1、目 录目 录- 1 -摘 要- 4 -ABSTRACT- 5 -前 言- 6 -一、我国中小企业的总体概况- 8 -（一）我国中小企业的界定- 8 -（二）我国中小企业目前的经营特点- 9 -1经营管理者和所有者往往统一- 9 -2经营多属于负完全责任的个人经营- 10 -3初始资本及可利用的资本少- 10 -4具有经营机制方面的灵活性和易变性- 10 -5面临的市场竞争压力较大- 10 -6受环境变化刺激或冲击大- 11 -7大企业和中小企业财务管理工作特点的区别- 11 -二、中小企业财务管理的现状存在的问题- 12 -（一）管理模式僵化且管理观念陈旧- 12 -1缺乏现代财务管理理念-
2、12 -2缺乏对财务管理的重视程度- 13 -3企业信用的缺失- 13 -（二）融资困难且周转资金严重不足- 13 -1投资缺乏科学性- 13 -2过度负债或负债过少- 14 -3筹资方式单一- 14 -4预算与企业目标脱钩- 15 -5财务监督不力- 15 -（三）财务控制薄弱且缺乏科学性- 15 -1财务管理混乱- 15 -2管理方式落后- 16 -3财务控制能力差- 16 -4财务会计工作流程不规范- 16 -三、中小企业财务管理的问题产生的原因分析- 17 -（一）中小企业财务管理外部原因- 17 -1政府支持力度不够- 17 -2企业之间协作困难- 17 -3中小企业基础工作薄弱导致
3、无法享受中介服务：- 17 -（二）中小企业财务管理内部原因- 18 -1存在观念陈旧的原因分析- 18 -2财务管理控制薄弱的原因分析- 18 -3财务管理运用不科学的原因分析- 19 -四、促进中小企业改善财务管理的对策- 21 -（一）提高管理模式树立正确先进的财务管理观念- 21 -1加强财务管理基础工作- 21 -2提高相关人员的素质- 21 -（二）优化财务结构平衡和稳健发展- 22 -1降低投资风险- 22 -2加速财务信息化并建立企业预警系统- 23 -3推行全面预算管理- 23 -4加强财务监督以确保资产保值增值- 24 -5考虑财务外包- 24 -（三）强化资金管理且加强财
4、务控制- 25 -1树立以财务管理为企业中心的思想- 25 -2多种方式融资- 25 -3制定正确的财务管理目标- 26 -4建立和完善企业信用体系- 26 -结 论- 28 -注 释- 29 -参 考 文 献- 30 -致 谢- 31 -摘 要 中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。在 21 世纪的市场经济环境中，中小企业面临着很多大大小小的障碍，给它们的发展带 来不少的阻力，如何化解阻力，解决问题呢？本文试着在现在的环境中，从企业自身的角度 看问题，在对我国中小企业财务管理现状作出简要阐述的基础上，针对其存在的认识缺陷、财务管理基础薄
5、弱和方法制度不完善等问题及原因作了详尽的说明，最后从认识、基础、方法三方面提出了解决中小企业财务管理中存在问题的对策，主要包括：树立以财务管理为中心的现代管理观念，提高相关人员的素质，较强财务管理基础建设，制定财务管理目标，加强财务预算等一系列对策。关键词：中小企业 财务管理 对策ABSTRACT The small and medium sized enterprises SME play an important role in thedevelopment of china national economy.It enterprise on economic development an
6、d social stability play a very important role in promoting. In the 21 st century market economy environment, small and medium-sized enterprises are faced with many large and small obstacles, to give their development offers a lot of resistance. How to deal with the resistance to solve the problem? T
7、his paper try to the environment, from the point of view of the enterprise itself, in the small and medium-sized enterprise financial management of current situation on the basis of a brief, according to the understanding of the existing defects and financial management foundation is weak and method
8、 system is not perfected question and the reason to do a detailed account, the last from understanding , foundation and method three put forward solutions exist in small and medium enterprise financial management countermeasures. Mainly includes: set up the financial management are the center of the
9、 current management concepts, improve the quality of the related personnel, strengthen financial management foundation construction, to prepare financial management goal, strengthen the financial budget and a series of countermeasures.Key words: Small and Medium Sized Enterprises, Financial Manageme
10、nt,Countermeasures前 言 随着我国经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。它被形象地比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼，社会稳定器和创造奇迹的种子。可见，中小企业的快速发展对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。2010年12月，国家发展和改革委员会中小企业司司长王远枝在北京就中小企业成长工程工作报告中指出，现在我国中小企业有4240多万户，占全国企业的9.6，我国大企业是顶天立地，中小企业是铺天盖地。中小企业销售额占了所有企业销售额的58.9，最终产品和服务价值占国家GDP58左右。税收占了48左右，专利占了全国专利的66，新产品占全部新产品
