1、2560宋老师国有商业银行内部审计现状及问题分析10000字附件21： 本科毕业设计(论文)（28字号、黑体 居中） 题 目：国有商业银行内部审计现状及问题分析院 系:专 业：学 号：姓 名：导 师： 年 月 日教务处制 西京学院原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的毕业设计（论文），是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业设计（论文）中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或在网上发表的论文。特此声明。 论文作者签名： 日 期： 摘 要 商业银行的发展，是我国社会经济发展整体结构逐步完善的重要体现。
2、内部审计是企业内部财务管理的构成部分，为银行当前经济运行的稳定，未来经济发展规划都具有重要的影响。随着社会经济发展水平的逐步提高，我国经济发展格局逐步实现经济发展结构的转化，商业银行是国家经济完善的构成部分，推进国有商业银行的经济管理体系逐步转型完善，国有商业银行的内部审计在经济规划管理中发挥着指导作用，结合我国国有商业银行发展的实际状况，以农业银行的内部审计为例，对国有商业银行的发展进行探究，针对国有商业银行内部审计转型中存在的问题进行探究，提出应对策略，辅助我国国有商业银行在新常态的经济发展环境中创新发展。关键词：国有商业银行，内部审计，发展现状及存在问题，对策分析ABSTRACT The
3、 development of commercial Banks, is our country social economy development the important of whole structure gradually improve. Internal audit is the composition of enterprise internal financial management, for the bank of Chinas current economic operation stability, economic development planning ha
4、s important influence in the future. With the gradual improvement of the social economic development level, our country economy development pattern gradually realize the transformation of economic development structure of commercial bank is perfect part of national economy, promote economic manageme
5、nt system in the transition of the state-owned commercial Banks, state-owned commercial banks internal audit plays a guiding role in the economic planning management, combined with the actual condition of our country state-owned commercial banks development, agricultural banks internal audit, for ex
6、ample, to explore the development of the state-owned commercial Banks, according to the problems existing in the state-owned commercial Banks internal audit transformation, put forward the coping strategies, auxiliary state-owned commercial Banks in China in the economic development of the new norma
