1、,目前是月收入超过3500起征,2011年9月1日开始执行此上调标准,此前是2000,也就是说,低于起征点的,不需交纳个人所得税。,个人工资薪金所得税率,算一算:,如果老王的月工资为10000元,那么他应缴纳的税款是多少?,他的应税所得额为:10000-3500=6500元,你算对了吗?,不超过1500元部分:1500 X 3%=45元,超过1500至4500元部分:3000 X 10%=300,超过4500至9000元部分:2000 X 20%=400,累计共应纳税45+300+400=745元,假定,现在老王的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税是多少?,结合刚才的两个题目,请大家思考
2、个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?,所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.,(40003500)315元,特点:,年收入超过12万元,要自行报税,你知道吗?,自2007年8月15日起,储蓄存款利息所得税税率由20%调整为5%。2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税,营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人.应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。转让无形资产,转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉销售不动产,销售建筑物及其他土地附着物
3、从事上述业务就应该缴纳营业税,不同的税目税率会有差异,税率在3%到20%不等。,下列项目免征营业税:(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;(二)残疾人员个人提供的劳务;(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务(指学历教育),学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;(七)境内
4、保险机构为出口货物提供的保险产品,这里所称为出口货物提供保险产品,包括出口货物保险和出口信用保险。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。,增值税,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的增值额,单位或个人,17,商品流转过程产生的价差税率,避免重复征税,防止偷税漏税,张三从纺织厂购进一批布料,共计40万元。加工成服装出售销售价为60万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少?,增值税=增值额*17%,应纳增值税=(60万-40万)*17%=3.4万或者=60万*17%-40万*17%=3.4万,为什么要
5、减去上一环节已交税额?,纺织厂,服装厂,销售一匹布料给服装厂,售价10000元。,纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少?,1000017%=1700元(纺织厂的当期销项税额),这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示,服装厂应付给纺织厂款项总计(100001700=11700元),将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价为15000元。,请问服装厂应交纳的增值税是多少?,应纳税额销售收入*适用税率购进商品已纳税金,这笔增值税在开具给商场的增值税专用发票上明示,百货商场应付给服装厂款项总计(150002550=17500),1500017%=2550元 2550-1700=850
6、元,2000017%=3400元 3400-2550=850元,消费者,百货商场,请问百货商场应交纳的增值税是多少?,把服装卖给消费者,服装的销售价为20000元。,请问消费者应交纳的增值税是多少?,2000017%=3400元,纺织厂,服装厂,百货商场,消费者,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,基本税率为17%,特 点,避免重复征税;防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,作 用,促进生产专业化,体现公平竞争;保证财政收入的稳定增长,个人所得额,在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及在我国境内无住
7、所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,按应税项目不同,分别实行超额累进税率和比例税率,实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低,是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平(建设和谐社会)的有效手段,阅读P70完成下列表格,1、某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格30万元,加工成机器后售价45万元。这批机器应缴纳的增值税是()A5.1万元 B7.65万元C2.55万元 D无法计算,C,2、下列对个人所得税的认识正确的是()A、它对调节个人收入有重要作用 B、有正当收入的公民都应交个人所得税C、公民的个人所得都在纳税范围 D、实行累进税率不利于社会
8、公平,A,3、某批发公司4月份购进彩电1000台,购入价200万元,彩电销售总收入210万元。该月支付本公司20名员工工资8万元,支付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的税种有企业所得税 增值税个人所得税 行为税A B C D,4、假如张某2010年1月份缴纳的个人所得税税款是175元,那么他该月的收入是A.2000元 B.3500元 C.4000元 D.3755元,500*5%=25,1500*10%=150,5、2009年1月1日起,全国所有地区、所有行业将推行增值税转型改革。改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备免征增值税,实行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%(原为13%)。这些做法将有利于减轻企业负担 扩大企业技术设备进口助推国内装备制造业的振兴 节约资源A.B.C.D.,通过财政税收政策,对经济利益进行调整来影响和调节经济活动P84,