1、增值税法真题精选单项选择题1、下列收入中，应当征收增值税的是（）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入参考答案 ：B参考解析 ：选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；选项C，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项B，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。单项选择题2、下列行为中，应当视同销售货
2、物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目参考答案 ：C参考解析 ：选项A，将购进的货物用于集体福利、选项B，将购进的货物用于个人消费、选项D，将购进的货物用于非增值税应税项目，均属于增值税进项税额不得抵扣项目。选项C，将购进的货物用于对外投资，需要视同销售计算增值税销项税，相应地，其进项税可以抵扣。单项选择题 3、2016年5月1日全面营改增后，下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于不动产在建工程B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将
3、购买的货物用于集体福利参考答案 ：C单项选择题4、某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2017年12月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额5265万元、安装费2925万元、保养费117万元。则该公司12月应缴纳的增值税为（）万元。A.-51.47 B.9.69 C.10.01 D.14.45参考答案 ：C参考解析 ：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。12月应缴纳的增值税=5265 （1+1
4、7）17+2925（1+3）3+117（1+6）668=1001（万元）。单项选择题5、下列关于试点纳税人兼营行为的增值税处理，错误的是（）。A.试点纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额B.试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额C.纳税人兼营免税、减税项目的。应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税D.试点增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡
5、未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税参考答案 ：A参考解析 ：选项A，试点纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。单项选择题6、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额1105万元：开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入13875万元、国际运输收入2886万元、飞机清洗消毒收入1272万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。A.34.2万元 B.50.54万元 C
6、.62.8万元 D.68.21万元参考答案 ：A参考解析 ：营改增后，航空公司从事国内运输业务，按“交通运输业”税目适用11税率；国际运输业务，适用零税率；飞机清洗消毒业务属于“航空地面服务”，按“物流辅助服务”适用6税率。本题核心考点在于国际输运服务适用零税率和飞机清洗消毒业务属于物流辅助服务。该公司6月份应纳增值税：13875（1+11）11+28860+1272（1+6）61105=342（万元）。单项选择题7、下列货物销售，适用17基本税率的是（）。A.某自来水厂生产自来水销售B.某蛋禽厂加工松花蛋销售C.某农机厂生产农机零部件销售D.某石化公司生产煤气销售参考答案 ：C参考解析 ：农
7、机零部件不同于农机，按照17基本税率征收增值税。单项选择题8、中国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，境内购买方为境外单位和个人扣缴增值税应按照（）。A.征收率B.零税率C.适用税率D.征收率或适用税率参考答案 ：C参考解析 ：中国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，应按照适用税率扣缴增值税。单项选择题9、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌
8、照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款参考答案 ：A参考解析 ：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。不作为价外费用不并入销售额计税。单项选择题10、某商场（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应计算的增值税销项税额为（）元。A.61025.64 B.65384.62 C.73500.00 D.76500.00参考答案 ：B参考解析 ：销项税额=3000（1+17）17150=6538462（元）单项选择题11、某汽修厂为
9、增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元：处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（）。A.1747.57元 B.1844.66元 C.1893.20元 D.1980.58元参考答案 ：B参考解析 ：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2征收率征收增值税。汽修厂12月份应缴纳增值税=60000（1+3）3+5000（1+3） 2=184466（元）。单项选择题12、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。A.228
10、2元 B.2291.96元 C.2448元 D.2477.88元参考答案 ：A参考解析 ：该商店应缴纳的增值税=66950（1+3）3+17098（1+3） 2=1950+332=2282（元）。单项选择题 13、2017年4月10日，某属于增值税一般纳税人的生产企业购进一层办公用楼房，并于当月投入使用。4月15日取得对方开具的增值税专用发票，并认证相符专用发票上注明的价款1000万元。增值税税款110万元，款项已通过银行付讫。则该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）。A.5.5万元 B.44万元 C.66万元 D.110万元参考答案 ：C参考解析 ：2016年5月1日后购进的不动产，取得对方
