1、（1+成本利润率）（1-消费税税率）=25（1+8%）（1-9%）=29.67（万元）；应纳车辆购置税=29.6710%=2.97（万元）5.下列车辆，免征车辆购置税的是（）。A.各种汽车B.挂车C.排气量200毫升的摩托车D.新能源汽车【解析】选项AC：照章征税；选项B：减半征税。6.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.进口自用的应税车辆，自进口之日起30日内申报纳税C.自产、受赠或获奖方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起15日内申报纳税D.以其他方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起30日内申报纳税【解析】选项B：进口自用
2、的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。7.根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。A.外国驻华使领馆的汽车B.武装警察部队专用车C.无偿出借的载客汽车【解析】选项ABD：属于免征车船税的范围。8.某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元
3、，该企业2019年实际应缴纳车船税（）元。A.6000 B.6060 C.6120 D.6480【解析】该企业2019年应缴纳车船税=10606+839/12+3604-3602/12=6060（元）。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。9.某旅游公司2019年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨；5千瓦的拖船1艘；非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于200吨的，每吨3元；净吨位超过2000
4、吨但不超过10000吨的，每吨5元。2019年该旅游公司应缴纳车船税（）元。A.7627.5 B.12154.5 C.15122.03 D.30192【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。应纳车船税=1.330+50.6750%+30002550%=15122.03（元）。10.下列各项中，属于车船税法定减免项目的是（）。A.批准临时入境的台湾地区的车船B.外商投资企业使用的汽车C.公安机关警用汽车D.政府机关办公用车辆【解析】选项C：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目。11.需要办理登记的车船，纳税人自行申
5、报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为（）。A.车船使用地B.车船的登记地C.纳税人住所所在地D.车船的购买地【解析】需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。12.下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.以货易货合同D.预购合同【解析】电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。13.下列合同中，应当征收印花税的是（）。A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.技术咨询合同D.审计咨询合同【解析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律
6、、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。14.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同D.电网与用户之间签订的供用电合同产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。15.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同D.银行因内部管理需
7、要设置的现金收付登记簿【解析】选项ABC均属于印花税的应税凭证，但选项AC享受免税优惠政策。16.北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同，注明原材料金额200万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费50万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元由甲公司提供，合同又注明加工费10万元。甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。A.120 B.300 C.420 D.400【解析】甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税=500.510000+400.310000+1010000=420（元）。17.某运输公司与甲公司2020年2月签订了一份运输合同，注明运费45万元；以
8、价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，到期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据，并用现金20万元偿还贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。A.265 B.575 C.580 D.565【解析】在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=4500000.5+8000000.05+6000000.5=565（元）。18.某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订
9、借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证；至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税（）元。A.160000 B.108405 C.160005 D.108400【解析】对土地使用权转让（出让）合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=200000000.05+260000000.5+5+2920000000.5=160005（元）。19.某学校
10、委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200 B.240 C.440 D.600【解析】服装加工企业应缴纳印花税=80100000.3+400.5=440（元）。20.下列说法符合印花税征收管理规定的是（）。A.一份凭证应纳税额超过500元的，应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上代替贴花B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行完印花税纳税义
11、务D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式；纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕；对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。二、多项选择题1.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。A.挖掘机B.半挂车C.地铁D.三轮农用运输车【答案】BD地铁、轻轨等城市轨道交通车辆（选项C），装载机、平地机、挖掘机（选项A）、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、
12、电动摩托车，不属于应税车辆。2.下列车辆，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.政府机关购买自用的小汽车D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车【答案】AB政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税；回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车免税。3.下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报
13、纳税D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税【答案】AC【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。4.下列关于车辆购置税的说法正确的有（）。A.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收C.车辆购置税由税务机关负责征收D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起30天内申报纳税【答案】ABC【解析】选项D：纳税人购买自用的应税车辆，
