1、电大高级财务会计网上作业高级财务会计作业二(2008-11-23 16:15:30) 转载标签： 教育一、论述题（共3道试题，共100分。）P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股
2、利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定
3、资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（100080%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=110080%880（万元）应收股利累积数800+8801680万元投资后应得净利累积数0+400080%3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（110080%）880 长期股权
4、投资 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520（万元）（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1
5、000贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投资收益 3 200 少数股东损益（400020）800 未分配利润年初 7 200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30 0
6、00 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1 000贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投资收益 4 000 少数股东损益（400020） 1 000 未分配利润年初 9 800贷：本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 603）内
7、部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易： (1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207
8、年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入 100 贷：营业成本 100（2）借：营业成本 14 贷：存货 14（3）借：存货 12 贷：资产减值损失 1220x6年抵消分录：（1） 借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14（2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本 7贷：存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备 6（3） 借： 存货 12 贷
9、：年初未分配利润12（4） 借：存货 1 贷： 资产减值损失1乙产品：（1） 借：营业收入 300 贷：营业成本 300（2） 借: 营业成本 27 贷：存货 27（3） 借：存货 27贷：资产减值准备 2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：起初未分配利润 6 贷：存货-跌价准备 6（2）借：存货 12贷：年初未分配利润 12（3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1） 借：年初未分配利润 27贷：营业成本 27（2） 借：营业成本 2.7 贷：存货 2.7（3）借：存货 27 贷：年初未分配利润 27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借
10、：营业成本 24.3 贷：存货-跌价准备 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元 站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 20x8
11、年抵消分录：乙产品：（1） 借：年初未分配利润 2.7贷：营业成本 2.7（2） 借：存货 27贷：年初未分配利润 27（3） 借：期初未分配利润 24.3贷：存货 24.3甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理
12、，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。(1)编制204207年的抵销分录；2004年抵销分录借：借：营业收入 120贷：营业成本 100 固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 20/5贷：管理费用 42005年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42006年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42007年抵销分录借：未分配利润年初
13、20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4(3)如果208年来该设备被清理，借：未分配利润年初 4贷：管理费用 4(4)如果该设备用至209年仍未清理借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20贷：未分配利润年初 20高级财务会计作业三(2008-11-23 16:18:39) 转载标签： 教育1.资料
14、：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目 年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125（
15、3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 900（132100）1188（万元）期末数 = 1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数 =（9000+20000）（132100）38280（万元）期末数 = （800+16000）（132132）24000（万元）存货期初数 = 9200（132100）12144（万元）期末数 = 13000（132125）13728（万元）固定资产净值期初数 =36000(132100
16、)=47520（万元）期末数 = 28800（132100）38016（万元）股本期初数 =10000（132100）13200（万元）期末数=10000（132100）13200（万元）盈余公积期初数 =5000（132100）6600（万元）期末数 =6600+10007600（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分配利润期初数 =2100（132100）2772（万元）期末数 =15544-76007944（万元）（2）根据调整后的报表项
17、目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744资料：H公司27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。 资产负债表 单位：元项目27年1月1日27年12月3
18、1日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）
19、年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益 =400000-240000160000（元） 已实现持有损益 =608000-376000232000（元）固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =134400-11200022400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元） 土地： 未实现持有损益 = 720000-360000360000（元）未实现
20、持有损益 =160000+22400+360000542400（元） 已实现持有损益=232000+1600233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存
21、收益-181 600已实现资产持有收益2336 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 4003.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份发生以下外
22、币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付
23、账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；借：银行存款(500 0007.24) 3 620 000 贷：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 贷：应付账款（400 0007.23） 2 892 000借：应收账
24、款（200 0007.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000借：应付账款（200 0007.21） 1 442 000 贷：银行存款 1 440 000借：银行存款（300 0007.2） 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款 外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元） 汇总损益金额700 0007.2-5 063 00023 000（元）应收账款 外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元） 账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 0
