1、保证全面的公开安置和处理固定资产的整个流程，进行合理充分的记录；关于折旧固定资产，必须保证其所有规定是合理合法的，对折旧进行公开。1.2 固定资产内部控制的基本方式为了加强企业对固定资产的内部控制的效果，防止管理上出现徇私舞弊，保证固定资产的安全性、完整性。保证在根本上建立比较完善内部控制。（1）控制固定资产的支出预算 当固定资产进行支出时，要对其进行预算编制，编制预算应由企业多个部门人员共同组成，包括技术部门、财务部门以及采购部门。预算应该与企业的整体发展规划相符合，还要以生产或经营的要求为基础。相关的方面主要包括投资规模，所占比例，风险因素和预期利润等因素，对于支出比较大的项目，预算应该分
2、别计算，最大程度保证固定资产安全。（2）固定资产控制授权批准关于固定资产授权批准，企业应该制定严格规定用以确定其授权批准的方式，相关的购买业务、审查批准业务以及检验业务等。特别禁止未经授权的组织或着个人经办固定资产相关业务。审批人要严格根据固定资产授权批准的准则进行审批，审批权限不得超过国家规定标准。对固定资产来说，经管理人员审核，凡是超出所授权限的经营范围都可以拒绝。（3）进行职务分离投资预算团队的组建应当科学合理并且固定。对部门审查和执行情况，必须保证在办理同一业务时，相关人员岗位互不干涉，彼此分离，达到互相约束监督的目的。（4）固定资产的使用和维护控在使用和维护固定资产的时候，保证固定资
3、产正常的运作，相应的政策必须建立完善。首先，需要建立起分层的管理体系，降低固定资产损失风险，进行有计划的合理保护；其次保证固定资产不流失。 当要大范围对固定资产进行养护及修理时，需要多个部门联合评估，并且由企业负责人进行审批。企业的财政预算中应有一部分属于固定资产的养护成本，养护工作需要被限定在预算范围之内。（5）固定资产定期盘点为了全面保护固定资产，需要对固定资产进行定期盘点。企业需要组织一定人力对库存固定资产的数目、名称、种类以及实际情况进行详细的定时清点核查并签字确认，此后及时记录形成清单，当核查发现实际情况同固定资产内容不符时，应及时记录并制作盘盈盘亏表上报。相关部门进行再次进行审查，
4、得出原因后，更改账面信息，所有清点记录一律存档保留。 （6）固定资产处置和转移为保证固定资产的处置更加合理，必须让使用部门同管理部门相分离，还要以制度形式约束整个处置流程，划定处置范围，明确处置标准等。同时，还要以会议形式对记录进行审批，保证固定资产更合理的被利用。（7）固定资产信息管理 为保证固定资产的整体运作能效提升，满足企业信息的全面公开，建立健全固有资产的信息相符合的管理系统。系统的建立能够方便固定资产通过会计手段快速进行核算，保障系统的安全性。1.3 热电行业固定资产的主要特点热电企业的特点是资本相对密集，固定资产价值一般比较高，并在总资产中占据主要地位，能够达到资产总资产额的 80
5、左右。随着热电技术的不断发展，热电企业固定资产也在不断增加。热电企业应该按照固定资产的性质，和自身企业的实际情况相结合，制定符合企业现状的固定资产目录，固定资产和预计净残值的分类标准，折旧方法等，作为固定资产核算的基础。1.4热电行业固定资产的特点对内部控制的影响（1）由于热电企业所拥有的资本以及技术资源相对丰富，导致固定资产比重较大，使得内部控制负担很重。固定资产占据总资产数的80%以上，大量生产设备的投入将进一步带来后续折旧，折旧费用和维护费用也在不断上升，从而加重管理和内部控制所承担的压力。（2）固定资产对于热电企业特别重要，企业的发展以及项目的成功无法同资源的存在和完整的生产设备相分离
6、，固定资产的正常运行可以使公司保持业务稳定。由于固定资产对于热电企业有如此重要的作用，才使得内部控制成为了重点发展对象。2 东方热电固定资产内部控制现状2.1 东方热电基本情况石家庄东方热电有限公司的主要业务是以电联产、集中供热的国有的基础设施企业。为石家庄的3000多万平方米进行供热。保障者500多家工商企业的供热。（供热包括制药、棉纺、印染、化工、饮食等）。1982年，石家庄热力公司成立，伴随着25年的不断发展和壮大。经历了无数的困难和挑战。将所属的热电厂进资产重组，并在1999年在深交所以4500万股上网发行。在2002年的时候正是更名为石家庄东方热电有限公司。公司以为石家庄工业生产、人
