1、我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下：一、XX同志及所在企业基本情况（一）企业基本情况提示：简述（尤其是在委托人对被审计单位较为熟悉的情形下）集团公司的历史沿革（包括集团成立/变迁/合并分立等过程）、工商登记事项（包括经济性质、注册资本、法人代表、经营地址、经营范围等）、管理体制和股权结构、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制（包括核算级次）、经营规模（包括任期末资产、负债、净资产、主营业务收入、利润总额、净利润金额、职工人数等）、组织机构（包括子分公司和职能部门设置，列表说明各个子公司的注册资本、股权结构、主营业务、法人代表、注册地点等基本信息）（二）
2、企业负责人基本情况逐项列示企业负责人的姓名、职务、任职期间、简历及工作分工等。二、审计实施情况根据批复的审计方案，按照重要性原则，本次经济责任审计的企业范围为:XXX公司、XXX公司、XXX公司等。审计的重点包括：集团本部及集团公司内资产、收入占较大比重的XX、XX等企业。对未纳入审计范围的企业，在利用审计报告和其他机构工作结果的同时，执行了分析性复核等审计程序。对未列入审计范围，在审计期间已改制、清算的企业，根据重要性原则，对发生在该期间的资产处置行为，作为重大决策进行审计。（简述纳入审计范围的企业户数及占总体的比例情况、资产总额及占总体的比例情况。对被审计企业总部和重要子企业纳入经济责任审
3、计工作范围，其他子企业可视不同情况决定审计范围，但审计户数不得低于50%，审计资产总量不得低于被审计企业资产总额的70%的总体要求。对重点审计对象，以突出重点业务、重点经营环节进行审计，对期末的资产状况予以充分关注。）本次审计工作分为三个阶段：200X年XX月XX日至200X年XX月XX日为本次审计的准备阶段，200X年XX月XX日至200X年XX月XX日为审计的现场实施阶段，200X年XX月XX日至200X年XX月XX日为审计的报告阶段。XX集团高度重视本次审计工作，要求纳入审计范围的单位积极配合审计人员的工作，指定专人负责审计工作联系，按规定程序和时间在集团公司内向所属企业职工公告本次审计
4、。审计中，为审计组提供了良好的审计条件和工作环境，使本次审计得以顺利进行。三、XX任职期间企业的基本财务状况（一）模拟财务报表的编制根据XXX的要求，为保证经济责任审计期间内各年度企业财务数据的可比性，客观公正地评价企业的经营绩效和企业负责人的经营业绩与经济责任，我们对企业按XXX行业会计制度编制的XXXX-XXXX年度财务报表按照企业会计制度的规定进行了追溯调整，同时考虑清产核资损失处理和其他重大经济事项的追溯调整，重新编制了XXXX-XXXX年度模拟财务报表。具体要求如下（据实列示）：1将原行业会计制度报表调整为企业会计制度报表时，至少应对以下事项进行追溯调整：应计提的资产减值准备；清产核
5、资中清查出的不良资产，包括原制度损失和预计损失；其它对报表具有重大影响的事项。2根据财务审计结果，对审计中发现的重大会计差错、会计核算问题及其他可以确认的事项，调整企业审计期间内各年度的财务报表数据。3结合清产核资工作结果，将清产核资清理出的有关损失向前追溯调整到损失产生的相关年度。其中：对于审计期间期初以前产生的损失，都作为期初不良资产处理；对于审计期间各年度形成的损失，应确认为各年度的不良资产，并明确各年末的不良资产数额，相应调整各年度的财务报表数据。4在进行会计制度和清产核资结果追溯调整时，只需要调整集团合并财务报表5审计期间企业的户数发生变动，如果企业户数的增减是由于行政划拨等非市场行
6、为造成的，则应当按照企业期末情况向前进行追溯调整；如果企业户数的增减是由于市场行为，通过企业主观努力形成的，则不需进行追溯调整。同时，对于因应纳入而未纳入或不应纳入而纳入等会计政策变更因素改变合并范围引起的不一致，应按各期是否应纳入而调整各期报表，保证各期报表的可比性。重新编制的模拟财务报表见附件2、附件3。除特别说明外，本报告金额单位均为人民币万元；本报告引用的会计科目数据均来源于模拟财务报表。（二）任期前后基本财务数据的变化及原因 项目截止日资产总额负债总额净资产净利润审计前审计后XXXX年12月31日针对资产、负债、净资产以及净利润的变动情况，逐项说明每年主要调整事项的调整原因。调整分录
7、详见九、附件（三）会计账项调整表（审计调整分录）。（三）任期内各年财务报表项目变化及原因1资产负债表项目的变化过程及原因分析 截止日项目名称XXXX年12月31日流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产资产类项目小计流动负债长期负债负债类项目小计少数股东权益所有者权益1）资产变动及原因2）负债变动及原因3）所有者权益变动及原因针对每年主要调整事项加以说明2损益表项目的变化过程及原因分析 对应期间主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收支净额利润总额所得税1）主营业务收入/成本/毛利变动及原因2）期间费用变动及原因3）投资收益变动及原因4）利润总额变动及原因四、