7、l environment, innovation and development. Keywords: state-owned commercial Banks, internal audit, development status and existing problems, countermeasures for analysis 目录摘 要 1关键词 11 绪论 51.1 选题背景 51.2 选题目的及意义 51.2.1 选题目的 51.2.2 选题意义 51.3 研究现状 51.3.1 国外研究现状 51.3.2 国内研究现状 61.4 本文研究方法及内容 61.4.1 研究方法 6
8、1.4.2 研究内容 62 国有商业银行内部审计理论概述 72.1 内部审计的概念及职能 72.1.1 内部审计的概念 72.1.2 内部审计的职能 72.2国有商业银行内部审计的意义 73 国有商业银行内部审计现状及存在的问题分析 93.1 国有商业银行内部审计的现状 93.2 国有商业银行内部审计存在的问题 103.2.1内部审计机构不健全 103.2.2内部审计技术落后 103.2.3内部审计力量薄弱，监督能力有限 113.2.4内部审计工作内容不够全面 113.2.5内部审计人员整体素质不高 123.2.6内部审计缺少独立性 124 完善国有商业银行内部审计的对策 134.1 建立内部
9、审计组织管理模式 134.2 改进和创新审计方法 134.3 扩大监督范围 134.4充实审计内容，扩大工作范围 144.5提高审计队伍和人员的专业素质 144.6 增强内部审计独立性 145 国有商业银行内部审计案例分析中国农业银行内部审计存在的问题及对策 155.1 中国农业银行概况 155.2 内部审计存在的问题概况 155.3 中国农业银行内部审计发展对策 156 结论 16参考文献 17致 谢 191 绪论1.1 选题背景 我国社会经济结构逐步完善，社会主义市场经济发展水平也逐步趋于完善。国有商业银行是国家经济新时期转型发展的重要体现，为了实现我国经济管理的科学性发展，对国有商业银行
10、的内部审计进行探究，完善内部审计结构，提高银行的金融运行效率，降低运行对风险吗，促进我国经济稳定、持续增长。1.2 选题目的及意义1.2.1 选题目的 结合我国国有商业银行内部审计发展实际，探究和分析影响商业银行金融投资管理的主要因素，明确社会整体经济发展的趋势，优化国有商业银行的经济投资分配管理，发挥内部审计在商业银行发展中监督、指导、管理、咨询等职能，降低国有商业银行的运行风险，提高社会发展中经济资源的利用率，完善社会金融发展体系，实现我国社会经济的稳定性增长。1.2.2 选题意义 对我国国有商业银行内部审计的发展现状及存在问题的探究，可以完善我国国有商业银行的金融投资规划结构，实现商业银
11、行的内部审计的职能得到最大限度的发挥，促进我国商业银行的进一步完善发展。1.3 研究现状 内部审计是实现企业经济规划管理的主要机构，当前，国家经济结构的进一步完善为商业银行的发展提供新的发展空间。对我国商业银行的探究发展，为商业银行的内部审计逐步完善提供新的发展领域。我国国有商业银行的发展在新时期已经取得成效，国有商业银行的经济管理结构得到完善，内部审计的作用得到发挥，但由于我国国有商业银行的整体研究依旧处于初级阶段，因此，对我国国有企业商业银行内部审计的分析与研究依旧任重而道远。1.3.1 国外研究现状 国家经济全球化的发展趋势，为商业银行的发展提供了良好的经营发展环境。国有商业银行是我国国
12、家经济探索发展的重要体现，结合国际各国商业银行的经营发展管理措施，对国有商业银行的内部审计作用进行分析，为实现我国国有商业银行的发展提供新的发展空间。1.3.2 国内研究现状 我国经济发展道德整体发展趋势区域稳定，经济发展结构逐步完善。为了优化国有商业银行在国家经济发展中的作用，从银行发展的经营结构入手，对商业银行的内部审计进行探究，分析商业银行经营发展存在不足，及时发现商业银行经营中的不足，提出合理的应对措施，促进我国国有商业银行的合理经营与完善发展。1.4 本文研究方法及内容1.4.1 研究方法 本文主要采取下文献研究法、数据分析法以及举例说明法三种研究方式，应用数据的分析法的相关数据总结
13、以及文献研究的数据总结，进行论文分析，采用举例说明法，对提出的改善策略的可行性和合理性进行辨析。1.4.2 研究内容 本文对我国国有商业银行银行内部审计的发展实际现状及存在的问题进行探究，结合现代商业银行的发展趋势，从内部审计的整体发展水平，在内部审计新时期改革前后取得的成效对比下，对内部审计的机构、技术以及范围等领域进行分析，提出商业银行内部审计发展中应对措施，并结合我国农业银行的内部审计发展问题进行分析，实现论文对题目研究的实际意义。2 国有商业银行内部审计理论概述2.1 内部审计的概念及职能2.1.1 内部审计的概念 内部审计是企业经济管理的组成部分，在企业经济规划发展中扮演着重要的角色