7、民生活满意为服务的宗旨。领导班子努力建设，务实基础，带出一个勇于开拓、经验丰富、坚强有力的队伍，培养职工乐于奉献、百折不挠的奉献精。公司管理机制科学合理、严谨完善，形成了有较高的自我发展、自我改善、抵御市场风浪的水平。企业的综合管理水平位列全国同行业先前水平。在公司的自身的发展过程中，公司为石家庄市的集中供热和环境保护事业做出了突出的贡献，也受到了各级政府、有关部门和广大用户的大力支持与充分肯定。历年来，公司曾荣获国家和省级数十项大奖。（包括“节能先进企业”、河北省“百强企业”、“先进企事业单位”、“学邯钢先进单位”、“优质服务先进单位”等 ）2.2 东方热电固定资产概况企业的固定资产主要包括
8、热电设备，房屋，建筑物，电力设备，通信设备，生产设备，小型设备等等。通过分析得出，东方热电的固定资产占企业总资产的 70%以上，所以，固定资产在固定资产内部的管理中的作用特别重要。因此，要加强企业固定资产内部控制的建立与完善，增强固定资产的管理过程、完善固定资产控制相关体系、提高固定资产的周转效率，起到重要的作用。也是固定资产管理面临的一个重要内容。项目金额资产结构流动资产固定资产 无形资产资产总计5327043258138235543892499690031931711515327.46%71.2%1.29%100%固定资产结构图 金额单位：人民币元2.3固定资产内部控制模式及组织架构2.4
9、固定资产取得与验收流程据有关规定指出，如果企业想购买固定资产，必须经过使用部门的审核和批准，在获得归属部门的批准后，统一集中到采购部门进行整合后方可购买。固定资产采购以后，对固定资产要安装、配置、检验由使用部门进行负责，资产转移手续的要严格按照规章制度办理。经统一验收后获得固定资产。固定资产项目的实施部门要在通知单内准确填写信息，且获得使用部门的批准。企业的财务管理部门职责是将固定资产的转固进行入账的同时，记录和提供固定资产的相关编号，企业的内部使用部门的职责则是粘贴固定资产的标识。企业办公室则负责统一管理和收纳固定资产，使用部门负责对固定资产的来龙去脉进行登录。除此之外，针对某些在使用后由于
10、特殊原因无法对固体资产的转固手续施加办理额，固定资产则由相关项目部门填写预估入账单，由财务管理部门依照相关规定进行预测。完成手续后，根据相关的程序进行转固。2.5固定资产使用与维护流程（1）固定资产的使用 根据相关的规章制度，在使用固定资产的时候，要进行充租的岗前培训对相关人员，对固定资产特证、结构的护理管理情况的培训，以及技术方面的安全操作等等，均是合格的方可上岗。固定资产的专用，需要固定人员负责相关的日常维护，而特殊的固定资产的的执行要更加的严格，相关人员要取得特殊操作的相关证书，才能被录用。然后严格按照标准流程对特殊的固定资产进行操作。在此过程中，不能忽视有关救援计划和应急措施的制定和实
11、施，及时采取措施，消除事故隐患。必须制定严格的安全制度和标准。（2）固定资产的维修和维护 根据企业制度的相关规定，固定资产的使用单位必须始终坚持对相关制度和流程标准的确立和完善。要从实际出发，采用普遍使用的维修方法进行固定资产的维护，固定资产的日常维修和管理。要有针对性，定期对固定资产进行预防维护，要根据规定的程序完成对固定资产的维修计划、检查、验收等。使用部门归口管理部门 财务管理部门技改工程部门2.6固定资产清查与报废流程（1）内部固定资产清查 根据企业内部的相关规定，企业的财务管理部门要负责珍对集团内部的固定资产进行检验和审查，同时对企业的税收审批单和资产账户的进行查验。经过检查发现确实
