1、会计师事务所业务质量控制真题精选单项选择题1、下列关于项目质量控制复核的相关表述中，不恰当的是（）A.项目质量控制复核过程适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务B.项目质量控制复核人员，是指项目组成员以外的，具有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组C.建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计师事务所的责任D.项目组依赖会计师事务所质量控制制度对审计业务实施质量控制复核参考答案 ：D参考解析 ：根据审计准则的相关规定
2、，在会计师事务所质量控制制度框架下，项目组有责任实施适用于审计业务的质量控制程序，并向会计师事务所提供相关信息，以使质量控制制度中有关独立性的部分发挥作用。项目质量控制复核会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出重大判断和形成的结论进行客观评价的过程。单项选择题2、（）是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。A.接受具体业务B.接受与保持客户关系C.接受与保持客户关系和具体业务D.接受与保持具体业务参考答案 ：C参考解析 ：接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。单项选择题3、事务所应当制定政
3、策和程序，培育以（）的内部文化。A.客户为导向B.质量为导向C.服务为导向D.市场为导向参考答案 ：B单项选择题4、ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性产生不利影响，应当制定（）政策和程序，将由于关系密切造成的产生不利影响降至可接受的水平。A.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人B.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师C.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人D.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员参考答案 ：C多项选
4、择题5、会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序，以合理保证没有信息表明客户缺乏诚信。对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）A.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B.客户的经营性质C.变更会计师事务所的原因D.工作范围受到不适当限制的迹象参考答案 ：A,B,C,D多项选择题6、事务所的领导层应当树立质量至上的意识。事务所应当通过下列（）措施实现质量控制的目标。A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序C.遵守相关职业道德要求D.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关
5、文件记录参考答案 ：A,B,D多项选择题7、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户（），或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。A.总经理可能涉嫌洗钱B.没有制定相关的内部控制制度C.对审计范围施加重大限制D.产品市场占用率低参考答案 ：A,B,C填空题 8ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了质量控制制度，有关内容摘录如下：独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。指出ABC会计师事务所质量控制制度是否符合会计师事
6、务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。参考答案 ：不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。填空题 9ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了质量控制制度，有关内容摘录如下：工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。请指出ABC会计师事务所质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。参考答案 ：不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存人业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的
7、原纸质记录。填空题 10 ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。（2）事务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。（3）在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整由项目合伙人执行调整后的业务计划。（4）事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查，每次检查选取每位合伙人已完成的一
8、个项目。（5）所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门集中保存。（6）事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考答案 ：（1）不恰当。事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策应将业务质量放在第一位。（2）恰当。（3）不恰当。应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整项目质量控制复核人不应参与决策，否则影响其客观性。（4）恰当。（5）不恰当。业务约定书应当纳入业务工作底稿。（6）恰当。填空题 11 ABC会计师事务所首次接受委
9、托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。审计工作完成日2017年3月15日。相关、事项如下：（1）在接受委托后，A注册会计师针对建筑领域专业问题，利用具有业务专长的外部工程师的工作，同时要求外部专家遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序。（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（3）在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。（4）在工作底稿复核过程中
10、，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，但直至审计报告日，始终没有得到回复。A注册会计师出具了审计报告。（5）B注册会计师在2016年3月18日完成了项目质量控制复核。（6）项目组应当自审计报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经项目合伙人批准。针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师审计准则和质量控制准则，并简要说明理由。参考答案 ：（1）违反。违反利用专家工作和违反质量控制准则。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。（2）
11、违反。违反审计准则。A注册会计师应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。（3）违反。违反质量控制准则。项目组成员互相复核工作无法达到要求。复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。（4）违反。违反质量控制准则。项目组意见分歧未得到解决不能出具报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。（5）违反。违反质量控制准则。项目质量控制复核应在报告日（2016年3月15日）或之前完成。（6）违反。违反审计工作底稿和质量控制准则。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。填空题 12上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审
12、计客户，相关事项如下：（1）ABC会计师事务所在对甲公司2017年度财务报表审计时，委派已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师A继续担任项目负责人。（2）A注册会计师与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任审计报告的签字注册会计师。（3）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。（4）为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。（5）ABC会计师事务所工作底稿保管制度规定，推行业务档
13、案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（6）会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序，以规定：项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；项目质量控制复核人员的资格标准；对项目质量控制复核的记录要求。针对上述第（6）项，指出会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序时，还应当考虑哪些事项。参考答案 ：会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序，以规定：项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；项目质量控制复核人员的资格标准；对项目质量控制复核的记录要求；还应考虑项目质量控制复核人员的客观性、项目质量控制复核人员的权威性、项目质量控制复核人员所能承