8、XX同志任职期间所做的主要工作（一） 在发展战略规划方面简要描述任期内企业发展战略规划的制定、实施情况，以及产生的积极效果。（二） 在改革改组改制方面简要描述任期内企业改革改组改制方案的制定、实施情况，以及产生的效果。（三） 在经营成果方面1与基期比较 项目基期数据任期数据任期比基期合计平均增减额增减%一、主营业务收入二、主营业务利润三、营业利润四、利润总额简要描述任期内各年度各项目的变化原因2与计划或预算或上级下达的指标比较计划实际完成率简要描述任期内各年度各指标的完成情况（四） 在内部控制机制方面主要包括：内部控制机制的制定情况（任职期间制定了哪些财务管理方面的制度）；内部控制机制的实施情
9、况（这些财务管理方面的制度是否得到实施，还是一纸空文）；内部控制机制的实施结果（效果）（这些财务管理方面的制度实施，产生了哪些积极效果）。（五） 在提高市场竞争力方面主要包括（但不限于）：为提高市场竞争力进行的调查研究情况、为提高市场竞争力采取的措施、提高市场竞争力的具体结果。（六） 在持续发展能力方面简要叙述XXX任职期间为企业在这方面所做的主要工作及取得的效果。如改革重组情况及实施结果。五、审计中发现的主要问题（截止任期末）根据批复的审计方案，我们在进行审前调查的基础上，通过适当利用其他审计成果（内部审计报告、外部审计报告等），在审计中始终围绕XXX同志任职期间企业财务收支状况真实性、资产
10、质量、经营成果、企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计。根据重要性原则，在对会计核算事项已作审计调整后，审计中发现如下主要问题：。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理（可考虑是直接责任还是领导责任），并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。无需谈会计核算中的细节问题（不对财务报表产生重大影响）。例如：（一）资产、负债和经营成果真实性方面逐项描述事实经过、产生原因、造成的不良影响及后果；（如有可能指明违反法律法规的具体内容或条款）划分清楚企业负责人应该承担的直接责任或主管责任。（六）其他方面如抵押和质押、担保、未决诉
11、讼、其他等或有事项。（可分上届遗留项目的解决、本届任期新增项目的决策、任期末分类汇总情况等描述。六、审计建议针对上述问题，提出管理建议；要求具体明确、简洁准确。七、其他情况（需报告给委托方的其他重大事项）八、审计报告的用途此报告仅供XXX委托单位考核干部及了解下属单位经营情况使用，亦可供XXX公司内部管理参考使用，非经本所许可，不得用于其他目的。附件：1各年模拟财务报表合并范围及模拟报表编制基础审定的任职期间各年度审计调整后的资产负债表审定的任职期间各年度审计调整后的利润及利润分配表会计账项调整表（审计调整分录）江苏天华大彭会计师事务所有限公司中国南京市山西路128号中国注册会计师：二年月日附
12、件1各年模拟财务报表合并范围及模拟报表编制基础一、各年模拟财务报表合并范围（根据委托方审计要求）公司名称纳入合并范围情况2019年说明1234567纳入合并范围子公司户数合计1513说明：12二、模拟报表编制基础1会计制度各年执行中华人民共和国企业会计准则、企业会计制度和国家有关财务会计法规。2会计年度会计年度采用日历年度制，即自公历每年1月1日起至12月31日止。3记账本位币记账本位币为人民币。4记账基础和计价原则记账基础为权责发生制，计价原则为历史成本法。5现金等价物的确定标准现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6坏账核算方法（1）确认坏账
13、损失的标准：凡因债务人破产,依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经规定程序审核批准后确认为坏账损失。（2）坏账损失的核算方法：坏账损失核算采用备抵法，以应收款项（包括应收账款、其他应收款）期末余额的账龄按以下比例计提坏账准备，同时对有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的款项，以全额或足额比例以个别认定方式计提坏账准备。具体比例如下：账 龄计提比例1年以内5%1年至2年10%2年至3年20%3年以上50%7存货核算方法存货分为原材料、产成品、库存商品、在产品、低值易耗品及包装物等。存货购入与入库按实际
14、成本计价，发出时采用移动加权平均法，低值易耗品于领用时采用一次摊销法核算。存货盘存制度为永续盘存制。决算日，对存货进行全面清查, 如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于存货成本等原因, 使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货成本部分计提存货跌价准备，存货跌价损失计入当年度损益。存货可变现净值以有关存货的预计变现收入减去必要的清理费用确定。8长期投资核算方法（1）长期股权投资计价长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但
