1、修订财务管理制度财务管理制度第一章 总则-2 第二章 财务管理的结构体系及责职-2-5第三章 财务核算制度-5-19第四章 资金管理-19-21第五章 财产物资管理-21-22第六章 发票和收据的使用管理-22-23第七章 会计档案管理-23-24第八章 生产加工管理-24-26第九章 费用报销管理-26-29第十章 附则-29第一章 总则为了规范公司财务行为，利于公司的发展，根据会计法、企业财务通则，结合本公司的实际情况，制定本制度。公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。公司应当认真执行国家各项法律、法规，
2、建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。第二章 财务管理的结构体系及职责本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，公司财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害公司利益的经济业务。结合公司运营模式和发展方向，财务部负责钱、物、帐的管理，具体工作责职如下：出纳：主要负责钱的管理，工作内容：1、办理现金、银行存款收支业务，并及时登记日记帐，做到日清月结。2、根据每天款项收支情况，编制收支日报表，结出当日余额。3、费用报销：复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无误后予
3、以办理。4、月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的，说明原因并编制余额调节表。5、每月月末与采购部核对备用金汇总表，进行核对并确认余额。 6、清理个人款：按照公司个人欠款规定，及时催收、清理个人欠款。7、按时办好每月税收和发放工资工作。8、完成领导交办的其他事项。成本会计：主要负责物的管理，工作内容：1、根据手续完整的入库单、物料发票编制单位成本，附带凭证并登记库存成本，预付订金、应付帐款、成本明细帐，确保与总帐保持一致。2、根据成本预算标准，按财务核算规定的方法，分析产品生产成本，核算和监督成本制造费用等，及时反映产品成本变动情况，分析每月的变动因素和改进要点。3、负责库存物料和存货监盘，分
4、析存货的储备情况。4、管理监督采购合同的执行。5、每个月根据各项费用标准和预算的控制标准，检查各业务部门的实际费用情况，提出改进控制意见和建议。6、完成领导交办的其他事项。营销会计：1、 审核出库单、送货单，依据凭证所列名称规格、单价、金额、核算销售收入，核算税金。2、 登记客户应收帐款，定期询证确认余额。催收货款，分析帐龄，预警信用额度，避免坏帐呆帐的产生。3、 管理增值税发票，申报纳税。（购买、开具、抵扣、清理等）4、 管理监督销售合同的执行。5、 每月定期及时汇总、编报商品销售、调拨经营情况及费用统计报表，并对报表的真实准确性负责。总帐会计： 主要负责帐的管理，工作内容：1、编制除由成本
5、会计销售会计完成以外的所有凭证，并登记相关总帐、明细帐2、负责核对所有总帐与明细帐，确保一致3、编制月度、季度、年度报表。4、负责会计凭证、会计资料、会计档案、销货合同的装订和管理5、按时提供内部费用明细表6、固定资产管理7、定期、不定期监督盘点库存现金。6、办理各项证件的年检工作。7、完成领导交办的其他事项财务经理：主要负责财务部日常管理、部门间沟通、提供经营分析数据等事项： 1、审核所有会计凭证和帐务处理2、负责本部门的日常管理及部门间沟通3、根据各业务部门的费用控制情况，配合各业务部门提高成本管理能力，持续降低各成本、费用。4、定期向公司提交成本分析报告，提出成本管理制度和管理措施的改进
6、建议，向业务部门提出下一阶段的成本控制和目标要求。 5、供提每季经营分析数据6、编制月度用款计划，统筹安排资金。7、制定、完善财务制度。第三章 财务核算制度一、核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。二、财务基础规范要求1、严格审核原始凭证，不得以不合理不合法的原始凭证做为记帐依据。外来原始凭证和自制原始应完整具备以下要素：（1）凭证名称（2）填制凭证的日期（3）填制凭证单位的名称和填制人的姓名（4）经办人的签名或盖章（5）
7、接受凭证的单位名称（6）经济业务的内容（7）数量、单价、金额对原始凭证的技术性要求：（1） 凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（2） 购买实物的原始凭证必须有手续完备的验收证明。需入库的物质必须填写出入库验收单，由实物保管人员按计划或合同验收后，在验收单上填写实收数额并签章。不需入库的物质，除经办人在凭证上签章外，必须交给实无保管人或使用人进行验收，并在凭证上签章。（3） 支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明和签字。有审批人签字和付款依据。（4） 借款的借条必须附在记帐凭证上。收回款项时，必须另开收据，不得退还原借款借条。（5） 预付性汇款，由经办人填制付款申请
8、单作为原始凭证，不得以汇款回单代替。（6） 属于现金发放性质的原始凭证，原则上由本人领取签名。由他人代领的，由代领人签名，由一人代多人领的，须逐个签字，不得通栏签一个名字。（7） 凡原始凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予以退回或重新补正。各项发票、收据必须符合中华人民共和国发票管理办法和实施细则的规定。2、记帐凭证的内容及填制要求（1）凭证日期：一般按实际受理经济业务的日期填制。（2）凭证编号：应按月编制自然数据序列。（3）凭证摘要：应简明扼要，真实反映经济业务内容，不得含糊不清，过于简略。（4）凭证金额：必须与原始凭证原始凭证。（5）所附原始凭证张数，必须与原始凭证原