11、开具的合法有效的增值税扣税凭证，可抵扣进项税额应为：60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=11060=66 （万元）。会计分录如下：借：固定资产1000应交税费应交增值税（进项税额）66应交税费待抵扣进项税额44贷：银行存款1110单项选择题14、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17，退税率为13。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币
12、200万元。上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。A.6万元 B.8万元 C.20万元 D.26万元参考答案 ：B参考解析 ：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=离岸价（征税率-退税率）=200（17-13）=8（万元）单项选择题15、根据营改增的相关政策规定，境内单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的是（）。A.在境外载运旅客或者货物B.在境内载运旅客或者货物出境C.在境外载运旅客或者货物入境D.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务参考答案 ：D参考解析 ：中国境内的单位和个人提供的下列国际运输服务适用增值税零税率：（1）在境内载运旅客或者货物
13、出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。选项A、B、C均属于适用增值税零税率的国际运输服务。单项选择题16、全面营改增后，纳税人提供植物养护服务，缴纳增值税适用的税目、税率是（）。A.建筑服务工程服务、11B.建筑服务其他建筑服务、11C.生活服务居民日常服务、6D.生活服务其他生活服务、6参考答案 ：D单项选择题17、全面营改增后无运输工具承运业务，缴纳增值税适用的税目是（）。A.物流辅助服务B.交通运输服务C.经营租赁服务D.商务辅助服务参考答案 ：B参考解析 ：全面营改增后无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税，适用税率11。无运输工具承运业务，是指
14、经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。单项选择题18、全面营改增后航道疏浚服务，缴纳增值税适用的税目是（）。A.物流辅助服务B.其他建筑服务C.修缮服务D.建筑工程服务参考答案 ：A参考解析 ：全面营改增后航道疏浚服务，按照“现代服务物流辅助服务港口码头服务”税目缴纳增值税，适用税率6；除了“航道疏浚”意外的其他“疏浚”服务，按照“建筑服务其他建筑服务”税目缴纳增值税，适用税率11。单项选择题 19、2017年4月10日，某属于增值税一般纳税人的生产企业购进一层办公用楼房，并于当月投入使用。4月15日取得对方开具的增值税
15、专用发票，并认证相符，专用发票上注明的价款1000万元，增值税税款110万元，款项已通过银行付讫。则该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）。A.5.5万元B.44万元 C.66万元 D.110万元参考答案 ：C参考解析 ：根据国家税务总局公告2016年第15号不动产进项税额分期抵扣暂行办法的规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60，第二年抵扣比例为40。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=11060=66（万元）单项选择题20、全面营改增后车辆停放服务、道路通行服务，缴纳增值税适用的税目是
16、（）。A.物流辅助服务B.商务辅助服务C.居民日常服务D.不动产经营租赁服务参考答案 ：D参考解析 ：全面营改增后车辆停放、道路通行服务（含过路、过桥、过闸费收取）。按照“现代服务租赁服务经营租赁服务不动产经营租赁服务”税目缴纳增值税，适用税率11。单项选择题21、下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。A.贵金属期货交易B.某央企取得的中央财政补贴收入C.物业公司代收的住宅专项维修资金D.甲公司出售一项大型机器设备给乙公司，并进行了回租，甲公司出售资产取得的款项参考答案 ：A更多内容请访问睦霖题库微信公众号单项选择题22、全面营改增后，下列应按“物流辅助服务”税目计征6增值税的是（）。A.居
17、民小区下水道疏浚服务B.装卸搬运服务C.货物运输代理D.代理报关参考答案 ：B参考解析 ：项A，居民小区下水道疏浚服务应按“建筑服务其他建筑服务”税目计征11增值税；选项B，装卸搬运服务应按“现代服务物流辅助服务”税目计征6增值税；选项C，货物运输代理应按“现代服务商务辅助服务经纪代理服务”税目计征6增值税；选项D，代理报关应按“现代服务商务辅助服务经纪代理服务”税目计征6增值税。单项选择题23、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按3征收率征税的企业是（）。A.机械厂销售机器设备B.外贸公司出口一批服装C.物业公司销售自来水D.煤矿企业销售煤炭参考答案 ：C单项选择题24、下列行为中，视同销售
18、货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于不动产在建工程D.将购进的货物用于对外投资参考答案 ：D参考解析 ：选项A、B错误：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售行为，应属于进项税不得抵扣的情形。选项C，将购进的货物用于不动产在建工程，进项税可以抵扣，不属于视同销售货物行为。单项选择题25、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2017年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的
19、增值税为（）。A.2282元 B.2291.96元 C.2448元 D.2477.88元参考答案 ：A参考解析 ：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按3的征收率减按2征税。应缴纳的增值税=66950（1+3）3+17098（1+3）2=2282 （元）。单项选择题26、全面“营改增”后，根据国家税务总局公告2017第11号的规定，下列关于电梯相关业务的增值税处理，正确的有（）。A.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，属于混合销售行为，其安装服务应按照电梯适用税率计税B.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的电梯提供的
