1、预决算审计服务方案目录（三） 预决算审计服务方案1（1） 工作方法2（2） 工作流程5（3） 运作机制93.1 目标及原则93.2 服务质量管理模式93.3 对项目部成员的考核93.4 服务回访9（四）工作内容、工作重点、实施措施、难点分析及相关的处理方法11（1） 预算编制阶段11（2） 结算审核阶段13（3） 竣工决算审计阶段16（五）质量控制措施和手段23（1） 质量控制措施23（2） 质量控制手段27（六）项目部造价咨询软硬件设备、仪器投入34（1） 造价软件36（2） 笔记本电脑36（3） 传真机36（4） 打印机36（5） 复印机37（6） 扫描仪38（7） 交通工具39（8） 办
2、公场所41（七）工作配合及协调的措施41（1） 工作人员配合方面41（2） 其他方面41（3） 配合制度及措施42（4） 协调沟通措施43（八）服务承诺及其他44（1） 响应时间承诺44（2） 遵守业主审计制度44（3） 管理及考核规章制度办法45（4） 不得随意更换人员45（5） 按时完成审计46十一、供应商认为需要提交的材料47（一）其他响应47（二）保证书487预决算审计服务方案（1） 工作方法结合我公司近几年从事工程造价咨询工作的实际经验，我们在接受委托后将坚持按以下程序开展工作：1） 前期准备阶段1.1 组织项目造价编制小组。接到造价咨询任务后组织项目编制小组。编制小组对该项目组织全
3、过程编制并对造价成果审核结论负责。1.2 资料审查。编制小组对建设单位的送来的资料和相关业务科室签署的资金来源及意见的完整性进行审查，如有漏报应及时与业主汇报沟通要求补报，并详细记录追收资料的时间，办理资料交接手续，填写资料交清清单。编制中需要追报的资料建设单位应及时送达。1.3 制定编制方案。由编制小组根据项目实际情况制定编制方案，编制方案应包括项目审编制程序、编制方法、编制内容、需勘验的隐蔽工程、编制时间。编制方案经业主认可后实施。2） 建设工程预算编制阶段2.1 项目编制初期。编制小组根据编制方案对项目进行全面审查，必要时到项目现场勘察、核实建设标准、建设规模、建设内容和工程量等；对编制
4、重点、难点和疑点内容要在现场书面取证、量度、拍照以备查，反复核实、仔细计算；对编制过程中发现的问题和不足，应详细记录和计算，及时向业主领导汇报，并提出解决方案；编制工作底稿必须及时、准确、规范、完整，存入项目档案。编制成果披露问题应充分，要有分析， 有评价，有建议；编制完成后由编制人员签署编制审核意见。2.2 项目复审。复审主要对编制原则、依据、方法是否合法、合理，计算是否准确， 运用政策尺度是否一致。对项目投资进行复审，发现疑问，必须查阅初审工作底稿，核实清楚。复审的内容应形成工作底稿，复审过程中随时和编制审计组长沟通，补充材料， 并取得一致意见。2.3 初步审核结论。初步审核结论要对审核项
5、目及其委托要求有全面的反映，包括对项目的基本情况、资金来源渠道的表述要清楚准确，对审增审减的原因要依据充分、计算准确。对审计中发现的问题，既要客观披露，提出合理的处理意见，又要阐明文件、法规依据；对发现的重大问题，要作重点说明。2.4 与建设单位交换意见。对于形成的初步审核结论，由审核组（2 人以上）与建设单位交换意见；建设单位对初步审核结论有异议的必须出具书面意见说明理由。2.5 对建设单位提出的异议内容，须进行复查，根据确认的情况进行调整，并在工作底稿中说明调整的理由、依据、计算调整的额度。3） 审核完成阶段3.1 项目审核三审制。项目审核实行初审、复审、技术负责人审核。参加审核的人员均要
6、客观详实地签署意见并签字确认。审核结论与建设单位交换意见后，建设单位在审核结论征求意见书上签署意见。3.2 审核报告。根据审核结论和建设单位反馈意见，按照有关规定及委托方的要求执行。4） 具体工作方法为在造价咨询服务中即确保真实性、客观性，又能够达到工作快捷高效，在保证造价咨询服务质量的前提下，积极提高造价咨询服务工作效率，我公司将根据不同项目的实际特点，采取不同的造价咨询服务方法，主要方法有以下几种：4.1 全面审查法：按施工工序对各个分项工程的项目从头到尾逐项详细审查，做到全面、细致，使审查质量高，效果好。4.2 分组计算审查法：把有关项目划分为若干组，利用同组中的一个数据，审查相关联的分
7、项工程量，审查一个分项工程的数量判断同组中其他几个分项工程量的准确度。4.3 对比审计法：用我公司已完成的一些类似工程的造价对比审查工程造价。4.4 重点审查法：抓住重点清单项目进行审查，审查工程量大、单价高的重点各分项工程，尤其是补充的单价和增列的其他费用。4.5 标准图审核法：对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目，先集中审核力量审查一份造价，或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审核，而对局部不高的部分和设计变更部分作单独审查。4.6 市场调查法：对于价高、数量多的设备、材料进行必要的市场调查，掌握可靠、有说明力的证据。在以上造价咨询服务方法的基础上，通过种种资料及工作经理多方面获取有关
