1、费用人人工成本、提供便于劳动者生产、生活、交通、 文 化、教育卫生、娱乐等设施和服务 所二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定义企业以现代管理理论为指导，以开发人力 资源效益和提高企业经济效益为目的，在生产 经营过程中，界定人工成本构成，建立人工成 本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成 本控制目标，建立人工成本管理体系和制度， 规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工 成本预警制度的一系列管理活动。（二）人工成本管理的特点层次性通用性相对性（三）人工成本管理的目的目的使人工成本与企业经济效益保持协 调的比例关系，促进经济效益的提 高，保持人工成本的适度增长。（四）企业加强人工成本管理的必
2、要性 是应对市场竞争的需要 买方市场使企业产品竞争日益残酷，成本压力加大；高技能和高 素质人才稀缺，薪酬增长的刚性，人工成本压力也在加大。 是适应经济全球化的需要 我国人均资源贫乏，技术、品牌、装备、管理相对落后，在WTO 背 景下，必须保持相对人工成本优势，获得生存和发展的空间和 时 间。 是加强企业人力资源管理工作的需要 树立以人为本的理念，加强人力资源能力建设，提高薪酬竞争 力， 就要对人力资源管理全过程的费用支出进行全面核算，对各 项人 工成本投入作出合理安排，既要保证人工成本水平的合理增 长， 又要促使相对人工成本具备优势。三、我国工业企业的人工费用构成1产品生产人员工资、奖金、津补
3、贴（制造费用直接工资） 2产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出） 3生产单位管理人员工资（制造费用）4生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）5劳动保护费（制造费用） 以下略，共计16项。按照政府管理部门人工成本的统计口径， 人工成本包括七大项从业人员劳动报酬 在岗职工工资总额 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬+概念 在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填 报并向 内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖 金、津 贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工 资、 保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业 在 岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部 全 部从业人员的劳
4、动报酬减去在岗职工工资总额的部 分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。社会保险费用 养老保险费用医疗保险费用失业保险费用工伤保险费用生育保险费用离退休金和其它费用职工福利费用 企业提取的职工福利费公益金等集体福利设施费用 其它福利性支出+概念 职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要 用于 职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地 就 医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的 工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润 分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业 通 过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。注意剔除职
5、工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支 出等易重复统计的部分。职工教育费用 企业提取的职工教育经费其它职工教育培训费用支出+概念 职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提 （有地 区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高文化 水平 方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的 有关 职工教育培训方面的费用。注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。劳动保护费用+概念 劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实 际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方 面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但 不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护 设备购置、维修
6、以及个人只能在工作现场使用的特殊 用品等项费用。职工住房费用 由企业负担的住房公积金支出 企业向职工提供的住房补助 企业向职工提供住房的折旧费用+概念住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工 工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住 房补助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房 补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的 费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费 提供给职工居住的住房每年所提取的折旧费用。其它人工成本 企业不在岗职工生活费职工招聘解聘费用工会经费企业补助给子弟学校和技工学校的经费 其它用于职工的支出其它人工成本+概念 企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在
7、岗却仍保持 着劳动关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企 业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租 费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工 工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给 子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有 资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职 工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项 费用支出。人工成本计算公式=工资总额+职工福利费 +职工教育经费+劳动保险费 +劳动保护费+工会经费 +学校经费+公益金四、人工成本分析的指标体系 定目误把人工成本占总成本的比例看作是衡量
