1、要做好这一环节的工作，需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核，企业通过定期或动态的预算考核，不仅可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。 孙某认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，预算管理具有以下作用：（1）规划作用;（2）沟通与协调作用;（3）监控作用;（4）绩效评估作用。 赵某认为，预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作，实现企业战略
2、与目标，必须有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、预算执行单位等。 要求： 1.回答会议纪要中的观点有无不当之处; 2.举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的; 3.举例说明预算管理的沟通与协调作用; 4.举例说明预算管理的绩效评估作用; 5.简要说明一下预算管理委员会的主要职责。 2、M公司盈余公积提取比例为净利润的20%，今年预计新增未分配利润100万元，支付给投资者的股利为400万元，所得税税率为25%。 （1）按照上加法计算M公司的目标利润; （2）简要说明企业常用的目标利润规划方法的其他方法; （3）具体
3、说明一下比例预算法的几种财务指标测定企业目标利润的计算公式。 3、某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制 年的预算。 关于制造费用的预算，有如下数据： 制造费用预算 业务量范围 54006600（机器工时） 费用项目 固定费用（元/月） 变动费用（元/机器工时） 运输费用 0.20 电力费用 0.80 材料费用 0.10 修理费用 800 0.85 油料费用 1000 折旧费用 2500 人工费用 合 计 5300 2.15 备 注 当业务量超过5000工时后，修理费
4、中的固定费用将由800元上升为1000元 （1）根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用业务量b的公式，填写下表。 制造费用预算（列表法） 单位：元 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （）110% 业务量（直接机器工时） 6000 占正常生产能力百分比 100% 变动成本： 运输费用（b0.2） 1200 电力费用（b0.8） 4800 材料费用（b0.1） 600 6600 混合成本： 6100 2200 8300 固定成本： 3500 总 计 18400 （2）简要说明弹性预算的优点; （3）简述常见的预算编制
5、方法; （4）简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤; （5）简述成功的预算编制的特征。 5400 90% 110% 1080 1320 4320 5280 540 660 5940 7260 5590 6610 2080 2320 7670 8930 17110 19690 1、 【正确答案】 1.会议纪要中的观点有不当之处。 赵某的观点有不当之处。 理由：大型企业的预算算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的日常工作机构、预算执行单位等。 2.企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。例如：企业在编制销售预算时，除了要确定各季度的销售量、单价、销售收入、期初应收
6、账款、当期现金收回等金额，还需要编制销售计划，确定销售什么产品、在什么区域销售、以什么方式销售、销售给谁、销售团队如何构成，等等，这些都是销售计划的主要构成内容。企业的销售计划也可以看作是企业销售预算编制的说明书，通过销售计划的编制和分析，可以在一定程度上检验销售预算编制的正确性。 3.编制预算能改善组织内部的沟通，比如子目标与公司目标的协调、部门之间目标的协调。在预算的编制过程中，企业各个部门（如市场营销部门、生产部门、物料管理部门等）可以相互沟通各自的计划和需要，并能及时地、正确地评估其他部门的计划和需要对本部门的计划和需要的影响。 编制预算也能更好地协调企业各部门的行动。例如，为开发新产
7、品，财务部门必须为产品开发提供足够的资金;采购部门必须为新产品的生产准备必要的物料;市场营销与销售部门必须有足够的资源促销和落实销售;仓储和物流部门也需要有储存新产品的空间和配送资源，等等。 4.预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南。预算确立后，管理者就需要承担与预算绩效相关的责任，通过特定期间的实际结果与预算目标或标准的比较，可以评估管理者的绩效。比如，通过成本定额与实际成本的比较、销售上的投入与产出的比率分析等。 5.预算管理委员会的职责主要有：（1）拟定预算政策和程序，指导预算的编制工作;（2）对各级预算的责任主体上报的预算进行审核与修正;（3）将编制好的预算提交董事会审核批准
8、;（4）下达已获批准的预算并组织实施;（5）监控预算、检查结果、裁决预算纠纷;（6）根据预算执行结果提出考核和奖励意见。 【答案解析】 【该题针对“预算管理概述”知识点进行考核】 【答疑编号11094741,点击提问】 2、 【正确答案】（1）净利润=（400+100）/（1-20%）=625（万元） 目标利润=净利润/（1-所得税税率）=625/（1-25%）=833.33（万元） （2）企业常用的目标利润规划法除了上加法之外，还包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率。 （3）销售利润率：目标利润=预计销售收入测算的销售利润率 成本利润率：目标利润=预计营业成本费用核定的成本费用利润率 投
9、资报酬率：目标利润=预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率 【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】 【答疑编号11094738,点击提问】 3、（1） 制造费用预算（列表法） 单位： （2）优点：能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥;能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础。 （3）常见的预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。 （4）企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准。 （5）成功的预算编制至少具有以下特征： 与企业战略管理流程相一致;预算指标体系科学合理;计划与预算相结合;假设合理、预算的准确性高;与公司的绩效评价系统相一致;预算编制方法选择适当。 【该题针对“预算编制”知识点进行考核】 【答疑编号11094737,点击提问】