12、存在异常的情况，要通过相关部门对固定资产的审计报告提交给相关的财务管理部门，其中，若发现固定资产存在盘盈盘亏的现象，应该按照有关程序，提交企业管理部门和财务部门。对检验中发现的帐实不符，或部门相应的废品没有填写处理的，固定资产需要在有限的期限内进行整合，属于经济责任制评估的范畴。如果固定资产在实际税收中发现问题，则需要由税务机关审核后没有问题的基础下，由企业的财务管理人员负责。（2）固定资产的报废 对于哪些被刻意破坏，无法进行修补、有的修补难度大、所需费用特别高、还有对单位建筑的总体规划造成损失的、房屋建筑物，通过相关管理部门和使用部门向上级申请报废，在有关部门的协作下共同进行技术评估并提出建
13、议。经过财务部门批准后，根据规定建立财务部门编制固定资产报废明细汇总表，由管理部门得负责领导、部门第一负责人进行审批。批准后，由管理部门进行处理和组织。集团内部通用设备和其他固定资产的报废须符合下列情形之一：设备使用寿命已到，没有使用价值；设备老化、技术落伍、高能源消耗、效率低、不能满足工作的需求；设备长期被忽视,重要部分受损，并不能整修；重要部件严重损坏，维修成本太高，没有修复的经济价值；有关规定不允许被使用的设备；根据集团有关规定, 满足以上条件的，可以由使用部门提出申请报废，管理部门组织进行技术鉴定，并给出相应的处理意见，财务管理部门批准后，并编制固定资产报废的详细总结，连同有关文件提交
14、给主管部门领导审批。批准后，实物交由管理部门处理。3东方热电固定资产内部控制存在的问题3.1固定资产制度执行中存在偏差执行的偏差指的是在实际的执行中由于未根据标准业务流程或者系统规范执行的步骤而导致业务流程不规范，企业的价值无法实现最大化。管理者在业务流程的过程中，遇到困难强调随机性，不按照规定程序处理，使得制度失去了纪律性。企业不仅要对固定资产内部控制制度进行改进，还需要设计出固定、优化和获得更多审批流程图的方法，从根本上减少和消除传统的业务管理缺点，明确业务流程，矫正系统执行偏差。3.2 固定资产管理的组织架构设计不合理企业的固定资产实物管理和维修管理部门的责任划分不清楚，很难实现固定资产
15、的管理责任落到实处。财务部门和各级管理部门之间的沟通困难，配合度低、工作较为复杂，难度系数较高。很难实现资产管理责任落实到位，管理效率难以提高。表面上大家都在管理，但实际上每个人都不负责，管理工作难以落实到位，彼此推卸责任。造成资产管理混乱。企业固定资产维护管理部门从分工看，由于分工过于繁细，很难整体的管理，导致实现管理职责落实不到位、资源浪费和维护成本的使用效率不高，各个部门之间争夺资源，导致预算资源工作量较大，影响了预算效率。此外，由于多个部门有维护资源的控制权，也导致了不同项目之间在维护成本调整存在是困难，影响集团维修资源的组织安排和总体控制。3.3 固定资产内部控制信息沟通交流不畅内部
16、控制系统的另一关键部分是通信和信息对内部控制体系进行沟通和链接，及时有效的将信息传递。不仅仅起到沟通交流作用，同时还能够实现内部控制的合理运作。内部控制系统进行操作时，准确的收集相关有效的信息，将信息整理汇总后及时上交给相关负责的工作人员，让管理人员及时掌握内部控制的具体运行的情况，才能及时合理地采取相应措施和决策，最终实现内部控制的合理运行。东方热电企业固定资产内部控制的信息沟通和交流不够畅通。由于热电行业的特殊性，内部员工的关系很复杂，加之交流少。业务单位之间缺乏有效的沟通，进而影响工作效率和质量。企业固定资产内部控制存在主要问题有：信息与沟通不畅， 职责不清晰，责任未知等。伴随着公司规模
17、不断壮大的前提下，固定资产会不断的进行的增加，由于固定资产的增加导致固定资产信息增加的问题。很大程度上会导致企业固定资产在资产负债表上的记录存在问题，会计信息不真实，从而进一步影响管理层面的决策和判断，增加固定资产的投资风险，成本增加，资源浪费，影响企业的经济效益。 3.4 固定资产内部监控的缺乏内部监控是实施内部控制的必要条件，是企业对内部控制的合理性、完整性、有效性的监督检查和评估，并及时发现内部控制缺陷。由于东方热电企业忽视了对固定资产管理的具体功能的分类，导致企业固定资产管理人员热情的发挥和展现。不仅如此，在研究企业系统时发现，该企业没有具体固定资产盘存系统，责任分工不明确。很容易发生