8、和判断企业人工成作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件:一、能反映劳动力要素的投入产出关系； 二、能反映 企业劳动生产率和职工收入水平之间关系（生产和分配关系）；三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况； 四、国外也有所使用，便于进行国外比较。国外通常使用的劳动分配率和人事费用率指标可以基本满足这四个条件。人工成本两项指标：（一）劳动分配率定公（二）人事费用率 定两项指标的共同点：（1）表明人工成本的投入产出比例；（2）表明从业人员报酬在企业总收入中的份额；（3）表明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系（4）符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较（5）适用于同行业比较或同行业企业之
9、间的比较，也适合于同行 业 不同国家的企业和产业在人工成本水平方面的比较。而不同 行 业或不同企业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。注意3、人工成本销售收入系数人工成本的其他指标 1、人均人工成本2、人工成本产出系数4、人工成本含量5、人工成本工资含量6、全员劳动生产率（1） 人均人工成本 反映人工成本水平的指标。 人均人工成本仅能反映某一时点的人工成 本水平，为了反映其增长变动情况，还要 让其纵向环比计算平均人工成本指数。 人均人工成本=人工成本职工人数 职工人数：指在本企业工作并由其支付工 资的人数。（2）人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 人工成本产出系数=增加值人工
10、成本 人工成本系数是人工成本有关指标按相应权重加权计算的结果，是人工成本水平的 综合标志，可作为不同企业、行业或地区 的社会人工成本比较的主要参考指标。（3）人工成本销售收入系数 人工成本销售收入系数=销售收入人工（4）人工成本含量 反映劳动效率状况的指标 人工成本含量=人工成本总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成 本、 产品销售费用、管理费用和财务费用之和。 表示人 工成本占总成本（费用）的比重。它是行业、 企业间 商业竞争的重要指标，在同行业企业中， 它表示企 业的竞争潜力，人工成本含量低的企业 竞争潜力大， 反之，则竞争潜力小。但不同行业 企业的人工成本 含量不具有可比性（
11、5）人工成本工资含量 反映工资占人工成本的比重 人工成本工资含量=工资人工成本（6）全员劳动生产率 反映工业活劳动投入的经济效益指标 全员劳动生产率=增加值五、制定人工成本标准 定义标准最高限度指标可作为人工成本预警线或人工成本控制线行业平均指标、行业平均先进指标、行业先进指标同行国际标准行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标六、确定人工成本控制目标目标企业确定人工成本控制目标，应根据现有人工成本水平和自 身条件及外部市场状况等，参照行业人工成本分级标准，查 找差距，确定目标，制定措施，加强管理，调动各部门及全 体 员工的积极性，齐心协力，确保人工成本控制目标的实 现。七、建立
12、人工成本管理体系和管理制度建 立 人 工 成 本 管 理 体 系 和 管 理 制 度 是 加 强 人 工 成 本 管 理 的 重要保证。建 立 人 工 成 本 管 理 体 系 和 管 理 制 度 就 是 明 确 国 家 、 行 业 、 企 业 主 管 部 门 各 自 的 职 责 、 协 调 配 合 方 式 和 信 息 传 递 渠 道。企 业 应由 劳 资部 门 负责贯彻国 家 或 行 业 关 于 人 工 成 本 管 理 的 要 求 、 行 业 人 工 成 本 分 级 标准 ， 负 责 企 业 人 工 成 本 现 状 的统计、分析、指导、监控；财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理；有 关
13、经 营等 职 能 部 门 应密 切 配 合 ， 建 立 数 据 共 享 制 度 ， 建 立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。八、规范人工成本统计、分析评价方法11要取全、取准各项基础资料33要保持人工成本的适度增长如何确定适度的人工成本控制标准 经验法 对企业历史状况进行纵向分析比较比较法 对同行业企业状况进行横向分析比较（如何确定参照系，数 据如何得到） 比较的原则是： 劳动分配率或人事费用率竞争对手（形成薪酬水平竞争优势） 目标利润法 根据企业实现发展战略目标的需要进行具体测算（确保适 度的利润水平）人工成本支出适度水平测算（目标利润法）人工成本占 人工成本（1-变动费用率） 销售
14、收入的= -100% 适度水平 人工成本+固定费用+目标利润人工成本占增加值适度水平=人工成本占销售收入的适度水平增加值率 变动费用率=变动费用/销售收入100% 增加值率=增加值/ 销售收入100%人工成本测算（举例） 例 某 公 司 人 工 成 本 总额320 万 元 ， 变动费用 率70%， 固 定 费 用 400 万 元， 增加值率30%，目标利润80万元。计算过程：计算结果：人工成本占 320（1-70%） 销售收入的= - -100% 适度水平320+400+80人工成本占增加值适度水平=12%30%1 、公司适度人事费用率 2 、公司适度劳动分配率12%40%工资成本测算（举例）
15、例某公司人工成本总额320万元，其中工资总额 192万元，变动费用率70%，固定费用400万元， 增加值率30%，目标利润80万元。1、公司适度人事费用率 2、公司适度劳动分配率7.2%24%企业人工成本控制的前提条件企业领导层重视全体员工的理解和支持 人力资源管理部门有人负责 企业财务等部门配合9企业人工成本动态控制（一）建立人工成本统计分析制度合理设置人工成本列支科目，利用内部信息网络随时统计人工成 本支出的动态情况，也可以手工建立人工成本各项目台账进行统 计管理根据掌握的人工成本支出的历史数据，对企业若干年来的人工成 本指标数据进行分析比较根据企业目前经营目标和经营状况，在对历史数据分析
16、的基础 上，对企业目前人工成本支出的适度水平进行测算在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平的控制目标 根据控制目标，定期分析企业人工成本动态支出情况，分析偏离目标的原因，研究控制措施（至少半年一次）企业人工成本动态控制（二） 建立人工成本项目的支出审批、监控和预警制度 设置人工成本各个支出项目的审批权限， 由专人负责 由人力资源部门对各项人工成本支出额以 及人事费用率和劳动分配指标进行动态监 控 对出现超过人事费用率和劳动分配率标准 的情况要及时预警企业人工成本动态控制（三） 建立企业各岗位的成本责任制度 模拟市场核算企业的成本效益 确定企业必须控制的成本费用总额 将成本费用总额自上而下
17、层层分解各项具体指标 将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、 班组和岗位 将各个岗位应负责的成本费用的具体指标确定为关键 业绩考核指标 定期调整需要各单位和各个岗位负责的成本费用标准 让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准企业人工成本动态控制（四） 建立适合控制人工成本的薪酬制度将工资作为控制人工成本的重点，加强工资支付能 力的测算，将测算结果作为控制企业和下属经营单 位工资总额的依据建立有利于控制工资成本的岗位工资制度绩效工资或奖金的支付必须与该岗位负责的成本费 用标准的控制结果挂钩建立对技术创新、产品创新、操作方法创新、管理 创 新的激励机制，提高附加值、劳动生产率，降低 成本 （如：创新奖、新产品销售提成、技术入股、 节约成本 奖等）企业人工成本动态控制（五） 提高人工成本投入效率关键岗位和重要岗位是重点投入方向，解决高岗 低薪和低岗高薪问题对岗位工资、能力工资和绩效工资都要给予重视 调整津贴补贴，淡化年功工资，优化员工福利 加大培训投入，提高培训效率精减组织机构，削减中间层次，合理定岗定编， 提 倡一岗多能，调整员工队伍，分流富余人员企业人工成本动态控制（六） 减轻人工成本压力的辅助措施解决企业办社会问题实施主辅分离构建以提高附加值为导向的生产服务方式 保护自有知识产权妥善安排减发工资