9、始凭证。（6）有关人员的签名盖章：出纳、会计等必须在相关凭证上签字盖章。（7）会计人员应按相关规定设置会计科目，必须附有内容完备的原始凭证。三、会计科目使用规定现金 本科目核算公司的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：提现； 借：现金 贷：银行存款2、 以现金收取的保证金等； 借：现金 贷：其他应付款-保证金等公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门的备用金、零星费用的报销等；借：营业费用、管理费用、其他应收款等 贷：现金银行存款 本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细
10、科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：以银行存款入账的商品销售收入等；以银行存款支付的货款、费用、上缴的各项税费等；在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。分录如下： 收入：借：银行存款XX/现金 贷：应收账款、主营业务收入、其他业务收入等 支出：借：应付账款、营业费用、管理费用、应交税金 贷：银行存款XX/现金银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐项，只能有年末最后1-2天零星
11、收款的未达帐。应收账款 本科目核算公司因销售商品，应向购货单位收取的款项；本科目设置二级科目核算，此科目为单位往来科目。 欠款回款分录：借：银行存款XX银行/现金 贷：应收账款XX 其他应收款 本科目核算公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。会计分录： 客户往来借款：借：其他应收款XX单位 贷：银行存款/现金 个人借款：借：其他应收款XXX 贷：现金 各往来单位及个人还款时，做相反分录。公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。不得长期挂账。原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括各种
12、原材料及主要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料贷：其他应收款-采购备用金库存商品 本科目核算公司库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，借：库存商品贷：应付账款2、月末结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品待摊费用 本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为：装修费、租赁费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修
13、理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。 发生时：借：待摊费用租赁费 贷：银行存款XX银行/现金 摊销时：借：营业费用、管理费用 贷：待摊费用租赁费固定资产 累计折旧 固定资产核算公司价值在1000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5作为残值率； 1、会计分录： 购进时： 借：固定资产 贷：银行存款XX银行/现金 计提时：借：管理费用折旧 贷：累计折旧固定资
14、产清理 本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。 清理时分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款/现金发生清理收入：借：银行存款 贷：固定资产清理清理后净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益清理后净损失：借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理无形资产 本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。购入时： 借：
15、无形资产土地使用权 贷：银行存款/现金摊销时： 借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产土地使用权长期待摊费用 本科目是核算公司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长期待摊费用开办费”中，并在开始营业的当月一次计入“管理费用长期待摊费用摊销”科目；具体用法如下：发生固定资产修理支出时： 借：长期待摊费用固定资产修理支出 贷：银行存款等 摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用固定资产修理支出企业筹建发生开办费时： 借：长期待摊费用开办费 贷：银
16、行存款XX银行开办费一次性摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用开办费开业初期发生的一些培训费、办公费、邮寄费、注册登记费等项目时，直接记入当期费用：借：管理费用或营业费用贷：银行存款、现金短期借款 本科目是核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算，具体用法如下： 借入短期借款时：借：银行存款XX银行/现金 贷：短期借款XX银行/现金到期还款时： 借：短期借款XX银行/现金 贷：银行存款XX银行/现金公司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。预提时： 借：财务费用贷：预提费用支付利息时：