18、会计信息失真和浪费资源的现象， 使固定资产的内部控制不能发挥作用。4 固定资产内部控制改进对策4.1 完善内部控制环境（1）完善固定资产组织机构东方热电在固定资产的管理过程中应该始终将“集中领导，统一管理、责任分层、责任到人”的原则贯彻落实到每一个环节当中。企业应该建立国有资产监督管理委员会的分类资产管理中心，包括管理部门、资产管理员、资产使用部门等集中对资产进行管理和分配。管理中心和财务处应分为两个独立的部门。资产的使用部门领导接受各种分类管理部门所制定的关于本集团固定资产管理的具体措施。资产管理员负责管理资产的使用单位在不同资产中的管理活动，并且将每个用户的固定资产进行准确清晰的记录。在此
19、过程中，各固定资产个体和组织应该尽可能地保护自己的固定资产。（2）改善资产管理人员的能力企业资产管理工作的发展不能只是依靠一个空有其表的管理运行系统，身为管理工作的实际执行者，管理人员的素质高低直接关系到企业资产管理工作情况的好坏。在企业发展的总规划中，应当对于发展管理人员的素质予以适当的考虑和关注，高素质、高水平的管理人员团队，是一个企业赖以发展和壮大的基础，对于管理人员队伍的关注和培养，是许多优秀大型企业不约而同的做法。4.2 加强固定资产风险管理（1）预算风险应对措施 应该按照集体未来发展的总规划制定风险的应对措施，制定合理的采购预算，并按照严格的程序予以申报和审批，从而提高预算的有效性
20、。对于预算外的资产调动行为，必须按照固定资产文件管理部门使用总结回顾后进行合算。资产管理中心核对审计后报告企业相关领导，然后办理相关手续的审批。 （2）采购风险的应对措施在企业的发展中，对于固定资产的采购，应当进行科学的审验，从而有效的防止重复采购的情况出现。同时，对于固定资产的采购行为，应当按照严格的程序予以规定，提高采购行为的公开程度，确保采购行为的合理性。同时对于较大额固定资产，应当予以谨慎小心的态度，进行充分的对比和分析，留够充分的供应商选择空间，公开招标，操作透明化。评标过程基于公平的原则，确定中标单位，与供应商签订正式的采购合同,并且在此过程中，应当对于固定资产的品牌、金额等属性有
21、清晰的了解和认知。（3）验收风险的应对措施对于固定资产的验收应当完全的按照明文规定的相关程序予以进行，对于那些由于技术原因难以进行有效的验收的固定资产应当交付相关专家予以验收。验收的书面呈现应当交付独立人审批，制定验收标准。（4）日常管理风险的应对措施 在资产的使用过程中，应当有详细的记录，防止资产滥用的情况发生；定期对固定资产进行库存盘查。以确证账户的利润，发现亏损，不使用或不需要固定资产，并找出原因。（5）处置风险转移的反应 对于固定资产的处置的相关监管工作，应当严格按照集团内部的相关程序予以实施，包括处置的区域和条件等方面。固定资产的处置应当充分予以谨慎的考虑，相关审批机关应当进行充分的
22、审查工作确认无误后方得以批准。否则将对于相关负责人予以严厉的究责。同时，对于内部转让也应当予以充分的规范，严格按照相关的程序进行，避免不必要的资产损耗。4.3 进一步规范控制活动（1）完善日常管理制度 在企业内部，固定资产的管理工作范围相对较广，其中主要的环节有：使用、维护和清查。其中在使用环节应注意每个部门的使用必须入账，必须注明资产的责任人和地点。固定资产应建立文档管理系统，并且有专人负责。应该注意日常的维修维护，最重要的是培养“以防为主”的思维方式，令固定资产的使用者培育出良好的维护意识，坚持具体操作过程。库存过程应注意查清频率、和要求。对盘亏、盘盈、闲置资产单独注册。无论是何种形式的文
