1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报一、适用范畴本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据及内容依照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例的规定运算填报，并依据企业会计制度、企业会计准那么等企业的利润表以及纳税申报表相关附表的数据填报。三、有关项目填报说明一表头项目1.税款所属期间：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情形的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人
2、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情形的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。二表体项目本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后运算出纳税调整后所得应纳税所得额。会计与税法的差异包括收入类、扣除类、资产类等一次性和临时性差异通过纳税调整明细表附表三集中表达。本表包括利润总额的运算、应纳税所得额的运算、应纳税额的运算和附列资料四个部分。1.利润总额的运算中的项目，适用企业会计准那么的企业，其数据直截了当取自利润表；实行企业会计制
3、度、小企业会计制度等会计制度的企业，其利润表中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对利润表中的项目进行调整后填报。该部分的收入、成本费用明细项目，适用企业会计准那么、企业会计制度或小企业会计制度的纳税人，通过附表一1收入明细表和附表二1成本费用明细表反映；适用企业会计准那么、金融企业会计制度的纳税人填报附表一2金融企业收入明细表、附表二2金融企业成本费用明细表的相应栏次；适用事业单位会计准那么、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一3事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表和附表一3事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表。2.应
4、纳税所得额的运算和应纳税额的运算中的项目，除依照主表逻辑关系运算出的指标外，其余数据来自附表。3.附列资料包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额。三行次说明1.第1行营业收入：填报纳税人要紧经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应依照主营业务收入和其他业务收入科目的发生额分析填列。一样企业通过附表一1收入明细表运算填列；金融企业通过附表一2金融企业收入明细表运算填列；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应填报附一3事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表的收入总额，包括按税法规定的不征税收入。2.第2行营业成本项目，填报纳税人经营要紧业务和其他业务发生的实际成本总额。
5、本项目应依照主营业务成本和其他业务成本科目的发生额分析填列。一样企业通过附表二1成本费用明细表运算填列；金融企业通过附表二2金融企业成本费用明细表运算填列；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应按填报附表一3事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表和附表二3事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表分析填报。3.第3行营业税金及附加：填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、都市爱护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应依照营业税金及附加科目的发生额分析填列。4.第4行销售费用：填报纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的
6、职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应依照销售费用科目的发生额分析填列。5.第5行治理费用：填报纳税人为组织和治理生产经营发生的治理费用。本项目应依照治理费用科目的发生额分析填列。6.第6行财务费用：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应依照财务费用科目的发生额分析填列。7.第7行资产减值缺失：填报纳税人各项资产发生的减值缺失。本项目应依照资产减值缺失科目的发生额分析填列。8.第8行公允价值变动收益：填报纳税人按照相关会计准那么规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应依照公允价值变动损益科目的发生额分析填列，如为缺失，
7、本项目以号填列。9.第9行投资收益：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应依照投资收益科目的发生额分析填列，如为缺失，用号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自公允价值变动损益项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。10.第10行营业利润：填报纳税人当期的营业利润。依照上述行次运算填列。11.第11行营业外收入：填报纳税人发生的与其经营活动无直截了当关系的各项收入。除事业单位、社会团体、民办非企业单位外，其他企业通过附表一1收入明细表相关行次运算填报；金融企业通过附表一2金融企业收入明细表相关行次运算填报。12.第12行营业外支出：填报纳税人发生的与其经
8、营活动无直截了当关系的各项支出。一样企业通过附表二1成本费用明细表相关行次运算填报；金融企业通过附表二2金融企业成本费用明细表相关行次运算填报。13.第13行利润总额：填报纳税人当期的利润总额。依照上述行次运算填列。金额等于第101112行。14.第14行纳税调整增加额：填报纳税人未计入利润总额的应税收入项目、税收不承诺扣除的支出项目、超出税收规定扣除标准的支出金额，以及资产类应纳税调整的项目，包括房地产开发企业按本期预售收入运算的估量利润等。纳税人依照附表三纳税调整项目明细表调增金额列下运算填报。15.第15行纳税调整减少额：填报纳税人已计入利润总额，但税收规定能够暂不确认为应税收入的项目，
9、以及在往常年度进行了纳税调增，依照税收规定从往常年度结转过来在本期扣除的项目金额。包括不征税收入、免税收入、减计收入以及房地产开发企业已转销售收入的预售收入按规定运算的估量利润等。纳税人依照附表三纳税调整项目明细表调减金额列下运算填报。16.第16行其中：不征税收入：填报纳税人计入营业收入或营业外收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。17.第17行其中：免税收入：填报纳税人已并入利润总额中核算的符合税收规定免税条件的收入或收益，包括，国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构
10、、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行应依照主营业务收入、其他业务收入和投资净收益科目的发生额分析填列。18.第18行其中：减计收入：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优待名目规定的资源作为要紧原材料，生产销售国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品按10%的规定比例减计的收入。19.第19行其中：减、免税项目所得：填报纳税人按照税收规定应单独核算的减征、免征项目的所得额。20.第20行其中：加计扣除：填报纳税人当年实际发生的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员和国家鼓舞安置的其他就
