1、财务会计基础班第二章 金融资产第二章 金融资产一、单项选择题1、企业取得下列金融资产时，不应将交易费用计入初始入账金额的是（ ）。A.贷款B.持有至到期投资C.交易性金融资产D.可供出售金融资产2、在已经确认资产减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的损失不得通过损益转回的是（ ）。A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售债务工具的减值损失C.可供出售权益工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失3、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（ ）。A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5的股
2、权D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5的流通股票4、M公司于2009年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股，作为可供出售金融资产核算，每股支付价款10.5元（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利为0.5元），另支付相关费用6 000元。2009年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2009年12月31日计入资本公积科目的金额为（）元。A.14 000 B.15 000 C.5 000 D.10 0005、某企业2009年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100 000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据
3、”项目金额为（ ）元。A.100 000B.101 000C.103 000D.100 5006、下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产7、甲公司209年7月1日，将其于207年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系207年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，209年7月1日，该债券投资的减值准备金额为15万元，甲公司转让时该项金融资产应确认的投资收益为（ ）万
4、元。A.63B.27C.23D.758、企业取得交易性金融资产的目的通常是（ ）。A.在近期内出售B.持有至到期C.套期保值D.进行投机9、209年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2 000万元，其中包含已经宣告的现金股利100万元。 另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.1 900B.2 046C.2 000D.2 10010、下列结算方式中既可用于同城又可用于异地结算的是（ ）。A.托收承付B.委托收款C.支票D.银行本票11、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经
5、批准后应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出12、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（）。A.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量C.贷款和应收款项在活跃市场中有报价D.贷款和应收款项回收金额不固定也不确定二、多项选择题1、下列各项中，应计入当期损益的事项有（ ）。A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C.持有至到期投资发生的减值损失D.可供出售金融资产在资产负债表日的一般公允价值变动E.持有至到期投资确认的利息收入2、金融资产发生减值的客观证据，包括（
6、）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌D.债务方信用等级下降E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易3、下列关于可供出售金融资产的核算，正确的有（ ）。A.交易费用计入初始确认金额B.处置净损益计入公允价值变动损益C.公允价值变动计入资本公积D.按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收益E.计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目4、企业购入到期一次还本付息的债券，将其作为可供出售金融资产进行核算，资产负债表日计提利息时可能涉及的会计科目有（）。A.可供出
7、售金融资产成本B.可供出售金融资产应计利息C.可供出售金融资产利息调整D.应收利息E.投资收益5、企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.增值税销项税额C.代购货方垫付的包装费D.代购货方垫付的运杂费E.销售货物发生的商业折扣6、下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A.计提持有至到期投资减值准备B.期末对分期付息债券计提利息C.期末对到期一次还本付息债券计提利息D.出售持有至到期投资E.债券市价发生临时波动7、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有（）。A.投资时支付的不含应收利息的价款B.投资时支付
8、的手续费C.投资时价款中所含未到付息期的利息D.投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息E.投资时支付的佣金8、企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”的有（）。A.交易性金融资产持有期间收到不包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利E.取得交易性金融资产时支付的交易费用9、下列项目中通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.外埠存款B.存出投资款C.银行本票存款D.信用卡存款E.支付的包装物押金三、综合题1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。20
9、08年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到200
10、8年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。2、A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100万元，票面利率7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3。（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券公允价值为2 500万元。（4）2008年，甲公司发
11、生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）要求：（1）编制2007年1月1日A公司取得该金融资产的有关分录；（2）计算确定2007年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（3）编制2008年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关资料如下：（1）2008年2月5日, 甲公司以银行存款从二级市场购入B公司股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每
12、股买价12元，同时支付相关税费10 000元。（2）2008年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。（3）2008年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。（4）2008年12月31日，B公司股票市价为每股14元。（5）2009年12月31日，B公司股票市价发生暂时性下跌，市价为每股13元。（6）2010年1月18日，甲公司出售B公司股票100 000股，取得价款146万元（已扣除相关税费）。要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：选项C，交易费用应该计入投资收益。 【该题针对“金融资产的确认和计量”知识
13、点进行考核】 【答疑编号10275722】 2、【正确答案】：C【答案解析】：教材52页，可供出售权益工具的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。 【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】 【答疑编号10275727】 3、【正确答案】：D【答案解析】：选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275735】 4、【正确答案】：A【答案解析】：2009年1月1日：借：可供出售金融资产成本 306 000 （30 000106 000）应收股利
14、15 000贷：银行存款 321 0002009年12月31日：借：可供出售金融资产公允价值变动14 000（320 000306 000）贷：资本公积其他资本公积 14 000 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275737】 5、【正确答案】：B【答案解析】：应收票据的短期利息不再单独通过“应收利息”科目核算，而是计入“应收票据”，所以“应收票据”项目金额100 000100 00062/12101 000（元）。 【该题针对“贷款和应收款项”知识点进行考核】 【答疑编号10275746】 6、【正确答案】：B【答案解析】：交易性金融资产和可供出售金融资产