8、线索，发现问题： 深入现场，掌握第一手资料：造价咨询资料与实际是否相符；审查送审单位是否中报增加费用，不报减少费用；审查施工图是否与实际相符；审查送审资料是否与设计相符。 各种资料相互印证，从不同资料的矛盾之处发现问题线索。 工程与财务相结合，发现问题线索。审查有无费用重复计算、价格不一致、工程款重复列支或其他帐款进入工程费用等情况，我们将根据项目特点主要采取全面审查法为主，同时以其他方法作为补充的咨询方法。（2） 工作流程造价咨询服务工作按业务类型分为预算编制及工程量清单（标底）编制、设计变更审核、造价索赔处理、竣工决算审核四种，其工作流程分别为：预算及工程量清单（标底）编制流程参与业主/其
9、它顾问单位编制招投标计划提供招标图及技术要求安排造价师量度工程量发出疑问量度工程量工程量计算计算复核编辑制表清单复核清图清单定稿清单归入招标文件发标编制标底施工中设计变更审核控制流程修改内容费用测算通知设计院取消修改 设计修改草图与估算费用比较 突破造价控制目标值向业主提供专业意见 业主决定 符合造价控制要求向业主报告抄送监理单位 通知设计院出正式修改图承包单位对修改部分报价 比较估算费用与承包单位报价费用与承包单位商付确定修改部分费用讨论结果报告业主业主确认费用调整额计入费用变更 造价索赔处理控制流承包单位提出索赔报告项目负责人主持审核专业工程师配合索赔的理由成立？索赔的依据有效、完整？索赔
10、的计算正确？接受索赔的报告并与对方谈判业 主意见不一致？起草索赔意见或签注批复业 主双方达成一致后签署索 赔 生 效调整造价控制目标值调解仲裁工程竣工决算审核阶段造价工作流程承包 单位提出决算报告 项目负责人主持审核 专业工程师配合 决算内容全面否？ 决算依据是否有效、完整？ 决算计算正确否？接受决算报告并核算与承包商进一步商讨取得共识结果一致？编制工程决算审核报告业主编制工程造价最终报告26（3） 运作机制3.1 目标及原则工作目标是：运用专业的技术手段和方法，按照造价咨询相关规定，对工程项目进行编制，力求使项目造价最合理，全力为委托人提供满意的造价咨询服务。造价咨询编制人员要认真分析编制工
11、作中的出现的各种问题，以事实为依 据，以法律为准绳，妥善处理。首先要坚定立场，在原则问题上决不动摇；其次也要客观务实，不要过分夸大问题的严重性，要把握好分寸，在不违反法律法规的基础上，妥善快速地处理问题。工作原则是：遵守“合法、科学、客观、公正”的工作原则，以事实为依据， 以法律为准绳，合规合法，有根有据，客观公正地进行造价咨询服务。3.2 服务质量管理模式公司严格要求实施工程造价咨询业务，根据我公司质量管理体系的要求，管理流程如下：3.2.1 成立工程造价咨询项目部；为保证合同切实有效地履行，按照投标文件条款，委派适合本项目要求的项目负责人全面负责造价咨询项目部的工作。A、项目负责人由公司总
12、经理直接任命。B、项目负责人必须具备相应资格。C、各专业工程师由项目负责人提名，公司领导批准。D、项目部相关专业人员必须具有相应的技术岗位证书。3.2.2 编制项目工程造价咨询服务纲要，包括对项目服务内容、进度、责任范围和质量目标、组织架构、岗位设置及人员配备等进行编制。3.3 对项目部成员的考核项目经理对项目部成员按项目部检查评比管理办法进行考核，填写项目部工作人员考核表，交公司检验、备案。3.4 服务回访公司对咨询项目的服务编制回访计划，按计划实施并根据项目部上报的项目服务表的要求，组织有关人员进行造价咨询服务的回访检查，回访检查结果及时填写服务质量意见征询表。项目经理对项目部成员按项目部
13、检查评比管理办法进行考核，填写项目部工作人员考核表，交公司检验、备案。3.5 项目实施阶段工作流程接受项目委托组建项目组编制、报送项目人员配备表编制、报送项目进度计划熟悉图纸等资料、踏勘现场编制、报送清单及计价编制疑问 参加答疑会议答疑文件是否解决全部问题编制工程量清单 改内部审核、修改报送委托单位编制控制价与相关单位核对内部审核、修改 不核对 核对报送委托单位与相关单位核对造价成果定稿（四）工作内容、工作重点、实施措施、难点分析及相关的处理方法（1） 预算编制阶段1.1 预算阶段的工作内容作好准备工作广泛搜集、准备各种资料,包括工程勘察地质报告、地形测量图、施工设计图纸及说明、各类标准图集、
14、察勘现场、调查施工环境拟定施工组织设计,做好施工方案研究,走访定额管理部门,收集现行建筑安装工程预算定额、取费标准、统一的工程量计算规则和地区材料预算价格,确定编制方法。熟悉施工图纸,计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前,必须充分熟悉定额总说明、册说明、章说明及子目附注,学习定额问题解答,了解定额子目分项步距,熟练掌握运用工程量计算规则。在此基础上认真阅读图纸,尤其是总平面布置图,了解工程全貌,做到心中一盘棋。在对各专业图纸研究过程中,应随时了解设计人员意图及图纸表达内容,对施工前已发生设计变更也应做到心中有数。只有这样,才能准确做出预算编制分项和计算出相应工程量,合理地套用单价,防止出
15、现漏计、重计、错套等错误。与此同时,预算人员在提高自身工作能力外, 还应深入现场,了解施工工序,注重市场价格信息,学习新技术、新工艺、新材料、新设备,增长设计知识,避免出现重大疏漏。先要认真阅读和熟悉施工图纸、将建筑施工图，结构施工图，给排水、暖通、电气等各种专业施工图相互对照，认真核对图纸是否齐全，相互间是否有矛盾和错误，各分部尺寸之和是否等于总尺寸，各种构件的竖向位置是否与标高相符等。还要熟悉有关标准图，配件图集，设计变更和设计说明等，通过阅读和熟悉图纸， 对拟编预算的工程建筑、结构、材料应用和设计意图有一个总体的概念。 在熟悉施工图纸的同时，还要深入施工现场，了解施工方法、施工机械的选择