17、借：预提费用贷：银行存款XX银行/现金应付账款 本科目是核算公司外购商品估价入库及外加工产成品入库的过程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品暂估情况（即欠款情况）；具体明细科目设置与用法如下：1、会计分录与用法： 估价入库时：借：库存商品 贷：应付账款XX 支付货款时：借：应付账款XX 贷：银行存款-XX/现金应付工资 本科目是核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等； 工资发放时：借：应付工资XX 贷：银行存款XX /现金 工资结转时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付工资XX应付福利费 本科目是核算公司提取的和为职工支付的各项福利费：
18、 发生时：借：应付福利费节日补助等 贷：现金提取时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付福利费提取福利费应交税金 本科目是核算公司应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用如下：在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与经营活动有关专用发票（如水电费、运费、办公用品等）时，作增值税的进项税额增加。其分录如下： 借：应付帐款、管理费用、低值易耗品等 应交税金应交增值税进
19、项税额 贷：预付帐款、银行存款等销项税额在主营业务收入、其他业务收入发生时直接逐笔提出，其分录如下： 借：银行存款、其他应收款等贷：其他业务收入XX贷：主营业务收入-XX 贷：应交税金应交增值税销项税额在公司未取得增值税专用发票（销项负数），以及内部领用促销礼品、固定资产、库存商品盘亏等，作增值税的进项税转出。其分录见“库存商品”及“预付帐款”月度终了，将应交增值税下的明细科目余额转入未交增值税科目核算，本科目余额为企业应交纳的增值税。借：应交税金应交增值税-销项税额借：应交税金应交增值税-进项税转出贷：应交税金应交增值税进项税贷：应交税金应交增值税未交增值税应交所得税公司采用应付税款法核算，
20、分录如下： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税城市维护建设税根据本月应交增值税计提，分录如下： 借：主营业务税金及附加城市维护建设税 贷：应交税金应交城市维护建设税应交个人所得税核算代扣代交的职工个人所得税，分录如下： 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税其他应交款 本科目核算公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本科目设二级明细科目核算，具体为：教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应交增值税的3%计提分录如下： 借：主营业务税金及附加教育费附加 贷：其他应交款教育费附加交纳时：借：其他应交款教育费附加贷：银行存款其他应付款 本科目是核算公司应付或暂收其他单位或个人款项；本科目在编制
21、报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。1、 会计分录： 暂收客户款：借：银行存款XX银行/现金贷：其他应付款XX单位实收资本 本科目核算公司按照公司章程的规定，投资者投入企业的资本。分录如下： 收到时：借：固定资产、银行/现金存款等 贷：实收资本本年利润 本科目核算公司当月实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，月度终了，应将净利润转入利润分配。 1、期末结利润时，收入类转利凭证会计分录如下： 借：主营业务收入各明细科目 其他业务收入各明细科目 营业外收入各明细科目 贷：本年利润 费用支出类转利凭证会计分录如下： 借：本年利润 贷：管理费用各明细科目 营业费用各明细科目 财务费用
22、各明细科目 主营业务成本各明细科目 主营业务税金及附加各明细科目 其他业务支出各明细科目 营业外支出各明细科目 所的税 2、月末结转：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 或： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润利润分配 本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存金额；具体用法如下：年终结转时：借：本年利润贷：利润分配未分配利润主营业务收入 本科目核算公司在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下： 1、实现销售时：借：银行存款、应收账款 贷：产品销售收入XX店 贷：应交税金应交增值税销项税其他业务收入 本科目是核算
23、公司除主营商品销售以外的其他销售或其他业务的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，如下：会计分录：发生时： 借：银行存款、预付帐款 贷：其他业务收入XX 贷：应交税金应交增值税销项税营业外收入 本科目核算公司发生的与经营无直接关系的各项收入；本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、其他收入等。其用法如下：处置固定资产结转其净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益固定资产盘盈处理： 借：待处理财产损益待处理固定资产损益 贷：营业外收入固定资产盘盈主营业务成本 本科目是核算公司销售商品而发生的实际成本，该科目以产品设二级明细核算；公司要求结