15、均应按公允价值进行后续计量；长期股权投资不涉及摊余成本的核算；持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，所以选项B正确。 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275749】 7、【正确答案】：C【答案解析】：处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息记入“持有至到期投资应计利息”科目中。）本题的会计分录为：借：银行存款2 100持有至到期投资减值准备15持有至到期投资利息调整12投资收益23（倒挤）贷：持有至到期投资成本2 000应计利息（2 00032.5）150 【该题针对“持有至到期
16、投资的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275751】 8、【正确答案】：A【答案解析】：参考教材31页倒数第二段。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275761】 9、【正确答案】：A【答案解析】：企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。借：交易性金融资产成本 1 90
17、0投资收益 46应收股利 100贷：银行存款 2 046 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275762】 10、【正确答案】：B【答案解析】：委托收款同城异地均可采用。 【该题针对“货币资金”知识点进行考核】 【答疑编号10275774】 11、【正确答案】：B【答案解析】：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。 【该题针对“货币资金”知识点进行考核】 【答疑编号10275777】 12、【正确答案】：A【答案解析】：贷款和应收款项在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确
18、定的非衍生金融资产。贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。 【该题针对“贷款和应收款项”知识点进行考核】 【答疑编号10275795】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCE【答案解析】：选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的一般公允价值变动应计入“资本公积”科目。 【该题针对“金融资产的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号10275723】 2、【正确答案】：ABCE【答案解析】：债务方或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明企业所持的金融资产发生了减值。 【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】 【答疑编号10275729】 3、【正确答案】：ACDE【答案解析】：选项B，
19、处置净损益应计入投资收益。 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275733】 4、【正确答案】：BCE【答案解析】：对于一次还本付息的可供出售债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产应计利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产利息调整“科目。 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275738】 5、【正确答案】：ABCD【答案解析】：销售货物发生的商业折扣直接抵减销售单价，在发票上填列的是给予商业折扣后的净
20、额。 【该题针对“贷款和应收款项”知识点进行考核】 【答疑编号10275747】 6、【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，债券市价发生临时变动时，投资方无需进行账务处理，不影响持有至到期投资的账面价值。 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275750】 7、【正确答案】：ABCE【答案解析】：根据会计准则的规定，企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值（不含支付的价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记“持有至到期投资”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等
21、科目。 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275756】 8、【正确答案】：BCD【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷：交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，借记“银行存款”，贷记“投资收益”。企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应借记“投资收益”科目。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275772】 9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：支付的包装物
22、押金通过“其他应收款”科目核算。 【该题针对“货币资金”知识点进行考核】 【答疑编号10275775】 三、综合题1、【正确答案】：（1）2008年1月5日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 2 000应收利息 60投资收益 40贷：银行存款 2100（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元借：银行存款 60贷：应收利息 60（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允价值变动损益 200 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（2 00063/12）贷：投资收益 30（5）6月30日，该债券公允价值为1 96
23、0万元借：公允价值变动损益 240（2 2001 960）贷：交易性金融资产公允价值变动 240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（2 00063/12）贷：投资收益 30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元借：银行存款 60贷：应收利息 60（8）8月15日，将该债券处置借：银行存款 2400交易性金融资产公允价值变动 40贷：交易性金融资产成本 2 000投资收益 400公允价值变动损益 40 【答案解析】： 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275759】 2、【正确答案】：（1）2007年1月1日借：持有至到期投资
24、成本 2 000利息调整 366.38贷：银行存款 2 366.38（2）2007年12月31日，对于该项持有至到期投资：A公司应确认的投资收益=2 366.383=70.99（万元）A公司应摊销的利息调整=2 000770.99=69.01（万元）所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.3869.01=2 297.37（万元）相关分录为：借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 69.01投资收益 70.99（2 366.383）借：银行存款 140贷：应收利息 140（3）2008年12月31日借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 71.08投资收益 6
25、8.92（2 297.373）借：银行存款140贷：应收利息 140未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.3771.08=2 226.29（万元）应计提的减值准备=2 226.292 000=226.29（万元）借：资产减值损失 226.29贷：持有至到期投资减值准备 226.29计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2 000（万元）。 【答案解析】： 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275748】 3、【正确答案】：丙公司应编制的会计分录如下：（1）2008年2月5日, 甲公司以银行存款从二级市场购入B公司股票100 000股，划
26、分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10000元。借：可供出售金融资产B公司股票成本 1 210 000贷：银行存款1 210 000（2）2008年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。借：应收股利50 000贷：投资收益50 000（3）2008年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。借：银行存款50 000贷：应收股利50 000（4）2008年12月31日，B公司股票市价为每股14元。借：可供出售金融资产B公司股票公允价值变动 190 000贷：资本公积其他资本公积190 000（5）2009年12月31日，B公司股票市价发生暂时性下跌，市价为每股13元。借：资本公积其他资本公积100 000贷：可供出售金融资产B公司股票公允价值变动100 000（6）2010年1月18日，甲公司出售B公司股票100 000股，取得价款146万元（已扣除相关税费）。借：银行存款1 460 000贷：可供出售金融资产B公司股票成本1 210 000公允价值变动90 000投资收益 160 000借：资本公积其他资本公积90 000贷：投资收益90 000【答案解析】： 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10275731】