15、尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本；接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。收益确认方法对被投资公司的长期投资采用下列会计处理方法：对被投资公司无控制、无共同控制且无重大影响的以成本法核算，投资收益于被投资公司宣派现金股利时确认，而该现金股利超出投资日以后累积净利润的分配额，冲减投资成
16、本；对被投资公司具有控制、共同控制或重大影响的以权益法核算，投资收益以取得股权后被投资公司实现的净损益份额计算确定。被投资单位除净损益以外的其他股东权益变动，相应调整投资成本。在确认被投资单位发生的净亏损时，以投资账面价值减记零为限，如果被投资单位以后各年（期）实现净利润，在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。（2）长期投资减值准备会计年度（期）末，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于长期投资账面价值，且该降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资
17、减值准备，计入当年度损益。对有确凿证据表明确实无法收回的长期投资，经规定程序审核批准后作为资产损失，冲销已计提的长期投资减值准备。对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。9固定资产计价和折旧方法（1）固定资产标准：指使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工具、器具等，以及不属于经营的主要设备但单位价值在人民币2,000元以上，使用期限超过二年的物品。（2）固定资产计价：固定资产按实际成本计价。（3）固定资产折旧方法：固定资产折旧采用直线法分类平均计算，并根据各类固定资产的原值、估计经济使用年限和预计残值（为原值的5%）确定，其年
18、分类折旧率如下：类 别预计使用年限年折旧率（%）房屋建筑物402.38运输设备127.92机器设备12146.79-7.92其他设备8109.50-11.88贵重金属贵重金属在使用过程中损耗很小，故不计提折旧。 控股子公司瑞泰分类折旧率如下（预计残值率为4）：10 - 359.60 - 2.742 - 848.00 - 12.002 - 1448.00 6.86电子、电气设备5 - 2019.20 - 4.80（4）固定资产减值准备的确认标准和计提方法：于期末对固定资产进行检查，如发现由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按该资产可收回金额低于其账面
19、价值的差额计提减值准备。固定资产减值准备按单项固定资产计提。当存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后无法提供有效服务的固定资产；已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给带来经济利益的固定资产。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。10在建工程（1）在建工程按实际成本计价。在建工程达到设定地点及设定用途并交付使用时,确认为固定资产。在建工程利息资本化的金额按截至到期末止购建固定资产累计
20、支出加权平均数与利息资本化率的乘积计算确定。未办理竣工决算但已达到预定可使用状态的工程，按工程预算、造价或工程成本等资料估价转入固定资产，并计提折旧，待竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已计提折旧。期末对在建工程进行逐项检查，当存在下列一项或若干项情况时，计提减值准备，（1）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济效益具有很大的不确定性；（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。11无形资产计价和摊销方法（1） 无形资产的计价方法：无形资产按取得时的实际成本计量。购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本（为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本）；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本；公司购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本。（2） 无形资产的摊销方法和期限：无形资产自取得当月起按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销，计入当期损益。若无合同和法律规定，计算机软件摊销期为2年，其他无形资产摊销期为1