24、转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明细帐，编制分录如下： 借：主营业务成本XX 贷：库存商品XX主营业务税金及附加 本科目核算公司日常应负担的税金及附加；本科目设置二级科目核算，包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加；计提税金：借：主营业务税金及附加贷：应交税金城市维护建设税贷：其他应交款教育费附加交纳税金时：借：应交税金城市维护建设税借：其他应交款教育费附加贷：银行存款其他业务支出 本科目核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。管理费用 本科目核算公司经营活动中所支付的各项费用，本科目应按费用项目设置明细帐。1、发生的各项管理费用，借：管理费用贷：现金、银行存款
25、、待摊费用、无形资产、累计折旧等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。财务费用 本科目核算公司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。发生支出时： 借：财务费用银行贷款利息等 贷：预提费用、银行存款等发生收入时： 借：银行存款XX银行 贷：财务费用银行存款利息、汇兑损益等营业外支出 本科目核算公司发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损
26、失、其他支出等。其用法如下：固定资产盘亏处理： 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益结转固定资产清理净损失： 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理债务重组时发生的损失： 借：银行存款XX银行 营业外支出债务重组损失 贷：应收帐款XX客户非常损失指企业由于自然灾害、意外事故等而造成的损失： 借：营业外支出非常损失 贷：库存商品、银行存款等相关科目所得税 本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税，其具体用法见应交税金应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。分录如下： 借：本年利润贷：所得税 计提所得税：借：所得税贷：应交税金应交所得税交纳所得税：借
27、：应交税金应交所得税贷：银行存款以前年度损益调整 本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项；公司在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。调整增加以前年度增加利润分录： 借：相关科目 贷：以前年度损益调整2、调整增加以前年度增加亏损分录： 借：以前年度损益调整 贷：相关科目3、由于利润增加调整所得税分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税由于利润减少调整所得税做相反分录：同时将本科目余额转入“利润分配未分配利润”科目： 利润增加：借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润利润减少：借：利润分配未分配利
28、润贷：以前年度损益调整第四章 资金管理1、库存现金的管理（1）出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部经理必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。（2）现金的支出必须凭手续齐全的单据办理。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。2、银行存款的管理（1）、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 （2）、银行帐户或卡号必须保密，非因业务需要不准外泄。（3）、客户汇款账户需由财务提供盖章文件的书面通知，公司任何人员不得以其他方式给客户提供账号汇款。
29、（4）、严格资金使用审批手续，所有电汇、票汇、转帐等付出款项，一律凭手续齐全的付款申请单办理，对手续不完全的资金使用事项，财务人员必须拒绝办理。3、应收款的管理应收帐款、预付帐款明细帐必须根据签定购销合同的单位全称设立，凭付款凭证、发票、入库单作为入帐依据。建立应收款内部管理报告制度。财务部每月5日前对上月未结帐中的应收帐款进行整理分析,并制成应收帐款帐龄分析表,对拖欠货款超过信誉额度的客户，上报领导并交由各大区经理负责落实。财务部在每月10日前对上月末借款未还的单位和个人进行清理。对不按规定及时还款的个人在其当月工资中扣减，仍不足的在后续月份中扣减。对超期一个月还未归还借款的单位，财务部通知经办人负责收回，并由其向财务部返馈还款时限、措施等相关信息。申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。公司发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。4、预付帐款管理预付货款应按照规定程序和权限办理；预付货款的对象