11、的82，解决的就业占城镇净增就业人口的四分之三。2008年与2010年相比，中小企业总资产规模增长60，我们的工业增加值，产品销售收入和利税总额都翻了一番。特别应该指出中小工业企业实现利润2010年是2008年的2.5倍，平均每年增长44.4，发展的势头非常迅猛。但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素, 使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。目前,我国中小企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额, 忽视了财务管理的核心地位, 管理思想僵化落后, 使企业管理局面限于生产经营型管理格局之中, 企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。而且，中小企
12、业的这种现状，对中小企业的信用和融资渠道带来了诸多的负面影响。国内很多学者，如吴少平的中小企业财务管理，楼德华、傅黎瑛的中小企业内部控制和李凤鸣的内部控制学等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位,建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系,加强中小企业内部财务控制。孙学敏的中小企业金融支持问题与对策分析了中小企业融资困难的原因，提出了中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。而国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如
13、美国的小企业法和小企业技术创新法，韩国、日本的中小企业基本法等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原因，吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。本人认为重视财务管理, 将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低成本, 提高经济效益；有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资；有利于企业投资, 提高投资收益率等。所以，中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上, 狠抓财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展, 为社会做出更大的贡献。本文对我国中小企业财务管理的现状及其出现的问题分别进行了分析，认为中小企业出现这些问题有其内部
14、原因和外部原因综上所述，本文针对中小企业财务管理出现的问题，提出了相应的措施如投资市场化，强化资金管理，优化财务结构，加强财务控制和财务队伍的建设，提高企业全员的管理素质和企业的信誉，充分利用国家的扶持政策等。一、 我国中小企业的总体概况（一） 我国中小企业的界定中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:一是实收资本:二是企业职工人数:三是一定时期(通常为一年)的经营额。定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。各国一般根
15、据自己的实际情况采用不同的标准，目前大多数国家都采用定量界定标准，这种标准比较简单且易于统计。但也有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展，正是由于中小企业在竞争中处于弱势地位，政府为了弥补市场缺陷，保护公平竞争，促进效率的提高，制定相应的保护性政策，所以规定了中小企业为在行业中不处于垄断地位的企业。如在美国，就在采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在 500 人以下的企业，独立所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，政府对符合这些规定的中小企业提供了一系列的政策支持。我国中小企业的
16、划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着经济的发展经历了几次的调整，正在不断完善中。我国根据中华人民共和国中小企业促进法，制定了中小企业标准暂行规定，中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。以下是我国 2009 年颁布出台的中小企业标准暂行规定中有关中小企业划分标准的内容。表1-1 我国中小企业的界定标准行业标准工业中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业中小型企
17、业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。住宿和餐饮业中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上销售额3000万元及以上；其余为小型企业。说明：（1）表中的“工业企
18、业”包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业三个行业的企业。（2）规定中，职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替；工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的销售额以现行报表制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。（3）大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。（二） 我国中小企业目前的经营特点中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点，主要表现在以下几个方面:1 经营管理者
19、和所有者往往统一中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致，这种一致的目标使企业不需要通过财务管理来对经营者实行监督控制和激励，财务管理可以在保证管理者目标实现的同时实现企业价值的最大化；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。2 经营多属于负完全责任的个人经营企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。其特点一方面表现为有权力、善独裁；另一方面则表现出内在的激励机制，较少存
