1、1、 组税价=关税完价+关税+消税 2、 纳额=组税价*税率 学会计三、 出口货物退（免）税 1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） （1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） （2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 *FOB：出口货物离岸价。*免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 （3）应退税和免抵税 A 如期末留抵税免抵退税，则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B 期末留抵税免抵退税，则：应退税=免抵退税 免抵税=0 *期末留抵税额据增值
2、税纳税申报表中“期末留抵税额”定。（4）免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 2、 先征后退 （1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 （2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 退税=发票列（含税）销额/（1+征率）*6%或5% B 从小纳人购代开的增
3、税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%. C 外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 消费税 一、 境内生产 1、从价定率纳税 应税品的销售额*税率 *销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 2、从量定额纳税 应税品的销售量*单位税额 3、混用两法征税 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 4、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） 5、换生产消费料，入股、抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 6、准扣外购应税品已纳税款 已纳税=准扣外购应税品买价*
4、适用率 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 应征税=法定率计消税*（1-30%） 8、自产用没同类 组税价=（成本+利润）/（1-消率） 应纳税额=组税价*税率 利润=成本*全国平均成本利润率（给） 二、委托加工 1、没同类 组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） 2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 三、 进口 1、从价定率 组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） 应纳税=组税价*消率 2、从量定额 应纳税=应税量*单位额 3、混合 应纳税=组税价
5、*消率+应税消量*单位额 *本节税除国务院令不得减免。四、出口 1、出口免并退 适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。2、免但不退 出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。3、 不免不退 4、 商贸 5、 退税额 （1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 （2）从量定额：应退税=出口数量*单位额 营业税 1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同
6、类不动平均价定：组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） 成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税 1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 *市区7%；县城镇5%；非：1%. 2、卷烟和烟叶生产单位 附加=（增消税）*征率*50% 关税 1、予以补税的减免税货物：完税价=海关审货原进口价*1-申补税实用月/（监年限*12） 2、从价税纳税 关税=进（出）货量*单位完价*率 3、从量税纳额 关税=进（出）口货物数量*单位货物税 4、复合税纳税 关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 5、滑准税纳税 关税=进出货量*单位完价*滑准率
7、 6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 资源税 1、应纳税额=课税数量*单位税额 2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 土地增值税 1、理论式：税额=（每级距的土增税*适用税 实际，按下法：（1）增额未超扣额50%， 土增税=增额*30% （2）增额超扣额50%，未超100%， 土增税=增额*40%-扣额*5% （3）增额超扣额100%，未超200%， 土增税=增额*50%-扣额*15% （4）增额超扣额的200% 土增税=增额*60%-扣额*35% 城镇土地使用税 年纳税=占用面（平方）*税额 房产税 1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 2、 从租：纳税=租
8、收*12%. 车船使用税 1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 6、 客货税额 乘人=辆数*（乘人车税*50%） 载货=净吨位*税 印花税 税额=赁证计税金额（或应税赁*数）*率 契税法 税额=依据*税率 企业所得税 1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*定均月税工资*12 2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数 销收 比例 速增数 小于1500万 5 0 大于1500万
9、元 3 3万 3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） 4、 纳税=纳得额*税率 5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 6、 核定所得率，所得税=纳得额*率 纳得额=收入额*应税所得率 或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率 （应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：） 应税所得率表 工交商 7-20% 建、房 10-20% 饮服 10-25% 娱乐 10-25% 7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额） 8、境内投所得已纳税扣：源联营企应
10、纳税=投方分回利润/（1-联营企率） 扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年 当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数） 劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员） 外商投资企业和外国企业所得税 *以下是应纳税所得额 1、 制造业 纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支） 产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费） 产销净额=产销总额-（销退+销折让） 产销本=
11、产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费 2、 商业 纳额=销润+其他润+营外收-营外支 销润=销净-销本-销税-（销、管、财费 销净=销总-（销退+销折让） 销本=初商存+本进-（进货退+进货折）+进货费-末商存 *注意制造业和商业的共同的地方 3、 服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） *以下是税收优惠 4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该
12、年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） *境外所得已纳税款扣除 6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 7、应纳企税=应纳得额企率 8、应纳地税=应纳得额*地率 *按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 11、年纳企税=年纳额*企率 年汇缴企纳税=年纳税1-4季预缴企税减征所得税外税扣额 12、年纳地税=年纳得额*地率 年汇清缴地税额=年纳地税1-4季预缴地税减征地税 13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率境外税抵扣额 14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 15、再投退税=再投额/1-（企率+地率）*企率*退率 16、所得税汇缴：年纳税=年纳得额*（企率+地率） 税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