14、应自购买之日起60天内申报纳税。5.下列关于已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于车辆购置税免税、减税范围的规定中，正确的有（）。A.发生转让行为的，转让人为车辆购置税纳税人B.未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人C.需补税的计算公式中使用年限取整计算，不满一年的不计算在内D.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日【答案】BCD【解析】选项A：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。6.车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准，下列关于时间的说法中，正确的有
15、（）。A.受赠取得并自用应税车辆的为取得之日，即纳税人实际取得车辆的当日B.进口自用应税车辆的为进口之日，即纳税人签订进口车辆合同的当日C.获奖取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期D.购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期【答案】CD自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期；进口自用应税车辆的为进口之日，即海关进口增值税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期。7.根据车船税法的规定，下列说法中正确的有（）。A.对使用新能源的车船免征车船税B.依法不需要在车船管
16、理部门登记的车船不属于车船税的征税范围C.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税【答案】ACD依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的车船属于车船税的征税范围。8.下列各项中，符合车船税相关减免税规定的有（）。A.省级人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船实行定期减税或免税B.养殖渔船免税C.非机动驳船免税D.学校自用的客车免税非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税；学校自用的客车没有免税的规定。9.下列关于车船税纳税期限的说法，正确的有（）。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载日期的
17、当月C.取得车船所有权或管理权的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月【答案】BC【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。10.某企业2019年年初拥有排气量2.8升的乘用车1辆（核定载客人数9人以下），当年4月，该车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知2.8升乘用车车船税年税额为1800元/辆。则下列关于该企业车船税的税务处理中，说法正确的有（）。A.对于失而复得的乘用车，纳税人应当从9月起计算缴纳车船税B.对于失而复得的乘用车，纳税人应当从1
18、0月起计算缴纳车船税C.该企业当年实际应缴纳车船税900元D.该企业当年实际应缴纳车船税1050元【答案】AD【解析】选项BC：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=1800（3+4）12=1050（元）。11.根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.不需要办理登记的车船不属于车船税的征税范围为
19、取得车船所有权或管理权的“当月”；属于车船税的征税范围。12.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。A.建立账簿的以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。13.依据印花税的有关规定，下列合同中，应按“技术合同”贴花的有（）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同【解析】专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目贴花；选项BC按“产权转移书据”
20、税目贴花。14.下列各项中，按产权转移书据计税贴花的有（）。A.土地使用权出让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间的购售电合同按购销合同贴花。15.根据印花税法律制度的有关规定，下列应税合同中，应按1的税率计算缴纳印花税的有（）。A.财产租赁合同B.仓储保管合同C.货物运输合同D.财产保险合同【答案】ABD货物运输合同的印花税税率为0.5。16.下列各项中，按照5元定额贴花缴纳印花税的有（）。A.土地使用证B.工商营业执照C.商标注册证D.卫生许可证【解析】权利、许可证照按件贴花，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。17.对不同的借款形式，下列关于
21、印花税计税方法的表述中，正确的有（）。A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花B.流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数
22、量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。18.下列合同应计算缴纳印花税的有（）。A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同B.作为正本使用的印花税应税合同副本C.电网与用户之间签订的供用电合同D.房地产管理部门与个人签订的经营用房的租赁合同副本视同正本使用的应税合同应贴印花；对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免征印花税。19.根据印花税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.已缴纳印花税凭证的副本，免征印花税B.农牧业保险合同，免征印花税C.对全国社会保障基金理事会、全国社会
23、保障基金投资管理人管理的全国社会保障基金转让非上市公司股权，免征全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人应缴纳的印花税D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同，免征印花税20.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销或划销【解析】自行贴花的含义是指纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销或划销。21.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据C.纳税人签
24、订的应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.在应纳税凭证上未贴印花税票的，由税务机关处以2000元以下的罚款对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作为计税依据；在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。1.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（ ）。 A.汽车挂车 B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆 C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车 D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 【正确答案】A 【答案解析】选项B，地铁、
25、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆；选项B，排气量超过一百五十毫升的摩托车，属于车辆购置税的征税范围；选项D，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。2.下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（ ）。A.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，应作为价外收入计算征税 B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税 C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款 D.销售汽车的纳税人代收的保险
26、费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税 【正确答案】D 【答案解析】选项D，代收款项应区别征收：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。3.某汽车制造厂2019年12月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是（ ）。A.最高售价 B.最低售价 C.平均售价 D.生产的同类应税车辆的销售价格 【答案解析】根据中华人民共和国车辆购置税法，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。4.下列各项中，可以免缴车辆购置税的是（ ）。A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆 B.2019年购置的挂车 C.设有固定装置的运输车辆 D.长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车 【答案解析】选项B，自2