20、在经营者的“代理成本”，经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。3 初始资本及可利用的资本少企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，加上外部融资能力的限制，尤其是银行贷款难，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制。笔者和同学共同创立的龙之源煤炭有限公司是一家小型企业，注册资金五十万元，位于山东省昌邑市，现有职工三十多人，当时的资金主要是靠个人积累和向亲朋好友筹借而来。4 具有经营机制方面的灵活性和易变性中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。如在中
21、小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。5 面临的市场竞争压力较大中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。结合自身感受，我们龙之源煤炭公司当时由于当地存在很多煤炭经销商，所以自然面临着很大的竞争压力
22、，于是，经过一番调查和研究，我们决定向上层市场转变，既由简单的买卖销售上升为直接承包企业锅炉的蒸汽生产，从而变煤炭销售为蒸汽销售，形成垄断。6 受环境变化刺激或冲击大与大企业相比，中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。7 大企业和中小企业财务管理工作特点的区别大企业的财务部门设置比较大，财务人员多，分工细化，例如有专人负责固定资产管理，资金划拨，税务会计，报表会计等等，人员职责和工作流程相对规范；而中小企业财务部门人员设置简单
23、，财务人员身兼报税、记账、工资核算等多种工作，财务工作更多的注重记账会计核算，而对财务报表分析等财务管理工作不够重视，工作职责和分工不够明确。二、 中小企业财务管理的现状存在的问题（一） 管理模式僵化且管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保
24、证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。1 缺乏现代财务管理理念中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的
25、财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。财务管理已经不再是传统的 “算账、管账” 财务管理人员也不再是传统的，“账房先生”。整体财务管理工作是一个动态的闭环，贯穿于整个企业的管理流程中，渗透到各个部门，影响到企业产品研发、生产、经营销售、人事对于企业来说性命攸关的各个方面，从传统企业中的微观管理发展到现在的兼顾微观与宏观两个方面的管理与调控，在企业之中起着 “牵一发而动全身”的作用。 正确的财务管理观念包括了对“创利”含义的认识,也包括了对企业资金投向、资金使用效率、企业所面临的风险等核心问题的分析、判断与把握。理财方式的不断更新与发展变化要跟得上国家相关法规政策、财税政策的调整方向，跟得
26、上企业经营模式、发展方向等日新月异的变化步伐。财务部门在企业增收、提高回报率和避免企业财务危机方面具有举足轻 重的作用，具有不可替代的地位。中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。2 缺乏对财务管理的重视程度中小企业由于生存的压力，往往把大
27、部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。 3 企业信用的缺失相对于大企业而言，中小企业信用意识和
28、信用管理水平普遍较差。我国中小企业面广量大，虽然不乏信用优良的企业，但从整体而言，由于整个社会信用问题没有得到根本改善，对借款人或被担保人缺乏严格的监督制约机制和惩罚制度，部分中小企业存在着逃废银行债务、拖欠货款、制售假冒伪劣商品、偷税漏税、经济欺诈等严重的信用问题，这不仅制约了中小企业自身的长足发展，也干扰了正常的社会经济秩序。来自中国人民银行研究局的一组数据显示，全国2010年因为信用缺失对企业造成的损失 达到5855亿人民币，相当于2009年全国财政收入的36.8%。2 中小企业融资难的现状在很大程度上跟企业信用的缺失有关。试问，哪个愿意把钱借给不讲信用的企业和个人？（二） 融资困难且周
29、转资金严重不足1 投资缺乏科学性一般来说，投资决策的过程大体是：首先识别投资机会；再对各个投资机会进行调查、分析和评估；在此基础上，进一步围绕“市场、技术、财务”进行综合分析、评估，提出若干个可行性方案；根据决策目标、方案可行性和对方案的满意程度这三者的统一，科学、民主 的择定投资方案； 最后是对这个方案进行完善并付诸实施。然而许多企业中小型民营企业投 资随意性大,追求短期目标，看到热门的投资方向就一哄而上，不去分析该投资对自己的实际影响，由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,最终可能身陷泥潭甚至可能破产。 2 过度负债或负债过少 在说过度负债或负债过少前，我
30、们先来了解负债经营。负债经营是指企业在生产经营活动中，除依靠权益资金外，还通过借款、发行债券等方式取得资金扩大生产规模，获得更多 利润的一种经营方式。企业负债经营的意义，首先，有利于解决企业生产经营和长期发展中资金的不足。企业要发展，单靠内部自有资金的积累，不仅在时间上不允许，在数量上也难 以满足需要，因此企业在发展中遇到资金不足的情况下，负债经营十分必要。其次，在激烈 的市场竞争中，企业通过举债，可以有效地取得和支配大于权益资金数额的资本，进行“借鸡生蛋” 。第三，负债经营可获得减税效应，降低资金成本。企业负债资金成本一般低于权益资金成本，因而负债经营可降低企业综合资金成本，从而提高了权益资
31、金利润率。第四，企业目前都是以固定利率取得借款的，如在债务偿还期内，通货膨胀率超过了预期的水平，由于通货膨胀所引起的货币贬值实际上是由债权人承担的，这就可减少负债经营企业的损失。可见，适度的负债是有必要的。但债负过重，容易形成畸形的资债结构，使企业资本金和自有资金大幅萎缩，效益下滑，亏损加剧，无力偿债，身陷债务困境和高风险区，营运举步维艰。而负债过少，又会使企业失去负债经营所能得到的好处。 3 筹资方式单一 融资渠道狭窄，内源融资是企业发展的基础性资金来源，这极大地制约了企业的快速发展和做强做大；银行信贷是中小企业赖以融资的主要渠道，但获得的信贷支持却很少，据统计我国私营企业获得银行信贷支持的仅占 10%左右。3中小企业对融