20、维护保养服务，按照“建筑服务其他建筑服务”税率缴纳增值税D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“现代服务其他现代服务”缴纳增值税参考答案 ：B参考解析 ：选项A错误，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；选项C错误，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。单项选择题27、某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费351万元、保养费1404万元、
21、维修费702万元。则该企业12月应缴纳的增值税为（）万元。A.-61.90B.-40.10 C.24.94 D.30.26参考答案 ：C参考解析 ：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。该项规定仅限于维护保养，不包括维修服务。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。12月应缴纳的增值税=（7371+702）（1+17）17 +351（1+3）3+1404（1+6）6-85=2494（万元）。单项选择题28、下列各项中不应视同销售货物计算销项税的是（）。A.企业将自产的货物作为分红发给股东B.企业将外购的产品
22、作为礼品赠送给客户C.企业将部分外购的生产用钢材用于在建工程D.企业将外购的货物作为投资，提供给其他单位参考答案 ：C单项选择题29、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。A.扣除折扣额的销售额B.不扣除折扣额的销售额C.折扣额D.加上折扣额的销售额参考答案 ：B单项选择题30、某船运公司为增值税一般纳税人，2017年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额612万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入12876万元、期租业务收入2553万元、打捞收入1166万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.87.45 B.92.40
23、 C.98.30 D.103.25参考答案 ：C参考解析 ：本题考核部分现代服务业的分类。国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=（12876+2553）（1+11） 11+1166（1+6）6-612=983（万元）。单项选择题31、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2017年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额1105万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入13875万元、国际运输收入2886万元、飞机清洗消毒收入1272万元。该公司6
24、月应缴纳的增值税为（）万元。A.34.20 B.50.54 C.62.80 D.68.21参考答案 ：A参考解析 ：本题主要考核对部分现代服务业税率的掌握。国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6。该公司6月应缴纳的增值税=13875（1+11）11+1272（1+6）61105=342（万元）。单项选择题32、某金店为增值税一般纳税人，2017年12月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务12月份应计算的增值税销项税额为（）元。A.2
25、905.98 B.3400.00 C.4358.97 D.5100.00参考答案 ：A参考解析 ：采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，可以按照实际收取的差价款计算增值税和消费税。增值税销项税额=200010（1+17）17 =290598（元）。单项选择题33、某餐馆（一般纳税人）2017年10月将2015年12月购买的一台原值为8000元的设备出售，取得收入4160元，其正确的税务处理是（）。A.缴纳 121.16元的增值税B.不缴纳增值税C.缴纳 80.78元的增值税D.缴纳 81.57元的增值税参考答案 ：C参考解析 ：“营改增”纳税人销售试点之前购进的固定资产，按照3的征收率减按2征收
26、增值税：4160（1+3）2=8078（元）。单项选择题 34、2017年8月，小王将其位于北京的住房出租给小李，每个月向小李收取租金6000元，小王出租该房屋每个月应缴纳的增值税为（）元。A.85.71 B.114.29 C.171.43 D.285.71参考答案 ：A参考解析 ：根据“营改增”的规定，个人出租住房，按照5的税率减按15计算应纳税额。小王应纳增值税额=6000（1+5）15=8571 （元）。单项选择题35、甲服装厂提供原料为乙饭店加工一批工作服，生产成本为18万元，同类产品成本利润率为8，按甲厂同类产品售价计算的销售价格为27万元，则甲厂对该批加工服装计算增值税销项税的依据
27、为（）万元。A.18 B.19.44C.19.8 D.27参考答案 ：D参考解析 ：有同类产品售价按同类产品售价，不得按组成计税价格计算。单项选择题36、某汽修厂为增值税小规模纳税人，2017年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（）。A.1747.57元 B.1844.66元 C.1893.20元 D.1980.58元参考答案 ：B参考解析 ：本题考查小规模纳税人销售自己使用过的物品和固定资产的税务处理。应缴纳的增值税=60000（1+3）3+5000（1+3）2 =184466（元）。单项选择题37、根据“营改增”的相关政
28、策规定，下列说法错误的是（）。A.一般纳税人接受试点小规模运输企业提供交通运输服务，应以取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天参考答案 ：D单项选择题38、按照增值税的有关规定，某单位外购的下列货物，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.外购的复印纸B.外购的汽车用于个人消费C.外购的钢材用于盖职工宿舍D.外购的水果发放给职工参考答案 ：A参考解析 ：选项