11、业人员所支付的工资。符合税收规定条件的，运算应纳税所得额按一定比例的加计扣除金额。21.第21行其中：抵扣应纳税所得额：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，能够在以后纳税年度结转抵扣。22.第22行加：境外应税所得补偿境内亏损：依据境外所得计征企业所得税暂行治理方法的规定，纳税人在运算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利能够补偿境内营业机构的亏损。即当利润总额，加纳税调整增加额减纳税调整减少额为负数时，该行填报企业境外应税所得用于补偿境内亏损的部分，最大不得超
12、过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如往常年度无亏损亏损额，本行填零；如往常年度有亏损额，取应补偿往常年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。23.第23行纳税调整后所得：填报纳税人当期通过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第13141522行。当本行为负数时，即为可结转以后年度补偿的亏损额当年可补偿的所得额；如为正数时，应连续运算应纳税所得额。24.第24行补偿往常年度亏损：填报纳税人按税收规定可在税前补偿的往常年度亏损额。金额等于附表四企业所得税补偿亏损明细表第6行第10列。但不得超过本表第23行纳税调整后所得。25.第25行应纳税所得额：金额等于本表第2324行
13、。本行不得为负数，本表第23行或者依上述顺序运算结果为负数，本行金额填零。26.第26行税率：填报税法规定的税率25%。27.第27行应纳所得税额：金额等于本表第2526行。28.第28行减免所得税额：填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优待过渡政策的企业，事实上际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优待。金额等于附表五税收优待明细表第33行。29.第29行抵免所得税额：填列纳税人购置用于环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%能够从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的
14、，能够在以后5个纳税年度结转抵免。金额等于附表五税收优待明细表第40行。30.第30行应纳税额：填报纳税人当期的应纳所得税额，依照上述有关的行次运算填列。金额等于本表第272829行。31.第31行境外所得应纳所得税额：填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额如分得的所得为税后利润应还原运算，按税法规定的税率居民企业25%运算的应纳所得税额。金额等于附表六境外所得税抵免运算明细表第10列合计数。32.第32行境外所得抵免所得税额：填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定运算的应纳所得税额，即抵免限额。企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，境外所得抵免所得税额按其在境外实际缴纳的所得税额
15、填列；大于抵免限额的，按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，能够在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。可用境外所得补偿境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中境外应纳税所得额项目和境外所得税税款扣除限额公式中来源于某外国的所得项目，为境外所得，不含补偿境内亏损部分。33.第33行实际应纳所得税额：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第303132行。34.第34行本年累计实际已预缴的所得税额：填报纳税人按照税收规定本年已在月季累计预缴的所得税额。35.第35行其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额：填报汇总纳税的总机构1至12月份或1至4季度分摊的在当地入
16、库预缴税额。附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。36.第36行其中：汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额：填报汇总纳税的总机构1至12月份或1至4季度分摊的缴入财政调剂入库的预缴税额。附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。37.第37行其中：汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额：填报分支机构就地分摊预缴的税额。附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。38.第38行合并纳税母子体制成员企业就地预缴比例：填报经国务院批准的实行合并纳税母子体制的成员企业按规定就地预缴的比例。39.第39行合并纳税企业就地预缴的所得税额：填报合并纳税的成员企业就地应预缴的所得税额。依照实际应纳税额和预
17、缴比例运算填列。金额等于本表第3338行。40.第40行本年应补退的所得税额：填报纳税人当期应补退的所得税额。金额等于本表第3334行。41.第41行往常年度多缴的所得税在本年抵减额：填报纳税人往常年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。42.第42行上年度应缴未缴在本年入库所得额：填报纳税人往常年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。四、表内及表间关系1.第1行附表一1第2行或附表一2第1行或附表一3第3行至7行合计。2.第2行附表二1第2行或附表二2第1行或附表二3第14行。3.第10行第123456789行。4.第11
18、行附表一1第17行或附表一2第42行或附表一3第9行5.第12行附表二1第16行或附表二2第45行。6.第13行第101112行。7.第14行附表三第52行第3列合计。8.第15行附表三第52行第4列合计。9.第16行附表三第14行第4列。10.第17行附表五第1行。11.第18行附表五第6行。12.第19行附表五第14行。13.第20行附表五第9行。14.第21行附表五第39行。15.第22行附表六第7列合计。当第13+14-15行0时，本行=016.第23行第13141522行。当第13+14-15行0时，那么加22行的最大值17.第24行附表四第6行第10列。18.第25行第2324行当
19、本行0时，那么先调整21行的数据，使其本行0；当21行0时，2324行0。19.第26行填报25%。20.第27行第2526行。21.第28行附表五第33行。22.第29行附表五第40行。23.第30行第272829行。24.第31行附表六第10列合计。25.第32行附表六第14列合计第16列合计或附表六第17列合计。26.第33行第303132行。27.第40行第3334行。附表一1收入明细表填报说明一、适用范畴本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准那么的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容依照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例以及企业会计
20、制度、企业会计准那么等核算的主营业务收入、其它业务收入和营业外收入，以及依照税收规定应在当期确认收入的视同销售收入。三、有关项目填报说明1.第1行销售营业收入合计：金额为本表第213行。本行数据作为运算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的运算基数。2.第2行营业收入合计：金额为本表第38行。该行数额填入主表第1行。3.第3至7行主营业务收入：依照不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。对要紧从事对外投资的纳税人，其投资所得确实是主营业务收入。1第4行销售物资：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。2第5行提供劳务：填报从事提供旅行饮
