1、增值税作业及答案教程文件增值税作业及答案增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备
2、1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发
3、票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1） 购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2） 当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 0
4、00袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元台，新洗衣机出售实际收款1 800元台。 （5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元件（不含税）。 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托
5、方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2。 （4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧
6、电脑作价300元。 （5）发货给外省市分支机构500台用于销售。 （6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30 000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取。 （7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。 （8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。 （9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。 （10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。 （11）委托电脑商店代销
7、电脑2 000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500台，按每台4 800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。 （12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2 500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费20 000元，其中运输费15 000元、装卸费2 000元、保险费1 000元、建设基金2 000元。取得合法的货运结算单据。 （13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元。购买配件发生运输费10 000元，取得合法的货运结算单据。 （14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。 （15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。 （1
8、6）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5 000元）。 （17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80 000元；购入原价60 000元。【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。4. 某自行车厂（增值税一般纳税人），2009年5月份的购销情况如下： （1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税款为34 000元；支付运输费用2 500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。 （2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3 510元。 （
9、3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50 000元。 （4）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11 700元，取得普通发票，已投入使用。 （5）向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税专用发票，单价(不含税)为300元辆，销售额150 000元；在结算时，给予商场5的现金折扣，另开红字专用发票入账。 （6）向外地某商场销售自行车1 000辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额300 000元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。 （7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4 680元，开具普通发票。 该厂在月末计算申报增值税如下： 销
10、项税额 = (150 000150 0005300 00013)17 = 41 225（元） 进项税额 = 34 0002 500103 510(117)1750 00010 11 700(117)17 = 41 160（元） 应纳税额 = 41 225 41 460 = 235（元）【要求】根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。增值税作业答案1. （1）购进生产用材料可抵扣进项税：27 200+1 3007%=27291元（2）购进辅助材料可抵扣进项税：6 800元（3）购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税（4）购进
11、设备取得普票不可抵扣进项税，支出的运费取得合法发票可抵扣进项税： 3 0007%=210元（5）销售产品应计销项税：280 000+2 340/（1+17%）17%-2 1007%=47793 元*虽尚未收回，但已办妥托收手续，则应计销项税（6）管理不善材料丢失，非正常损失，进项税转出：50 00017%=8500 元则企业09年7月份应纳税=47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992 元2. （1）购进家电一批可抵扣进项税：34+77%=34.49万元（2）购进轿车归管理部门使用不可抵扣进项税，购进小货车可抵扣进项税：1.19万元（3）购进农业初级产品可抵扣进项
12、税：4813%=6.24万元（4）以旧换新方式销售应计销项税：200（0.1 8+0.02）/（1+17%）17%=5.81万元*超市乃零售商，以旧换新方式销售价款信息不明时，一般理解为含税价（5）销售时实物折扣，应视同销售计销项税：50（0.35+0.01）17%=2.98万元（6）购进收款机可抵扣进项税：1.36+0.17%=1.36万元（小数点后2位）（7）受托代销应计销项税：0.04510017%=0.765万元 可抵扣进项税：0.0410017%=0.68万元 手续费计营业税（8）分期收款方式销售，按合同约定收款额计销项税：1017%=1.7万元（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了，
13、不可抵扣进项税*若上月购进的面粉因管理不善毁损了，进项税转出则企业应纳税=5.81+2.98+0.76+1.7（34.49+1.1 9+6.24+1.36+0.68）= 31.76万 元当期不纳税，下期留抵42.47万 元3. （1）销售电脑计销项税：9 0000.517%=765万元（2）销售折扣价在同一张发票上开具，计销项税：1 0000.50.917%=76.5万元（3）提早付款，销售折扣2不予减除，计销项税：8000.517%=6.8万元（4）以旧换新方式销售，计销项税：1500.517%=12.75万元（5）发货给外省市分支机构，视同销售计销项税：5000.517%=42.5万元（6
14、）收取运输装卸费，7万元开票应为价外费计销项税：7/（1+17%）17%=1.01万元（7）电脑生产企业自用、捐赠计销项税：300.517%=2.55万元（8）生产新型电脑价格明显偏低，组价计销项税：1 0000.4(1+10%)17%=74.8万元（9）没收的包装物押金作价外费用计销项税：10/（1+17%）17%=1.45万元（10）以物易物方式交换，计销项税：12000.517%=102万元（11）以代销清单上注明的销售量计销项税：15000.4817%=122.4万元（12）购入原材料可抵扣进项税：25017%+1.77%=42.62万元（13）购入配件可抵扣进项税：40017%+17
15、%=68.01万元（14）直接组织收购旧货，无进项税抵扣（15）购买钢材用于非税项目，不可抵扣进项税（16）以前月份原材料非正常损失，进项税转出：3017%+0.5/（17%）7%=5.14万元（17）销售旧小轿车，计销项税：8/（1+4%）4%50%=0.15万元2009年12月旧车，此处理解为2009年1月1号前购入*该企业应纳的增值税=0.15+122.4+102+1.45+74.8+2.55+1.01+42.5+12.75+6.8+76.5+765-(42.62+68.01-5.14) = ? 万元4. （1）购进原材料、零部件可抵扣进项税：3.4+（0.225+0.005）7%=3.40万元（2）购进办公用品，取得普通发票，不可抵扣进项税（3）直接收购废旧，不可抵扣进项税（4）接受某单位捐赠的普通发票，不可抵扣进项税* （2）（4）要是专票则可抵扣进项税（5）现金折扣，另开红字专用发票原价，计销项税：1517%=2.55万元（6）按全部销售额开具增值税发票，按全部销售额计销项税：3017%=5.1万元（7）向某个体户零售，计销项税：0.468/（1+17%）17%=0.07万元该厂在月末计算申报增值税如下： 销项税额 =2.55+5.1+0.07 =7.72万元 进项税额 =3.40万元 应纳税额 = 7.72万元3.40万元=4.32万元
