1、新版精选电大税收筹划形考测试复习题库含答案2021年电大税收筹划形考考试题库含答案一、单选题1下列关于边际税率的说法，正确的是（）A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升B.边际税率是指全部税额与全部收入之比C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多正确答案：边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多2下列属于企业所得税法所称居民企业的是（）。A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C.依照韩国法律成立但
2、实际管理机构在中国境内的企业D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业3居民企业实际发生的下列支出中， 在计算企业所得税时， 可以加计扣除的是（）。A.广告费B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业支付给残障职工的工资D.环保专项资金正确答案：企业支付给残障职工的工资4下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则C.以合伙企业名义对外投资分回利息或
3、者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补5下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。A.有经营所得的其他企业B.股份制企业C.合伙企业D.外商投资企业正确答案：合伙企业6下列说法不正确的是（）。A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式
4、的原则C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人7在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.普通合伙企业B.股份有限合伙企业C.合伙企业D.有限合伙企业正确答案：普通合伙企业8以下属于 “免税收入 ”的是（ ）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金正确答案：国债利息收入9如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按 “股息、红利所得 ”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。A.15%B.20
5、%C.5%D.10%正确答案： 20%10国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则C. 独立交易原则D. 受益所有人原则正确答案：受益所有人原则信息文本11下列企业适用 15%企业所得税税率的是（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.小型微利企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业12企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.麻类作物的种植B.糖料作物的种植C.油料作
6、物的种植D.香料作物的种植正确答案：香料作物的种植13增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物对外投资B.将外购的货物无偿赠送给外单位C.将外购的货物用于抵偿债务D.将外购的货物用于交际应酬将外购的货物用于应酬， 其进项税额应从当期转出，不得抵扣。 ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。正确答案：将外购的货物用于交际应酬14207年 2 月，某增值税一般纳税人将 202年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途， 用作职工福利设施， 该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应做进项税额转出（）万元
7、。A.29.12B.32C.30.4D.0用于非增值税应税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的， 应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额， 不得抵扣的进项税额固定资产净值适用税率 =（200-18）16%=29.12万元。正确答案： 29.1215某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人， 报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96 万元，不可以开具发票
8、。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可B.甲公司C.丙公司D.乙公司因为丙公司不可以开具发票， 购买服务的支出无法入账， 会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价 =100（1+6%） =94.34万元，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人， 但可开具增值税专用发票， 因此不含税价 =98（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。 甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选 A。正确答案：甲公司16根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所
9、得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。A. 300 ，减按 70%B. 500 ，减按 70%C. 500 ，减半D. 300 ，减半根据企业所得税法实施条例第 90 条规定：居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税； 超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。正确答案： 500，减半信息文本17对于跨国企业在他国设立子公司， 一般会被设立的所在国视为居民企业， 下列不符合的情况是（ ）A.享受所在国其他税收优惠政策B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务C.享受所在国为新设公司提供的免税期D.履行与该国其
10、他居民企业一样的全面纳税义务正确答案：履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务18根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
11、19在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（A. 基本减除费用B. 其他扣除费用C. 专项扣除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用20在一个纳税年度内， 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。A. 20000 元B. 25000 元C. 15000 元D. 10000 元解析：参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案： 15000 元21新个人所得税法规定， 劳
12、务报酬所得、 稿酬所得、 特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。A.20%B.30%C.70%D.100%解析：新个人所得税法规定正确答案： 70%22在新个人所得税法规定中，个人缴纳的 “三险一金 ”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（ ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用正确答案：专项扣除费用23合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于（）。A.企业成果分配中的税收筹划B.企业成本核算中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业生产经营中的税收筹划正确答案
13、：企业成果分配中的税收筹划24下列关于借款费用的说法不正确的是（）。A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本B.借款费用首先应该看其是否需要资本化C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除正确答案：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本25税收法律关系中的主体是指（）A.纳税主体B.征纳双方C.纳税主体D.征税主体在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然
14、没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。正确答案：征纳双方26根据企业所得税法的规定， 以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.非广告性质的赞助支出B.经审批的流动资产盘亏损失C.行政罚款D.被没收的财物正确答案：经审批的流动资产盘亏损失27税收三性是指（）A.无偿性、自觉性、灵活性B.政策性、强制性、无偿性C.广泛性、强制性、固定性D.无偿性、固定性、强制性税收的 “三性 ”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。正确答案：无偿性、固定性、强制性28股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额
15、的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。A. 75%, 80%B. 50%, 85%C. 75%, 85%D. 50%, 80%正确答案： 50%, 85%29甲公司共有股权2 000 万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。A.400B.170C.340D.153正确答案： 3
16、4030某化妆品厂下设一非独立核算门市部， 每年该厂向门市部移送化妆品 1 万套，每套单价 500 元，门市部销售单价 550 元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.21.42B.15C.12.72D.11.54正确答案： 1531国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。A. 东道国的税法B. OECD税法C. 中国税法D. 联合国税法正确答案：东道国的税法32如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民， 那它（他）就要在该国承担（ ）。A. 有限纳税义务B. 本国纳税义务