14、。内部审计是现代企业中一种独立的、客观的经济规划管理活动，内部审计在企业发展的运行，具有增加企业发展的经济利益，完善企业经济管理结构，实现企业经济运行管理系统的、规范化发展。我国国有商业银行银行在社会经济结构逐步完善的发展环境中，实现企业内部审计发挥作用，及时对银行运行的风险进行控制、管理，内部审计能够对商业银行发展中遇到的经济管理问题进行综合规划，达到银行经营的的社会效益与经济效益同步增长，促进我国银行经济合理规划与科学性发展。2.1.2 内部审计的职能 内部审计是企业经济发展的基础，在企业发展中发挥着经济运行监督管理、银行经济运行评价、银行经济管理控制以及经济投资咨询的作用。为了实现现代国
15、有商业银行的经济投资管理实现优化转型发展，对内部审计功能进行探究。其一，监督管理，内部审计可以对银行的收支账目进行审核，检验企业内部经济财务管理信息的真实性和准确性，达到对商业银行资金运作分配的合理化管理，从而提高商业银行的经济管理分配效率；其二，内部审计具有经济运行评价的作用。内部审计从相对客观的角度对商业银行的经济运行目标、运行计划等进行“第三方”评价，可以及时发现银行经济投资管理中存在的不足，实现银行经济运行结构的逐步完善；其三，银行经济管理与控制，国有商业银行是社会主义经济运行中的一部分，在我国整体经济发展中发挥着作用，国有商业银行的内部审计，可以优化商业银行的市场投资规划，把握商业银
16、行的经济投资风险，保障银行经济收益，降低国有商业银行的投资风险；其四，经济投资咨询，国有商业银行的经营投资是国家经济的构成，银行在实际运行中，发挥经济投资管理以及法律投资管理的咨询作用，是监督商业银行在实际运行中发挥监督、咨询作用的体现，为商业银行的管理者制定投资计划提供指导。2.2国有商业银行内部审计的意义 国有商业银行的内部审计，是银行高效运转的重要组成部分，优化国有银行的内部审计管理结构，发挥内部审计在国有商业银行发展中的指导作用，是促进我国经济发展转型发展的重要途径。一方面，国有商业银行的经营发展结构的完善，可以提高商业银行对我国经济管理政策的执行水平，检验我国金融管理政策方针的实施作
17、用，为我国商业银行的经济运行管理提供发展实例；另一方面，国有商业银行的内部审计，是银行内部建立的风险监督管理机构，企业可发挥内部审计的监督、评价、控制以及咨询的基本职能，实现商业银行的金融投资管理风险性增强，是商业银行发挥经济控制指导、降低企业运行中风险的主要途径，为我国商业银行的经济发展结构的完善提供科学有效的指导。3 国有商业银行内部审计现状及存在的问题分析3.1 国有商业银行内部审计的现状 国有商业银行内部审计，是商业银行金融投资管理的重要部分，在商业银行的整体发展中发挥着重要的作用。国有商业银行的内部审计随着我国银行发展逐步更新，银行机构管理结构、管理范围以及操作系统逐步优化，逐步适应
18、社会商品经济发展的市场需求，但由于我国国有商业银行的内部审计发展依据处于初级阶段，内部审计在实际实施中依旧存在一些不足，结合我国国有商业银行内部审计运行发展情况，对国有企业内部审计的不足进行总结，并形成国有商业银行的审计情况分析表，如表1。结合表1中数据，对我国当前的国有商业银行内部审计进行剖析，依据数据变化可知：其中商业银行内部机构健全比重从40%变为53%、内部审计的技术手段更新率从45%变为49%、内部审计监督管理的监督客观率从40%变为50%、内部审计工作的全面扩展率从40%变为45%、内部审计工作人员的达标率从30%变为50%以及内部审计的独立性从从42%变为45%。商业银行内部审计
19、的发展的整体波动情况，在40%到50%之间，内部审计涉及到商业银行发展的各个领域，但我国商业银行内部审计的运行处于相对落后的经营发展阶段，对国有商业银行的运行发展造成较大的制约，长期处于内部审计恶性循环的经济规划与风险管理的结构中，对我国经济的发展带来不利影响，制约经济良性循环。 总结而言，我国商业银行实施新时期经济管理结构转型管理，银行的整体发展趋势上升发展结构，但各部分的比重的变化效果不明显，我国国有商业银行内部审计的发展变革情况依旧停在表面，国有商业银行的内部审计在企业经营发展中发挥的作用不明显，实现我国国有商业银行转型发展依旧任重而道远。表1 国有商业银行的审计情况分析表百分比（%）机
