1、D.审计工作底稿的索引号E审计项目分配的资源4出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要有（ ）。A.未调整事项 B.审计范围受到局部重要限制 C.不符合一贯性原则的事项 D.未确定事项 E.或有事项5.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（ ）。A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.取得卖方对账单，并与应付款项明细表核对C.核对应付款项明细账与总账D.追踪资产负债表日之前签发的验收单E. 审查资产负债表日后货币资金收入凭证6审计的基本特征主要表现在（ ）。A机构独立 B.人员独立 C.工作独立 D.经济独立E人格独立7.下列属于事中审计的是（ ）
2、。A.费用预算执行过程的审计B.基本建设项目施工阶段的审计C.对固定资产投资决策的可行性研究的审计D.消耗定额执行过程的审计E.税款扣缴情况的检查8.审计报告阶段的主要工作内容有：（ ）A.鉴定和评价收集到的审计证据B复核审计工作底稿C形成审计意见D.编写审计报告E.督促审计建议的整改9主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明（ ）。A.双方的审计范围 B.双方的责任 C.双方执行的主要审计程序 D.由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例E.双方收取的审计费用金额10.被审计单位2011年12月30日采购一批货物并验收入库，
3、2012年1月收到购货发票，2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员据此判断该企业（ ）。A.2011年末货币资金被高估B.2011年末存货被低估C.2011年末负债被低估D.2011年度营业收入被高估E.该笔采购业务对2011年度财报没有影响11审计与会计的区别主要有（ ）。A产生的基础不同 B.职能不同 C.方法不同 D.工作程序不同E.依据不同12.民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（ ）。A.财政财务审计 B.报送审计 C.定期审计D.事后审计E事前审计13内部控制应实现的目标是合理保证（ ）A财务报告的可靠性 B经营的效率和效果 C经营的合法性 D财务报告的
4、准确性E财务报告的及时性14下列属于鉴证业务的是（ ）A.预测性财务信息审核 B.注册资本验证 C.财务报表审阅D.税务代理E.会计咨询15.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。A.银行存款余额为0的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函E一般采用否定式函证16审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支的（ ）进行审查和评价。A合法合规性 C.有效性 D.准确性E强制性17.详查法适用于（ ）。A.被审计单位内部控制很不健全或无效B.被审计单位会计核算工作质量较
5、差C. 有严重问题、非彻底检查不可的专案审计D.经济业务简单、会计资料较少E.被审计单位内部控制基本健全有效18下列属于控制环境的构成要素有（ ）。A 对胜任能力的重视 B治理层的参与程度 C组织结构及人力资源政策与实务D职权与责任的分配E对诚信和道德价值观念的沟通与落实19在连续审计的情况下，以下因素（ ）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动C.财务报告编制基础发生变更D.被审计单位的税务业务外包E. 法律法规的规定发生变化20.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（
6、 ）。A.报表内容控制B.结账控制C.对账控制D.试算平衡控制E.资金控制21管理当局会计报表认定种类包括（ ）A存在或发生 B.完整性 C.权利和义务 D.估价和分摊E效益与效果22.对于抽样审计，下列描述错误的是（ ）。A.审计效率较低B.审计成本较详细审计高C.其审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异D.适用于小型的企事业单位E适用于所有类型的企事业单位23可能产生风险的事项和情形包括（ ）。A新员工的加入B业务快速发展 C新会计准则的应用 D发展海外经营E大股东更换24.注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：A.确定审计范围B.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质C
7、.确定审计方向D.所需要的审计资源E计划实施实质性程序的性质、时间和范围25.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（ ）。A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.当月增加的固定资产当月就要计提折旧26风险评估是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括（ ）。A风险识别 B风险分析 C.风险控制 D.风险应对E风险管理27下述表述恰当的有（ ）。A. 审计人员选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据B. 统
8、计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的抽样方法，有助于审计人员高效设计样本C. 审计抽样是指审计人员对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会D. 只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效证据的目的。E不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施抽样和评价样本时运用职业判断。多选题参考答案：1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4. ABC 5.ABD6.ABCD 7.AB 8.ABCD 9. AD 10.BC11.ABCDE 12.ACD 13.ABC 14.ABC 15.CD 16.ABCD 17.ABCD
9、18.ABCDE 19.ABCE 20.BCD21.ABCD 22.ABD 23.ABCDE 24.ABCD 25.BC 26ABCD 27.ABCDE （二）实务分析题（共20题）1注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金
10、盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。2A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证金额回函日期回函内容122甲30万元08.01.22购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付257乙50万元08.01.19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于07年12月29日将货物退回。363丙64万元07年12月
11、10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售。4133丁70万元地址误，退回针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？3注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。 上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。 应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额185万元，账龄2个月；B客户：余额30万元，账龄9个月；C客户：余额4万元，账龄3个月；D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问： （1
12、）对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？（2） 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？（3）若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？（4）如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？42012年1月15日上午9时，审计人员对A公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：（1）现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。（2）尚未入账的
13、收入凭证3张，计2 520.00元；（3）尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日（1月15日）的库存现金账面余额为1244.5元，2012年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2011年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。5注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能
14、已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在； （4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目； （5）存货计价方法已作变动；请按下述要求，填列表格。（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？ （2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？ （3）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？序号审计程序审计目标审计证据种类（1）（2）（3）（4）（5）6注册会计师对Y公司进行2009年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经