17、C. 无限纳税义务D. 外国纳税义务正确答案：无限纳税义务33一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。A. 与国际避税地税务部门沟通B. 把财产转移到国际避税地C. 出口货物到国际避税地D. 在国际避税地设立子公司正确答案：在国际避税地设立子公司34关于住房贷款利息的扣除， 新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元35下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的
18、增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税正确答案：允许抵扣的增值税二、判断题36两个或两个以上企业合并为一个企业， 且原企业投资主体存续的， 或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业， 对原企业将国有土地、 房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。对错正确答案:“错”。37纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。对错正确答案:“错”。38现行增值税法律制度规定， 销售额没有达到起征点的， 不征增值税； 超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。对错正确答案:“错”。39权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。对错正确答案:“错”。
19、40假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司 ,而乙分公司为亏损公司 , 则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。对错正确答案:“错”。41当分公司符合高新技术条件、 符合小型微利企业的条件时， 便可享受企业所得税税率优惠。对错正确答案:“错”。42生产经营处于起步阶段、 发生亏损的可能性较大的情况， 考虑设立分公司， 从而使外地发生的亏损在总公司冲减， 以减轻总公司的负担。 而当生产经营走向正轨，产品打开销路， 可以盈利时， 应考虑把分公司变更为子公司， 可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。对错正确答案:“对”。43由于在税收中外国企业属于中国“居
20、民 ”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民 ”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得对错正确答案:“错”。44一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除， 有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。对错我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。正确答案:“对”。45延期纳税利于企业资金周转、 节省利息支出， 通胀的情况下， 会增加实际的应纳税额。对错正确答案:“错”。46进行国际税收筹划时， 如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加， 那么该种方法是无效的。对错正确答案:“错”。47在中国境内有
21、住所， 是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。对错解析：个人所得税法规定正确答案:“对”。48被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%，可以选择特殊性税务处理。对错正确答案:“错”。49债权融资利息允许在税前列支， 而股权融资股息只能在税后列支。 因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。对错正确答案:“对”。50在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠， 其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。对错正确答案:“错”。51企业在 201
22、8 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、 器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。对错正确答案:“对”。52对受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续时间超过 6 个月的，可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。对错正确答案:“错”。53股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。对错正确答案:“对”。54企业应与具有
23、合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同， 除委托个人外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。对错正确答案:“对”。55在新个人所得税法规定中， 专项附加扣除费用包括子女教育、 继续教育、 住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 5 项专项附加扣除。对错解析：应该包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 6 项专项附加扣除。正确答案:“错”。56新个人所得税法规定： 专项扣除、 专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的， 可以结转以后年度扣除。对错解析：一个纳税年度扣除不完的，
24、是不可以结转以后年度扣除的。正确答案:“错”。57受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。对错正确答案:“对”。三、多选题58以下属于国际税收筹划特征的是（选择一项或多项： A. 获得的利润更大 B. 筹划方法更复杂 C. 面临的风险更大 D. 筹划空间更大。正确答案:筹划空间更大,面临的风险更大,筹划方法更复杂59纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法。选择一项或多项：A.在企业组织形式中进行选择B.无形资产的摊销年限不得低于 5 年C.外购商誉的支出，在企业整
25、体转让或者清算时，不得在税前扣除D.通过企业筹资与投资节税正确答案:在企业组织形式中进行选择,通过企业筹资与投资节税 , 外购商誉的支出， 在企业整体转让或者清算时， 不得在税前扣除 , 无形资产的摊销年限不得低于 5 年60根据企业所得税法 的规定，固定资产的大修理支出， 是指同时符合下列 （条件的支出。选择一项或多项：A. 修理后固定资产的使用年限延长2 年以上B. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上C. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上D. 修理后固定资产的使用年限延长1 年以上参见企业所得税法实施条例第六十九条规定。正确答案:修理支出达到取得固定资产时的计税基
26、础 50%以上 , 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上61由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务。选择一项或多项：A.总公司B.分公司C.子公司D.母公司正确答案:母公司 ,总公司 ,子公司62我国企业所得税法按照（ ）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。选择一项或多项：A.国际标准B.户籍标准C.实际管理机构地标准D.登记注册地标准正确答案:登记注册地标准 ,实际管理机构地标准63下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有（）选择一项或多项：A.投资者个人从个人独资企业领取的工资B.个人独资企业分配给投资者个人的所得C.个人独资企业对外投资分回的股息D.个人独
27、资企业当年留存的利润正确答案:个人独资企业当年留存的利润,投资者个人从个人独资企业领取的工资 ,个人独资企业分配给投资者个人的所得64下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有（）选择一项或多项：A.企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素B.独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业C.分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务D.设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税
28、，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制正确答案:企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时， 要充分考虑税基、 税率和税收优惠政策等多种因素 , 设立分公司手续简单， 有关财务资料也不必公开， 分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制65企业利用纳税人身份进行税收筹划， 可以达到节省税金支出的目的。 下列说法正确的是（ ）选择一项或多项：A.应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人B.子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务C.分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面
29、纳税义务D.应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人正确答案:应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人 , 子公司具有独立法人资格， 通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务66税收优惠主要形式包含（）选择一项或多项：A.税收抵免B.免税C.减税D.税收扣除从政策的作用点或者优惠的具体形式来看， 税收优惠包括对应纳税额的免征、 减征、抵扣和抵免。正确答案:免税 ,减税 ,税收扣除 ,税收抵免67税务筹划的目的包括（）。选择一项或多项：A.涉税零风险B.绝对减轻税负C.纳税成本最少化D.相对减轻税负税收筹划的目的就是减轻税收负担和实现涉税零风险， 但是减轻税负是相对的
30、概念。正确答案:相对减轻税负 ,纳税成本最少化 ,涉税零风险68根据企业所得税法的相关规定，以下说法正确的有（）。选择一项或多项：A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则B.合伙企业合伙人是自然人的， 缴纳个人所得税， 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税额D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得正确答案:合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的， 缴纳企业所得税 , 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则 , 无法确定合伙人出资比例的， 以全部生产经营所得和其他所得