20、构健全率审计手段创新率审计监督管理客观率内部审计工作全面率内部审计人员的综合素质达标率内部审计的独立性转型前比率404540403042转型后比率5349504550453.2 国有商业银行内部审计存在的问题 结合表1，对我国目国有商业银行内部审计转型发展的现状进行探究，总结国有商业银行审计运行在实际中存在的问题，本文结合调查的相关数据，将国有商业银行内部审计存在的问题总结为以下几方面：3.2.1内部审计机构不健全 国有商业银行是国家经济发展的重要分支，在国家整体经济运行中发挥着主要作用，银行内部审计为银行金融运行管理提供了良好的监督管理平台，但结合目前商业银行内部审计发展的实际来看，我国商业
21、银行的颞部审计管理的机构体系中存在不足，导致国有商业银行在新时期转型后，取得的成效较低，机率健全的比重仅仅上升了7%，国有商业银行的运行管理机制结构不完善，导致商业银行的金融审计管理作用低，商业银行的经济管理风险性提高。一方面，国有商业银行的金融投资管理的的管理人员冗长，内部审计人员对自身的工作明确性不足，一旦商业银行的审计中出现审计问题，银行管理者无法确定内部审计人员的工作责任，使商业银行的经济损失严重，无人承担银行的经济损失；另一方面，商业银行的内部审计管理制度存在较多的管理漏洞，内部审计人员的管理随意性较大，审计制度与审计人员之间出现严重的管理脱节的现象，导致商业银行内部审计的结构的管理
22、结构体系瘫痪，而当国有商业银行随着时代发展需求变革中，商业银行的内部审计变革外部发生变革，而实质的执行管理结构依旧存在管理体制有管理制度滞后的情况，最终导致商业银行的内部审计转型发展取得的成效较低。3.2.2内部审计技术落后 内部审计技术落后，也是导致当前国有商业银行发展现状的原因之一。结合表1中的数据变化，对我国国有银行内部审计的现状进行分析，我国国有商业银行的内部审计的手段更新率为从传统的45%增加为49%。从国有商业银行的整体而言，内部审计的管理手段在不断的变革更新，但增长速率较低。我国传统的我内部审计采用人工监管，大量的内部审计人员增加了商业银行的经济支出。新技术的探索与发展为商业银行
23、的经济发展提供了新的探索发展空间地面，采取技术新型网络检测与智能化银行模型分析，为商业银行的内部审计发挥实际作用，提供了新的探索发展空间，但商业银行的内部审计对的技术应用水平低，审计管理的综合性低，导致商业银行的技术开发与创新能力作用性不高；另一方面，内部审计的监督管理的应用，存在审计系统的不完善，新技术应用的信息安全泄露，部分商业银行出现内部审计管理信息失真、风险分析模型不全面或者内部审计的规划机密泄露等问题。对我国国有商业银行新技术的探索与应用造成较大的负面影响，也使商业银行内部审计的信息畅通性和信息管理的安全性受到巨大的挑战。3.2.3内部审计力量薄弱，监督能力有限 内部审计力量薄弱，监
24、督能力有限。内部审计的监督管理结构存在管理下不完善，管理作用性低的情况，使商业银行的内部审计作用性大大降低。企业内部审计的组成人员一般是由企业管理者、企业中的部分员工以及少数的第三方（企业聘请的律师等社会财务管理人员），内部审计队伍结构庞大，内部审计的管理者与商业银行的管理者大大多为同一人，而内部设计大部分构成人员与领导者之间存在雇佣关系，只有少数的第三方管理人员在企业内部审计中发挥的作用性较低，导致商业银行的审计力量薄弱，内部审计在商业银行金融投资运行的经济规划指导作用性较低，商业银行内部审计的职能发挥空间性狭隘，监督能力有限，监督工作的作用性低，从而使我国国有商业银行的经营发展的监督能力不
25、能充分发挥，商业银行的内部审计监督管理的监督客观率从40%变为50%，实际审计监督作用性提高的明显程度不高炫。3.2.4内部审计工作内容不够全面 内部审计工作不全面，市场信息分析不到位，使商业银行的经济投资机构滞后，经济管理系统的管理问题常常堆积，得不到完善的解决措施，内部审计的存在的意义性降低。随着国际经济发展水平的逐步提高，商品经济的市场发展得到进一步拓展，商业银行是社会发展的主要部分，银行的发展市场得到逐步扩大，商业银行所涉及的领域逐步拓展。例如:房地产、交通、电力、农业等众多领域，内部审计的变革更新速率远远低于内部审计市场开发的频率，出现商业银行的内部审计对风险评估、国家相关银行规定等
26、职能作用的发挥情况处于脱节的情况，内部审计的财务收支管理审计规划与市场发展需求之间出现错位的情况，增加了商业银行信贷以及银行经济管理投资管理等系列金融业务的开展情况，最终导致商业银行新时期转型发展的比重从40%变为45%，商业银行内部审计的风险防范与管理全面性水平较低。3.2.5内部审计人员整体素质不高 我国国有商业银行在企业发展中处于社会经济发展的主导地位，也是我国国家经济与市场经济运行融合的主要表现，一方面，国家重视内部审计的结构、信息等内在技术发展的提升；另一方面，从内部审计的外入手，加强商业银行内部审计人员的整体素质得到提高，商业银行的转型发展处于初步阶段，商业银行的内部审计人员的综合