14、担的总体复核工作量、对属于公众利益实体的被审计单位的特别要求、项目质量控制复核的记录和会计师事务所考虑采取措施，持续改进项目质量控制复核。填空题 13上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，相关事项如下：（1）ABC会计师事务所在对甲公司2017年度财务报表审计时，委派已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师A继续担任项目负责人。（2）A注册会计师与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任审计报告的签字注册会计师。（3）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其
15、环境，直接实施进一步审计程序。（4）为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。（5）ABC会计师事务所工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（6）会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序，以规定：项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；项目质量控制复核人员的资格标准；对项目质量控制复核的记录要求。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考答案 ：（1）不恰当。没有按照有关规定定期轮换签字注册
16、会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生关联关系对独立性产生不利影响，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。（2）不恰当。签字注册会计师不符合要求。会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。担任签字注册会计师的A和B都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。（3）不恰当。审计业务执行方面存在问题。风险评估程序（了解被审计单位及其环境）是必须执行的程序，不得省略而直接实施进一步审计程序。（4）不恰当。项目质量控制复核人不符合规定。项目质量控制复核人员应该挑选不参与
17、该业务的人员进行，保持客观性。A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师，又履行项目质量控制复核责任，缺乏客观性。（5）不恰当。不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。填空题 14ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了质量控制制度，有关内容摘录如下：内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。请指出ABC会计师事务所质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。参考答案 ：不符合事务所质量控制准则规定
18、。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。填空题 15 ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了质量控制制度，有关内容摘录如下：项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。参考答案 ：不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项
19、目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。填空题 16ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了质量控制制度，有关内容摘录如下：合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。请指出ABC会计师事务所质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。参考答案 ：不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋升更高职位的主要途径，而
20、不应当以业务收入额作为标准和途径。多项选择题17、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当补救措施。选取单项业务进行检查时，（）不应承担该项业务的检查工作。A.未参与业务的项目合伙人B.项目质量控制复核的人员C.其他会计师事务所执行业务检查的人员D.参与业务执行的人员参考答案 ：B,D参考解析 ：本题的考点是业务质量控制准则。会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。多项选择题18、事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目
21、标和要素的陈述中，恰当的是（）A.注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要求B.事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量，只能合理保证业务质量C.事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任D.事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求参考答案 ：B,C,D多项选择题19、事务所可通过（）形式，传达以质量为导向的内部文化行动和信息。A.培训研讨班B.非正式的谈话C.职责说明书D.新闻通讯参考答案 ：A,B,C,D多项选择题20、在项目组的委派中，对于大型事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目的矛盾。对于复杂或规模大、风险高的项目，
22、应当在人员安排上保证这些项目有足够的人员；对于高风险的审计项目，事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任（），加强风险控制。A.第二项目合伙人B.助理人员C.质量控制复核负责人D.项目负责合伙人参考答案 ：A,C多项选择题21、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响。采取的适当补救措施。选取单项业务进行检查时，（）不应承担该项业务的检查工作。A.未参与业务的项目合伙人B.项目质量控制复核的人员C.其他会计师事务所执行业务检查的人员D.参与业务执行的人员参考答案 ：B,D更多内容请访问睦霖题库微信公众号单项选择题22、ABC会计师事务所完成对H股份
23、有限公司2014年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（）A.业务报告日后六十天内B.业务报告日后三十天内C.结束审计业务后六十天内D.结束审计业务后三十天内参考答案 ：A单项选择题23、会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目合伙人包括（）A.负责执行财务报表审计业务的工作人员B.在审阅业务报告上签字的主任会计师C.负责执行财务报表审计业务的项目经理D.负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师参考答案 ：D单项选择题
24、24、事务所应当每年至少（）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A.1 B.2 C.3 D.4参考答案 ：A单项选择题25、事务所（）对质量控制制度承担最终责任。A.注册会计师B.项目合伙人C.副主任会计师D.主任会计师参考答案 ：D单项选择题26、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取（）项进行检查。A.3；1 B.1；3 C.1；1 D.2；2参考答案 ：A参考解析 ：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一
25、项进行检查。单项选择题27、ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2017年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档对业务底稿的归档期限（）A.业务报告日后六十天内B.业务报告日后三十天内C.结束审计业务后六十天内D.结束审计业务后三十天内参考答案 ：A单项选择题28、ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性产生不利影响，应当制定（）政策和程序，将由于关系密切造成的产生不利影响降至可接受的低水平。A.对所有实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人B.对所有实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师C.对所有的上市实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人D.对所有的上市实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员参考答案 ：C参考解析 ：本题的考点是业务质量控制准则。将会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响：（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；（二）对所有的上市实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人。
