1、一、目的：练习工业企业投入资金的核算。二、资料：XX工业公司200X年8月份发生下列业务： 1、接受外商“三W”公司投资70000元存入银行。 2、接受外单位投资厂房价值50000元，材料价值10000元，验收入库，专利权价值1000元（无形资产）。 3、从金融机构借入款项20000元，存入银行，该款项借期九个月。 4、以银行存款购入固定资产10000元，增值税率17%，固定资产已投入使用。 5、接受某外商捐赠电脑设备一台，价值40000元，交付使用。 6、以银行存款30000元偿还已到期的银行短期借款。三、要求编制会计分录。实务题 二练习材料采购业务的核算。XX公司200X年9月份发生以下有
2、关材料采购的经济业务。 1、采购员张立出差预借差旅费1000元，以现金付讫。 2、公司购入A、B、C三种材料，增值税率17%。已验收入库，货款未付。 A、材料 1500千克 20元 计 30000元 体积为100立方分米 B、材料 1000千克 16元 计 16000元 体积为100立方分米 C、材料 500千克 8元 计 4000元 体积为300立方分米 3、以银行存款支付上述材料运费600元,以现金200元支付装卸费,运费和装卸费按重量与体积的乘积的比例分配采购费用. 4、采购员张立出差归来,报销差旅费1200元,补足现金200元. 5、本月购入的A、B、C材料已到货，验收入库，结转其成本
3、。三、要求： 1、编制本月业务的会计分录。 2、编制材料采购成本计算表。实务题 三练习本月企业商品生产业务的核算XX公司200X年10月发生下列商品生产业务 1、仓库发出材料用途如下：生产甲商品用料6500元，生产乙商品用料11620元，车间用料700元，管理部门用料180元。 2、开出现金支票78000元，提取现金直接发放工资。 3、开出现金支票700元购买厂部办公用品。 4、车间管理人员出差报销差旅费1400元，原预支1000元，差额补付现金。 5、结算本月应付职工工资，按用途归集如下： 甲商品生产工人工资 25000元 乙商品生产工人工资 27000元 车间管理人员工资 14000元 厂
4、部管理人员工资 12000元 6、按各自工资总额的14%提取福利费。 根据上列经济业务编制会计分录。实务题 四练习销售过程的核算XX公司200X年10月发生如下经济业务 1、向华中工厂出售甲商品200件70元,增值税率17%,货款尚未收到。 2、向绿叶工厂出售乙商品500件90元，增值税额为7650元，款项均已存入银行。 3、以现金支票支付销售部门购买办公用品500元。 4、结算本月销售机构人员工资3000元，并按工资总额的14%计提职工福利费。 5、出租商标使用权，获银行存款2000元。 6、出售A材料500千克，每千克售价30元，增值税率17%，货款收到存入银行。按A材料的实际成本转帐。（
5、每千克元） 根据上列各项经济业务编制会计分录。实务题五练习结算业务的核算。XX公司200X年9月份发生如下经济业务。 1、收到立信公司发来预付款3500元存入银行。 2、售出甲商品50件70元，共计3500元，结清上述预付款。 3、收到上述已销售甲商品的增值税销项税595元，存入银行。 4、购入丁材料4000元，增值税率17%，以二个月期的商业汇票支付。 5、支付本季银行借款利息900元，该利息费用已预提。 6、收取出租包装物的押金350元存入银行。 7、以银行存款5000元归还前欠货款。 8、收到X公司付来前欠购货款7000元。 9、职工张华前来报销家属医药费共4230元。此前已预付3000
6、元，现开支票1230元支付余款。 10、没收逾期未退的包装物押金2000元。 11、将无法偿还的应付帐款3700元转帐。编制会计分录。实务题六综合练习工业企业主要经营过程核算和成本核算（涉及帐项调整、结帐、利润分配等经济业务，可以在有关章节讲授完以后再做）。二、资料 1、X公司十二月初有关帐户余额如下： 帐户名称借方余额贷方余额现金银行存款原材料库存商品应收帐款其他应收款待摊费用固定资产合计 12,900. 77,200. 84,000. 130,000. 25,600. 3,200. 4,800. 170,000. 507,700短期借款应付帐款资本公积预提费用应交税金累计折旧本年利润盈余公