23、档都需要经过严格的管理和规整，并且予以科学合理的备案。资产管理部门根据库存的财务处盈余账户处理盘亏，使集团固定资产帐户一致。（2）盘活闲置资产 闲置的固定资产管理系统的建立和完善，对于闲置资产予以具体全面的清查。根据资产管理中心的相关规定，明确其具体的对于闲置资产的申报要求，并且要进行严格的审查。对于企业内部做出整体性的了解，随时对闲置固定资产的更新状态进行观察。（3）规范处理程序 企业应该建立固定资产技术评估团队，团队人员的组成必须科学合理，要有实际执行者、领导和监管人员，由每一个成员在技术鉴定表中进行标记，由于技术原因难以形成有效的识别的，应当交由专家操作。在问题出现之后，应当严厉追究相关
24、责任人员。同时，为了缩小固定资产的风险，应当把那些明显的不足和漏洞作为一个指标计入各部门内部控制的评估中，重大缺陷的实质性标准一般按照企业的管理部门来确定，根据其具体情况予以具体的分析。4.4 强化固定资产内部控制考核评价制度（1）建立和完善内部控制评估管理方法 在企业的固定资产内部控制工作的过程中，要建立健全的评价体系，从而使得内部控制工作得到更为充分的促进和推动，只有通过这种办法，才可以从根本上保证内部控制有效实施。该企业的内部控制办法主要用于内部控制在内部控制评估的试点进行，很长时间里都没有对固定资产管理做出的修订和完善，甚至有些情况都发生了巨大的变化，传统的评价体系已经被时代所抛弃，并
25、不能够有效的满足当今的发展需求。在传统的评价体系中，对于内部控制评估的实际实施效果往往存在着普遍的缺陷，只是从一些表面的问题入手。难以解决相关的问题。（2）内控考核评价的主要方式 内部考核评价应当按照具体的情况予以具体的分析。从主体方面来考虑，该评价可以划分为内部和外部的评价；而定期评价和特殊评价则是按照评价的周期来分类的。在企业的具体内部控制工作中，应当对评价方法结合的取用和选择，不能只是采取单一的方式方法。定期评估的范围较广，且幅度较大，适用于企业资产的全面审查工作，并且对于一些问题和隐患的发现具有良好的效果。对于企业资产中存在问题可能性最大的地方予以及时的检查，避免造成集团资源不必要的浪
26、费。（3）完善固定资产内部控制评价评价指标 在进行内部控制的评价过程中，应当按照具体情况的差异予以具体的分析。企业内部的控制评价在具体的实践和操作中，难与绩效产生直接的联系，对于其评价的效会产生一定的减弱作用。因为我国当前企业内部评价发展还不全面，我国相关工作相较于国外起步较稍晚，发展时间短，因而我们要对此予以充分的借鉴和学习。 同时，对于固定资产的风险性进行管理，固定资产在进行内部控制的过程中，应当对于出现和可能出现的缺陷和漏洞进行充分的内部评价，并且应当按照这些缺陷和漏洞所产生损害程度进行划分，从而形成全面、系统、科学和合理的评价体系。结 论从上个世纪开始，企业间开始出现合并和收购的行为，
27、企业的规模也随之不断的扩大。美国安然集团爆出的问题暴露出了集团内部控制的相对不足之处，从而引发了公众对于内部控制理论的重视。在我国, 伴随着市场经济的迅猛发展,我国经济也快速发展，正是经济发生深刻改变的重要阶段，企业的内部控制要随着外部的变化而变化。我国企业内部管理工作依然还不健全，许多的问题和缺陷还没有得到有效的解决。近年来，东方热电发展的势头极为迅猛，其企业的规模也以十分惊人的速度扩大着。固定资产的内部控制工作在企业的工作中占据着重要地位和发挥着巨大作用。企业对固定资产的控制的认识有了进一步的提高，但是企业员工对固定资产内部控制的重要性任然存在许多问题，导致监管方面出现很多问题。本文从提高固定资产的内部控制环境，完善内部控制活动、发展监督体系，增强内部控制等方面提出了相应的对策。具体对策如下:企业内应当对资产管理监督部门给以足够的重视和关注，提升员工内部控制的思维方式，提高管理团队的整体素质，为内部控创造一个良好的的发展空间。同时要建立风险管理部门，提高固定资产风险控制能力，保障企业规避风险。对于预算的控制，应该进行循序渐进的操作，对于相关程序进行严谨的操作和遵守，充分发挥闲置资产的作用。一个健全的内部控制系统对保证企业固定资产的安全，消除固定资产管理中存在的隐患，促进企业的长期可持续发展。
