1、,2 纳税义务人纳税义务人在我国境内的企业和其他取的收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。（一）居民企业 居民企业是指:1.依法在中国境内成立2.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 在我国判定居民企业的标准有两个:（1）登记注册地标准（2）实际管理机构所在地标准。居民企业应当就其来源于中国境内,境外的所得缴纳企业所得税。包括内资企业,外资企业，中外合资，中外合作企业（二）非居民企业1.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设计机构，场所的2.在中国境内未设立机构，场所，但来源于中国境内所得的企业。上
2、述所称机构，场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构，场所，包括:管理机构，营业机构，办事机构，工厂，农场，开采自然资源的场所，提供劳务的场所，从事建筑，安装，装配，修理，勘探等工程作业的场所，其他从事生产经营活动的机构，场所,二，案例涉及的政策,企业所得税税前扣除项目1、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。,2、三项费用（1）职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（2）工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%
3、的部分，准予扣除。自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。（3）职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,4、广告和业务宣传费 基本规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部
4、分，准予扣除；5、借款费用 基本规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。,6，不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失。（4）公益性捐赠以外的捐赠支出。（5）赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（6）未经核定的准备金支出。是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。（7）与取得收入无关的其他支出。,7，免税收入的确认1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.在中国境内设立机构、
5、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益4.符合条件的非营利组织的收入5.地方政府债券利息所得,某企业为居民企业，某年发生经营业务如下:计算该企业该年度实际应纳的企业所得税,案例,三，案例的税务会计分析,解析:利润总额=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出（1）会计利润总额400080260077048060405080（万元）（2）应纳税所得额调整为:广告费和业务宣传费调增65040001550（万元）业务招待费调增252
6、560251510（万元）（因为4000520（万元）256015（万元）捐赠支出调增30801220.4（万元）工会经费调增520021（万元）职工福利费调增31200143（万元）职工教育经费应调增72002.52（万元）,（3）应纳税所得额80（501020.4132）166.4（万元）（4）应缴企业所得税166.42541.6（万元）,新旧政策制度,1，关于以前年度职工福利费余额的处理 企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年
7、以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。2，关于以前年度职工教育经费余额的处理 对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。链接：https:/,新企业所得税存在的问题,1对新办企业所得税监管乏力2企业纳税地点变更以及总部经济导致的税源管理问题3企业所得税征收过程中出现的双重征税问题4新的避税问题产生5国税系统涉外税收管理部门和企业所得税管理6在具体纳税申报方面,现有规定和纳税申报表也有需要改进的细节,四，建议,1加强税收征管，堵塞税收漏洞2完善地方税体系，真正做到税源稳定、税权落实、法律保障、征管高效3减少外资企业寻求避税的途径4加强合作，以税收信息化为平台，建立信息收集、查询网络5在税收申报时应加强对明细帐备案检查,谢谢,