7、积实收资本 合计 100,000. 36,000. 26,000. 6,000. 1,200 54,000. 73,300. 11,200. 200,000. 2、有关明细帐户余额如下： （1）库存商品：A商品2000件31元 计62,000元。 B商品1000件68元 计68,000元。 （2）原材料：甲材料40000元 乙材料12000元 丙材料32000元。 （3）应收帐款：中华厂 15600元 华新厂 10000元 （4） 应付帐款：红光实业20000元 红星实业16000元。 （5）其他应收款：采购员王方3200元。 3、12月份发生下列经济业务 （1）1、收回中华厂欠款15600元
8、，存入银行。 （2）仓库发出材料，其发出材料汇总表如下： 发出材料汇总表用途甲材料乙材料 丙材料生产商品耗用其中：A商品用 B商品用车间一般消耗厂部一般清耗16000.15000.4000.3000.7000.5000.1000.500.6200.8640.29200.28640.9000.4500.38000.13500.19840.71340. （3）摊销应由本月负担的机器大修理费1000元。 （4）接受某外商捐赠一台设备，价值7000元，投入使用。 （5）从银行提取现金60000元。 （6）以现金发放工资54000元。 （7）采购员王方出差归来报销差旅费3000元，余款收回。 （8）向宏
9、基厂购入甲材料1000千克9元,乙材料2000千克6元，发票注明增值税额3570元，价税款均未支付。 （9）以银行存款归还前欠红光实业货款20000元。 （10）收到大方公司付来预付款100000元，系购买A商品和B商品。 （11）用银行存款支付本月水电费，其中车间3600，厂部1600。 （12）用银行存款购买一台设备，买价10000元，运杂费300元，增值税1700元，该固定资产当即投入使用。 （13）以银行存款支付向宏基厂购入材料的运输费900元，支付装卸费300元，运杂费等按材料的重量比例分摊。 （14）上述材料运到，验收入库。按实际成本入帐，并填写材料入库单。 （15）以三个月期的商
10、业汇票30000元支付向红光公司的采购款，购入丙材料2500千克10元及对方代垫的运费750元,增值税率17%。 （16）收到包装物押金500元存入银行。 （17）出售多余的材料3000元，增值税率17%，价款存入银行，同时结转该材料的实际成本2500元。 （18）以银行存款支付临时借款利息5000元，前二个月已经预提3500元。 （19）以现金支付包装费、装卸费等销售费用1200元。 （20）以银行存款支付上月应交税金（增值税）1200元。 （21）本月职工工资分配如下： A商品工人工资 20000元 B商品工人工资 24000元 车间管理人员工资 6000元 管理部门职工工资 4000元
11、合计 54000元 （22）按职工工资总额14%计提职工福利费。 （23）计提本月固定资产折旧4200元，其中车间用固定资产1560元，管理部门用固定资产折旧2640元。 （24）将当月制造费用按生产工人工资比例分配到A、B产品中去。 （25）摊销应计入管理费用的报刊杂志待摊费用631元。 （26）出售商品给大方厂，A商品销售单价为50元，售出800件，B商品销售单价为80元，共售出750件，增值税率为17%，结清预付款，不足部分收到银行存款。 （27）结转上述商品的销售成本，A商品成本单价为33/件B商品成本单价为58/件 （28）计算出12月应交纳的增值税款，并计提本月应交纳的城市建设维护