15、客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1，可容忍误差为4，信赖过度风险为5，在95的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：预期总体误差（%）可容忍误差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）156（1）1.25124（2）1.5192（3）103（2）（1）针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，确定样本量。（2）根据以下两种情况评价抽样
16、结果：A抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；B抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。7上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2010年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其
17、预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司全部存货占资产总额的50以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。（5）2009年
18、10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号审计报告意见类型简 明 原 因8某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细帐。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常由辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而
19、未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。9注册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009年度财务报表时，发现x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。2009年8月借款到期时，y公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。上海银行要求x公司按担保协议的约定最迟于2009年底代为偿还，但x公司置之不理。2010年初，上海银行就上述事项向法院起诉，要求x公司承担
20、连带偿还责任，支付本息共110万元。2010年2月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于2010年2月28日执行完毕。x公司在执行当日作了账务处理如下：借：营业外支出 110万元 贷：银行存款 110万元（1）请指出王一是否应基于担保发生于2007年8月而要求x公司调整2007年度财务报表？（2）指出x公司在编制2009年度财务报表时是否需要根据y公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的账务处理？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。（3）对所述的担保赔偿情况，注册会计师王一应向X公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（无需考虑流转税费
21、以及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。10内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32 600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65 000元设备一台，已安装完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35 000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48 000元。（5）7月份扩建完工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600 000元，扩建工程支出150000元，变价收入60 000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72 100元。说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。11审
22、计人员接受委托对某公司2011年财务报告进行审计，发现下列事项：（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2011年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105 000元，该公司将该项支出列入“管理费用其它管理费用”。（2）该公司技术科2010年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50 000元，并按设备原价6 000 000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300 000元，两项共计900 000元，已记入管理费用。（3）由于2011年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25 000元一直未做处理。（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87 000元，社会摊
23、派款30 000元，企业自行组织职工外出休养所开支船费、住宿费等共计5 600元，均已列入管理费用。指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。12某会计师事务所接受委托，对盛达公司2009年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：（1）被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。（2）12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计入了期末盘点存货内。（3）被审计单位12月10日支付了12万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。（4）外销产品一批，销售成本15万元，已于12月2
24、6日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运输的货物，会计部门已贷记销售收入20万元。（1）分析上述情况中存在的问题。（2）根据有关资料填制简式利润表。利润表项 目未审数调整数审定数主营业务收入减： 主营业务成本主营业务利润 期间费用利润总额3 000 0002 125 000875 000937 500-62 50013.公正会计师事务所接受委托对A公司2011年度财务报表首次审计，注册会计师王一是项目负责人，拟对A公司存货实施监盘程序。（1）根据审计准则要求，指出王一针对存货期初余额应当实施哪些审计程序；（2）阐述期初余额的审计目标。14注册会计师王一在对兴盛有限公司存货项目的相关内部控制进
25、行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由荣欣有限公司代管的X材料可能并不存在；（4）荣欣有限公司存放在兴盛有限公司的Y材料可能已计入兴盛公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变更；按照下列要求，将答案填列下表中。答案：事项主要能证明的认定15.阐述选择哪些应收账款项目作为函证的对象？当出现什么情况时应实施替代审计程序以取得审计证据？16内部审计人员在2011年12月28日对某公司2011年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2010年12月初购置并投入生
26、产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？17.立信会计师事务所为西安宏盛科技发展股份有限公司的2011年度财务报表进行了审计，2012年4月20日结束了外勤工作，认为应发表带强调事项段的无保留意见的审计报告。4月22日注册会计师王一撰写了报告初稿如下，请代该项目负责人修改。审 查 报 告正会师报字2012第 112726
27、号西安宏盛科技发展股份有限公司管理层:我们审计了后附的西安宏盛科技发展股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表,包括 2011年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表、2011 年度的利润表和合并利润表、2011 年度的现金流量表和合并现金流量表、2011 年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任。这种责任包括:（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现准确反映;（2）设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的（重大，删掉，改错）错报。二、注册会计师的责任三、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,贵公司在会计报表附注十（五）中披露了持续经营能力情况及拟采取的改善措施,但在重大资产重组之前其持续经营能力仍然存在不确定性。本段内容影响已发表的审计意见。四、 审计意见除了上述“三”所述强调事项的影响外，我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量。立信会计师事务所 中国注册会计师