21、食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。3第6行让渡资产使用权：填报让渡无形资产使用权如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等而取得的使用费收入以及以租赁业务为差不多业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。转让处置固定资产、出售无形资产所有权的让渡属于营业外收入，不在本行反映。4第7行建筑合同：填报纳税人建筑房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。4.第8至12行：按照会计核算中其他业务收入的具体业务性质分别填报。1第9行材料销售收入：填报销售材料、下脚料、废料、
22、废旧物资等收入。2第10行代购代销手续费收入：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入中。3第11行包装物出租收入：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。4第12行其他：填报在其他业务收入会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。5、第13至16行：填报视同销售的收入。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售物资、转让财产或提供劳务的行为。第13行数据填列附表三第2行第3列。1第14行非货
23、币性交易视同销售收入：执行企业会计制度、小企业会计制度或企业会计准那么的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。2第15行物资、财产、劳务视同销售收入：执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报将物资、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。6、第16行其他视同销售收入：填报税收规定的上述物资、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。7、第17至26行营业外收入：填报在营业外收入会计科目核算的与其生产经营无直截了当关系的各项收入。并据
24、此填报主表第11行。1第18行固定资产盘盈：执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。2第19行处置固定资产净收益：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。3第20行非货币性资产交易收益：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行企业会计准那么第14号收入具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行企业会计制度和小企业会计制度实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。4第21行出售无形资产收益：填报纳税人因处置无形资产而取得
25、的净收益。5第22行罚款收入：填报纳税人在日常经营治理活动中取得的罚款收入。6第23行债务重组收益：执行企业会计准那么第12号债务重组纳税人，填报确认的债务重组利得。7第24行政府补助收入：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括实行会计制度下补贴收入核算的内容。8第25行捐赠收入：填报纳税人同意的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。9第26行其他：填报纳税人在营业外收入会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。四、表内、表间关系一表内关系1.第1行第213行。2.第2行第38行。3.第3行第4567行。4.第8行第9101112行。5.第13行第141
26、516行。6.第17行第18至26行合计。二表间关系1.第1行附表八第4行2.第2行主表第1行3.第13行附表三第2行第3列4.第17行主表第11行附表一2金融企业收入明细表填报说明一、适用范畴本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准那么的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容依照中华人民共和国企业所得税法及事实上施条例和会计制度核算的有关明细科目分析填报，应准确归集收入分别填入相关项目。三、有关项目填报说明1.第1行营业收入：填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。
27、2.第2行银行业务收入：填报纳税人从事银行业取得的业务收入。3.第3行银行利息收入：填报纳税人存贷款业务等确认各项利息收入，包括：存放同业、存放中央银行、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。4.第4行存放同业：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项的利息收入。5.第5行存放中央银行：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。6.第6行拆出资金：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。7.第8行买入返售金融资产：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。8.第9行其他：填报纳税人除本表第4行至第8行以
28、外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。9.第10行银行业手续费及佣金收入项目：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。包括：汇款和结算手续费、银行卡手续费、代理手续费、顾问和咨询费、受托业务佣金等。10.第21行保费收入：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。11.第22行分出保费：填报纳税人再保险分出人向保险同意人分出的保费。12.第23行提取未到期责任预备金：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任预备金和再保险合同分保未到期责任预备金。13.第25行证券业务收入：填报纳税人从事证券营业收入、利息净收入和其他业务收入。金额等于第263334行。14.第26行
29、手续费及佣金收入：填报纳税人承销、代理兑付等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣金等，包括：证券承销业务、证券经纪业务、客户资产治理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券托付治理资产手续费等收入。金额等于第272829303132行。15.第33行利息净收入：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。16.第34行其他业务收入：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。17.第35行其他金融业务收入：填报纳税人核算的除上述金融业务外取得的收入，包括业务收入和其他业务收入。金额等于3637行。18.第38行视同销售收入：填报纳税人发生非货币性资产交换，会计核算不作收入，按税收规定视同销售取得的收入。19.第39行非货币性资产交换：执行企业会计准那么的纳税人填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。20.第40行物资、财产、劳务视同销售收入：执行企业会计准那么的纳税人不填报。21.第41行其他视同销售收入：填报税收规定的上述未列举的其他视同销售收入金额。22.第42行营业外收入：填报在营业外收入会计科目核算的与其营业无直截了当关系的各项收入。金额等于第434445464748行。并据此填报主表第11行。23.第43行固定资产盘盈：填报纳税人在资产清查中发生的、计入营业外收入中核算的固定资产盘盈数额。24.第44