16、、施工条件及技术组织措施和周围环境，使编制预算所需的基础资料更加完备。1.2 预算阶段的工作重点及实施措施工程量计算方面：工程量的计算是依据竣工图纸和国家统一规定的计算规则来编制的。工程量计算误差主要包括在定额中子目再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误。套用定额方面：对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额。工程造价定额具有科学性、权威性、合法性，它的形式和内容、计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行，不能随意提高和降低，在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计 图纸标
17、准是否要求一致，如构件名称、断面形式、强度等级，砼或砂浆标号等； 其次工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层，沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油，预制构件中的铁件，属于建筑工程范畴的给排水设施等。对补充定额的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。费用计算方面：取费应根据工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件来确定费率，审核时应注意取费文件的时效性，执行的取费表是否与工程性质相符，费率计算是否正确，计算时的取费基数是否正确。1.3 重难点分析及处理方法1.3.1 预算编制的报表编制预算编制报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财
18、务管理的规定；审核预算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、构际关系是否正确。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“工程概况表”、“财务结算表”、中填列的内容和数据。1.3.2 工程建设预算执行情况对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目预（概）算执行情况和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则，各种调整系数。1.3.3 审核项目资金到位和使用情况主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：
19、建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应； 审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题； 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和资金支付；有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；1.3.4 投资效果评价实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益的影响；分析项目是否达到预期效果（经济、社会等等）。（2） 结算审核阶段2.1 结算审核阶段造价咨询的工作内容及工作重点竣工阶段工程造价咨询的重要工作之一是作好工程竣工结算审查。
20、经审查核定的竣工结算是最终核定建设工程造价的基本依据，也是建设项目验收后编制建设项目竣工决算和核定新增固定资产价值的依据，故应严格审核把关，工作从以下几个方面入手：A. 根据施工合同、竣工图、施工图、工程指令及工程变更单，严格审核各承包单位、分包单位、材料/设备供应单位的工程结算。协助业主处理与承包商的有关结算纠纷；B. 对本项目工程竣工后免费维修保养期内的缺陷整改方案所涉及的工程费用项目，依据合同或市场价提供造价咨询服务；C. 编制最后工程结算书，并将更改或其他因素引致的总价增减包含在结算书内。编制最终结算审计报告，包括主要经济技术分析、造价指标及相似工程的造价对比资料，对合同结算的建议以及
21、以后应注意的问题等。D. 参与拟订工程结算（审核）方案，对编制（审核）的技术方法、原则和程序进行具体策划，制定工作方案。E. 审核结算依据的完整性和有效性，依据资料包括：承包合同、协议、招标文件、中标书、签证洽商、工程款拨付证明、工程索赔等一切有关的资料。F. 核实结算计算是否准确，防止各种计算误差，核实人材机费用调整的依据和计算的准确性。G. 协助解决工程结算中的疑难分歧，促使双方在合法、合理、公平的状况下进行结算。2.2 工程结算审核过程中控制的重点及实施措施审核程序过程中的质量控制是整个审核质量保证的核心，对审核过程的质量控制，对保证审核质量，降低审核风险起到了关键性的作用。在确定工程造
22、价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。A. 搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。B. 深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发