27、素质良莠不齐，一部分内部审计人员的理论知识较强，当内部审计的实际规划管理，风险评估的准确性较低，另一部分审计人员具有轿车丰富的商业银行审计管理经验，但对商业银行内部审计的管理先进理论的掌握情况较差，商业银行实施转型发展，提高人才资源的综合利用率，但对审计人员的培训和规划水平较低，针对性低，导致我国商业银行内部审计的工作人员的整体素质变化水平不明显，对国有商业银行的发展造成了严重制约。3.2.6内部审计缺少独立性 内部审计缺少独立性，也是内部审计无法发挥商业银行发展的经济指导作用的问题之一。结合表1的数据变化可知，我国国有商业银行内部审计在新时期的变革发展中，内部审计整体发展趋于上升趋势，但内部
28、审计的部分增长水平偏低，大多位于比率的50%左右，存在这种发展状况的因素，受到商业银行的内部审计管理部门往往融合在商业银行的内部具有必然的联系，商业银行的内部审计在银行发展中起到的指导作用具有“阶级色彩”，使国有商业银行的经济监督管理具有较强的依赖性，内部审计在企业发展中的指导经济监督审计作用低，对国有商业银行在金融投资规划中发挥的作用性降低，长期处于这种循环发展，是国有企业商业银行的内部审计缺少独立性，商业的内部审计职能的扭曲变形，使我国国有商业银行未来的探索受到发展制约。4 完善国有商业银行内部审计的对策 为了实现国有商业银行在新的经济发展时期经济投资稳健规划，充分发挥国有企业内部审计监督
29、、评价、管理、咨询的职能，针对以上对国有商业银行内部审计发展现状及存在的问题提出解决对策。4.1 建立内部审计组织管理模式 内部审计是国有商业银行自我完善与发展的重要部分，为了改善表1中所描述的改革发展成效低的问题，建立商业银行内部审计组织管理模式，指导商业银行内部审计发展水平得到改善与提高。一方面，优化商业银行内部审计组织管理的制度，加强商业银行内部审计管理制度与商业银行的经济运行发展水平相适应。例如：实施商业银行的内部审计人员的审计工作绩效管理，提高商业银行内部审计人员的管理作用，及时反馈商业银行金融业务开拓与市场需求相适应，激发内部审计在商业银行发展中的作用，逐步建立完善的内部审计组织管
30、理模式。另一方面，我国商业银行的内部审计管理模式的发展，也体现为商业银行内部审计信息的公开化、透明化管理，充分应用现代计算机网络信息技术，对商业银行的内部审计实施部分内容企业公开监督，提高商业银行内部审计的开展效率，通过公开化管理，及时完善国有商业银行经营发展中存在的不足，促进我国商业银行经营管理结构模式的进一步优化管理。4.2 改进和创新审计方法实施新的内部审计管理措施。设定银行管理的新结构，如图1，依据图可知，将商业银行内部审计规划商业银行总行，总行内部审计机构、分行内部审计机构、各分行以及其他机构几部分。一方面，采用新技术辅助商业银行内部审计管理方式的转变，例如：采用计算机网络技术，实现
31、银行审计信息的实时监控管理，应用计算机网络对银行金融投资的商业内部审计进行科学规划，提高银行内部审计的管理准确性；另一方面，新的内部审计改革方式，结合新的企业管理发展理论。例如：层次管理法，数形规划法等审计管理新措施指导银行审计的发展。例如：商业银行的内部审计转型发展，审计人员积极进行银行审计系统的创新，合理应用现代信息技术手段，建立审计规划数字发展，并积极开拓银行内部审计专用数据库系统，大大提高了银行经济信息审核的速率，同时也保障了内部审计的信息安全性。图1 商业银行的划分新结构4.3 扩大监督范围扩大内部审计监督夏范围，发挥审计监督管理的实际作用，例如：商业银行的的而经济运行领域逐步实现金
32、融领域的进一步拓宽，内部审计对商业银行现金业务、信贷业务、金融投资业务等领域的监督分析，不仅要给予分析风险，同时也要对银行的未来金融投资管理进行分析，从而拓展内部审计在商业银行中的你经营管理范围，最大限度发挥内部审计在银行发展中的作用。4.4充实审计内容，扩大工作范围 我国实施商业银行内部审计管理，能够实现银行经济运行管理业务体系逐步完善，经济投资管理风险降低，发挥内部审计的监督管理工作，充实内部审计的管理内容，扩大管理范围。例如：银行审计的管理不仅仅限于银行当前发展规划，同时也要运用审计的管理和咨询职能，挖掘银行的未来发展市场，拓展商业银行的发展业务，例如：房地产的未来发展市场趋势与银行房贷的收益
