1、C.借:交易性金融资产公允价值变动150 000D.借:公允价值变动损益 150 000考法2:持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;正确答案D答案解析3月5日买入交易性金融资产,初始入账成本的金额=11150 000=1 650 000,3月31日,交易性金融资产公允价值=12150 000=1 800 000,差额150 000计入当期损益。交易性金融资产按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益,公允价值高于账面价值的差额,借记“交易性金融资产公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”。【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售,售
2、价为3 000万元,出售前该金融资产的账户余额为2 800万元(其中成本明细2 500万元,公允价值变动明细300万元),应缴纳的增值税28.3万元,假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。A.171.7B.-200 C.500 D.-500正确答案A答案解析投资收益=3 000-2 800-28.3=171.7(万元)。考法3:计算出售时影响的投资收益(营业利润);注意:售价与交易性金融资产账面价值之差,再减去转让增值税;【单选题】出售交易性金融资产收到200万元,该投资账面余额170万元(其中:成本190万元,公允价值变动明细科目贷方20万元),应缴纳的增值税0.57
3、万元,出售该交易性金融资产确认的投资收益为()万元。A.10B.29.43C.30D.40正确答案B答案解析出售该交易性金融资产确认的投资收益为=200-170-0.57=29.43(万元)。【单选题】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2018年2月1日,甲公司购入乙公司发行的公司债券,支付价款600万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息12万元,另支付相关交易费用3万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算,该项交易性金融资产的入账金额为()万元。A.603B.591C.600D.588考法1:取得投资时交易性金融资产的入账金
4、额(扣除已宣告、不算交易费);答案解析会计分录为:借:交易性金融资产成本588应收利息 12其他货币资金600投资收益3应交税费应交增值税(进项税额)0.18其他货币资金3.18【多选题】(2017)2016年5月16日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股,每股价格为40元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元),另支付相关交易费用10 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产,不考虑其他因素,该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有()。A.交易性金融资产成本597 000B.投资收益10 600C.应收股利3 000
5、D.银行存款610 600正确答案AC答案解析账务处理如下:交易性金融资产成本597 000应收股利3 000其他货币资金600 000投资收益10 000应交税费应交增值税(进项税额) 600其他货币资金 10 600【不定项】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:(1)1月3日,向证券公司存出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3月20日,收到乙上
6、市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购买股票应记入“交易性金融资产成本”科目的金额正确的是()万元。A.501.325B.495C.500D.501.25答案解析资料(1)会计分录:1月3日,购入交易性金融资产:交易性金融资产成本 495应收股
7、利 5其他货币资金存出投资款 500投资收益1.25应交税费应交增值税(进项税额)0.075其他货币资金存出投资款1.325所以交易性金融资产的入账成本为495万元。2.根据资料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是()。银行存款 5应收股利 5其他货币资金存出投资款 5投资收益 5银行存款 5投资收益 5答案解析资料(2)会计分录:3月20日,收到现金股利:应收股利53.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日的会计处理结果正确的是()。A.借记“公允价值变动损益”科目20万元B.借记“投资收益”科目15万元C.贷记“交易性金融资
8、产公允价值变动”科目20万元D.贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目15万元答案解析3月31日,确认公允价值变动:公允价值变动损益15交易性金融资产公允价值变动 154.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是()。A.增值税销项税额增加5.66万元B.投资收益净增加114.34万元C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元D.交易性金融资产(成本)减少500万元正确答案BC答案解析出售交易性金融资产其他货币资金存出投资款 600交易性金融资产公允价值变动15交易性金融资产成本495投资收益120投资收益 5.66应交税费转让金融商品应交增值税5.665.根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是()万元。A.99.31B.98.09C.100D.97.34答案解析本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益,即-1.25(资料(1)“投资收益”借方-15(资料(2)“公允价值变动损益”借方)+120(资料(3)“投资收益”贷方)-5.66(资料(3)“投资收益”借方)=98.09(万元)。