23、现问题，出现疑问逐一到现场核实。C. 工程量的审核：工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。D. 现场签证的审核：现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性；其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的
24、重复计算；第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。E. 材料的审核：对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率 等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大， 审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。F. 定额套用的审核：首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的
25、问题；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。G. 措施项目、其他项目费的审核：该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。H. 取费的审核：取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定；其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用；最后审核建筑工程费用的计算过程，重点
26、是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。I. 变更项目价格审核：工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格， 由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。J. 甲供材的审核：首先，审核甲供材进工程结算的价格，其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方
27、自行解决，在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。2.3 工程结算审核过程中的难点分析及相关处理方法合同内工作内容是否完成，是否具备合同约定的合同价款调整条件：材料价格特别是对材料价格波动较大、对造价影响较大的材料价格调整依据是否符合合同约定；固定价合同中约定风险范围和风险费用的计算办法，对风险范围以外的合同价款调整根据专用条款内约定进行计算，分析风险承担者；变更签证是否属实、合理，其计量、单价是否符合合同约定对签证变更中影响工程造价的分析
28、，原投标清单报价中有相同项目的，采用投标单价；原投标清单报价中有相似项目的，采用参照类似投标单价；原投标清单报价中没有相同或相似项目的，签证变更单价的确定应根据施工合同、投标书、相关计价文件、工程量清单报价书等资料综合确定；由于原工程量清单中个别清单项目特征工作内容描述与实际施工发生变更对造价的影响程度分析；合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔及反索赔；有关甲供材料数量与定额消耗量的差异，对超领的甲供材的处理；土建单位、安装等各专业单位交叉施工对工期、造价的影响处理。（3） 竣工决算审计阶段竣工决算审计是通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证， 降低工
29、程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。建设项目竣工决算是以实物数量和货币为计量单位，综合反映竣工项目自开始建设起至工程完工止实际建设成果和财务情况的总结性文件。3.1 工作内容及工作重点决算审核是在结算审核基础上进行，需重点审核以下内容： 工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况； 交付使用资产情况。具体包括：A、建设项目的立项审计检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证； 对可行性研究报告的技术可行性、经济合理性及批准文件的审查，检查可行性研究报告的投资估算是否控制在批准的项目建议书的投资估算范围之内；检查初步设计、施工图设计批复文件，审查初步设计概算和施工图预算是否控制在可行性研究报告投资估算范围之内；（包括设计规模、占地面积、建筑面积和主要工程量）审查建设项目是否纳入国家、地区、部门投资计划和年度投资计划。B、建设项目的项目管理审计是否履行了开工前的审计。有无开工报告和竣工报告；是否建立了有效地建设项目管理机构，人员配置和项目管理大纲； 是否认真执行并实施了设计、施工、采购和工程监理的招投标；是否建立了有效的工程质量、工程进度和工程投资控制制度及相应的管理办法。C、建设项目竣工决算审计
