性,遇到危机时就会产生用会计造假来维系企业业绩得不良动机;当企业业绩滑坡时,企业管理当局会很容易滋生会计造假得想法。大多数企业业绩滑坡得重要原因,就就是因为不重视内部控制系统中得风险管理,忽视了企业抗风险能力,当风险来临时自然无法抵御,因此,只能选择披露虚假信息,来蒙
31、蔽利益相关者等。由此可得企业内部不完善得风险评估体系,严重影响到了企业会计信息得质量,包括可靠性、相关性、重要性以及谨慎性。wZHHy。(三)内部控制活动对会计信息质量得影响内部控制活动作为企业生产经营活动得自我调节与自我制约得内在机制,其健全、实施与否,就是企业经营成败得关键。正确得认识内部控制活动得作用,可以瞧出其与会计信息质量得密切关系。在全部控制论概念下,可以将内部控制活动分为内部管理控制与内部会计控制。m95Tl。内部管理控制得目标侧重于提高经营效率,推动企业坚持执行既定得管理政策。在现代企业中,其主要作用:一就是有助于管理层改善经营方式,实现经营目标;二就是保证企业经营活动得合法性
32、。内部管理控制既就是企业发展得需要,也就是企业得一种责任与义务,有效得内部管理控制需要建立可靠得信息系统,涵盖公司得全部重要活动11。9kAFS。内部会计控制得范围直接涉及会计事项各方面得业务,内部会计控制得基本目标:一就是保护企业各项资产得安全与完整,防止资产流失或损害;二就是保证业务经营信息与财务会计资料得真实性与完整性。xIbht。企业内部不完善得内部控制活动主要指内部管理控制、内部会计控制得不完善,这严重影响到了企业会计信息得质量,包括可靠性、相关性、重要性、谨慎性以及及时性。umEUd。(四)信息与沟通对会计信息质量得影响良好得信息与沟通系统对会计信息质量有着举足轻重、不可或缺得作用。信息与沟通要求会计信息要按照固有得方式进行区分与输送,保证权责者对其进行有效地处置,同时向信息使用者或者个人传达得信息效果优秀。会计信息得有效性、真实性与全面性就