12、税（7%）和教育费附加（3%）。 （29）将12月份各损益类帐户余额转至本年利润帐，结出12月份利润。 （30）按12月份利润总额的33%计提所得税。 （31）按全年净利润的10%计提盈余公积。 （32）按全年净利润的40%分给投资者。 （33）将全年净利润结转到“利润分配未分配利润”帐户。 （34）将利润分配帐户的其他明细帐余额转到“利润分配未分配利润”帐户。1、编制十二月份的会计分录。2、开设各总帐帐户（三栏式），开设有关的明细帐帐户（三栏式、多栏式、数量金额式），登入期初余额。根据所编制的会计分录登帐，并结出期末余额。3、开设T字型总帐帐户，登入期初余额，根据所编制的会计分录登帐，并结出
13、期末余额。 注：涉及帐项调整和结帐的业务的练习，留到以后章节再完成。实务题七练习工业企业日常经济业务的会计处理。 1、申江工具厂199X年6月1日有关帐户的月初余额如下： 资产 负债和所有者权益 现金 120 银行借款 8295 银行存款 27500 应付帐款 9000 应收帐款 5440 其他应付款 4018 其他应收款 104预提费用 3830 库存商品 3002应交税金 3800 原材料 1310应付福利费 2000 待摊费用 6405实收资本 50000 生产成本 4635资本公积 15427 固定资产 76000盈余公积 2986 累计折旧 18360未分配利润 6800合计 106
14、156 106156 2、有关明细帐户资料如下： （1） 原材料：A材料，100公斤元 B材料，100公斤元。 （2）生产成本：甲产品90件，其中材料3600元，工资及附加费450元，制造费用585元。 （2） 库存商品：甲产品，20件，单位成本100元 乙产品，10件，单位成本元。 3、6月份该厂日常发生的经济业务如下：“ （1）6月1日从银行存款户中支付上月预提费用2710元，应交税金3800元。 （2）6月3日购人下列材料： A材料 1600公斤 4元 计6400元 B材料 800公斤 7元 计5600元 材料已验收入库，购料货款和运杂费2400元当即从银行存款户中付讫。材料按实际采购成
15、本转帐。 （3）6月5日接到银行通知，收到上月销货应收款5220元。 （4）6月7日出借会场收入200元存入银行。 （5）6月8日采购员报销市内交通费45元，以现金付讫。 （6）6月10日仓库发出下列材料： A材料 B材料 甲产品耗用 600公斤 300公斤 乙产品耗用 400公斤 200公斤 （7）6月12日销售甲产品54件，销售单价150元；乙产品35件，销售单价140元。货款尚未收到。 （8）6月13日开出支票，支付销售甲、乙产品运杂费 220元。 （9）6月14日采购员丁强向出纳暂借差旅费600元。 （10）6月15日购入下列材料，已验收入库，货款尚未支付。 A材料 800公斤 单价元
16、 计3600元 B材料 400公斤 单价元 计3000元 （11）6月16日上项购料运杂费1200元，从银行存款中付讫。 （12）6月17日购买零星办公用品计400元，以现金付讫。 （13）6月19日开出支票，支付管理费用计2000元。 （14）6月20日仓库发出材料一批： 甲产品耗用 600公斤 250公斤 乙产品耗用 400公斤 300公斤 （15）6月22日经上级批准，应收帐款中无法收回的220元，作坏帐处理。 （16）6月24日销售甲产品50件，销售单价150元；乙产品60件，销售单价140元。货款收到并存入银行。 （17）6月25日以银行存款支付上项销售运杂费180元。 （18）6月
17、26日职工报销医药费共计1000元。 （19）6月28日开出支票，支付应付购货款9000元。 （20）6月30日结转本月产品生产投料费用。 （21）6月30日本月应付工资总额2700元。其中，制造甲产品生产工人工资900元，制造乙产品生产工人工资1300元，管理人员工资500元。 （22）6月30日按工资总额的14%计提工资附加费。 （23）6月30日从银行提取现金2690元，发放工资。 1、开设有关总分类帐户和“原材料”、“生产成本”、“库存商品”明细分类帐户，并将月初余额记入有关帐户。 2、根据资料3，编制会计分录（增值税率17%），并登记有关的帐户。四、假定： 1、材料和库存商品的核算采用永续盘存制，其发出和月末库存的计价方法采用月末综合加权平均法。 2、购料运杂费接材料重量分配。 3、月末在产品成本通过实地盘存来确定。
