1、物流配送流程标准（A级）管理接口流程标准（B级）部控制流程标准（B级）流程标准的质量（C级）60*60*20*绩效激励系统岗位说明工作目标会议制度KPI考核绩效工资（C级）财务管控系统资金管控系统（B级）预算管控系统（A级）财务软件（C级）预算管理软件（C级）业务流软件（C级）培训督导系统培训系统部导师制度（B级）督导检查指导方式结果VS任务20*问题评价：该公司依据打分结果，确定的问题点较多（打*号的），其中有*号的有4项，有*号的有14项，表明管理系统尚未健全。但问题评价主要集中在“60分刚达到及格的水平”，“80分做得较好，还有缺点需要改进”的问题点，除两项诊断得分为20外，其余都超过6
2、0，说明基础管理平台已建好，具备了导入全面预算管理系统的条件。在自我诊断结束后，卓越公司开始组织管理干部召开“战略规划讨论会”，制定年度简明战略规划，会上对预算年度的十个方面的战略问题进行了充分的沟通，形成一致的看法。会后，由总经理办公室负责人整理成如表A-4所示容。表A-4卓越公司204年战略规划序号战略要素战略规划1战略目标1.零售拓展门店22家，至100家规模2.收入3亿，毛利率59%，净利率10%，净利润3066万3.OAO项目要在全部门店实施完毕，小区户数转化交易数量要达到5 000万2发展规划1.填补经济开发区的空白，形成覆盖该区域的门店网络2.零售业态的转型进入关键阶段，表现在传
3、统零售与电商的融合速度加快，目前纯电商的市场增幅速度减缓并接近顶峰。OAO的整合线上线下社区零售模式的快速成型3.新型的智慧社区业态快速成型3商业模式规划1.形成覆盖智慧社区的营销服务网络（与现有的电商快递配送的根本区别在于营销服务），目的是形成新型的服务渠道（特征为更加接近顾客，及时了解并解决顾客所需）2.蔬果采购基地化、包装标准化进程达到占销售30%4投融资规划1.积极接洽战略投资商，为下阶段的整体上市夯实体制基础、资源基础2.搭建物联网平台，即建立仓储、物流、资金、产品、渠道为一体的物联网络平台3.贷款资金成本率控制在收入0.5%1%5市场规划1.整合供应链：上游掌控生产厂商，原料厂商。
4、建立产品的基地采购渠道，产品结构完善2.下游建立营销全渠道、新型的智慧社区，为建成全渠道打下业务基础3.OAO项目在市区围有重点地铺开，项目目标：（1）销售收入增加6 600万（2）门店坪效达到40元/天（3）门店人效达到1500元/天6产品规划1.增加高毛品类，拓展高端小众品牌2.拓展包装类产品，包装产品销售占比达到20%3.以单品为主线全面推行包装、全品包装、社区店A品包装4.制定包装规格、包装品种7运营规划1.OAO项目的线上线下整合营销，不断改善顾客体验，确保营销体验直达顾客居室2.启动OAO项目，按市区分为68个区片形成门店与终端客户相结合的模式3.确保300家门店的仓储、物流利用立
5、体空间提高仓储效率8人才规划1.培养员工职业化素质，为团队的成员形成纵向发展的空间，为个人价值实现提供充足的资源与机会，让团队成员的个人目标“一切皆有可能”2.建立岗位认证体系贯穿全年人员培训体系3.解决核心岗位的人员招聘、培训到岗4.完善绩效考核，职能岗位从行为考核转为利润考核（续）9薪酬激励1.薪酬费用率不变，通过效率提高增加薪酬，即薪酬费用率以年平均值为基准数，通过单店销售提升、线上销售及拓展新店实现薪酬增长，体现创造分享的价值观2.建立以财务指标达成、计划工作落实及岗位能力评估为体系的绩效薪酬激励管理系统3.通过设定利润KPI和达成工作计划的KPI，并配合岗位人员的能力评估形成综合的评
6、估体系，推动企业目标达成和员工薪酬的提升4.薪酬控制原则以年度定员定编锁定基本薪酬为准则，提倡高盈利绩效、高绩效薪酬10盈利分配1.通过股份制改造及单店盈利提高逐步实现单店利润分享2.依据股份制改造进度及单店盈利情况，推行逐步单店利润分享，将员工利益与企业利益相结合，分享集体劳动的成果编制全面预算管理方案前，还有一件非常重要的事情要做，那就是梳理公司的组织架构。组织架构是公司的流程运行、部门设置及职能划分的基本表现形式，是公司部组织资源、管控流程、开展业务、落实绩效的基本要素，也是全面预算管理方案能否落地的基础平台，从绩效管控的意义角度上讲还是全面预算管理的对象。这需要花一些时间反复讨论，最后
7、形成如图A-1所示的组织架构，并任免管理干部。图A-1组织架构组织架构设计完成后，由总经理办公室负责召开战略规划解说会，向员工传达预算年度的战略规划，以此作为公司编制预算的开始。在战略规划解说会上，总经理要求各副总经理、各部门经理，认真理解总经理的年度规划细化容及行动措施，检讨上年的工作，总结经验。会后，副总经理、各部门经理开始撰写本年的年度工作计划。完成以上工作后，由总经理办公室负责人起草“关于成立预算管理委员会的通知”（见附件），经董事会批准。现在就可以召开全面预算管理项目启动大会了，会议主要容包括：（1）董事长、总经理讲话。（2）成立全面预算管理委员。（3）宣布全面预算管理方案编制日程表
8、。（4）聘请老师讲授“全面预算管理”课程。（5）各级管理干部表达坚决完成全面预算管理项目的决心。附件关于成立预算管理委员会的通知公司各部门、下级单位、各门店：公司为了全面提高经营管理水平，加快全体管理干部素质的培养，更好地全面推行目标责任管理，量化目标责任，加强沟通协调和执行力，形成“聚焦的力量”，全面提高经营效益，经公司董事会讨论决定启动全面预算管理项目，导入全面预算管理系统。根据预算管理的要求，组织工作分为两个阶段。第一阶段是预算方案的制订阶段，时间为203年10月1日203年12月30日（工作容见表A-5）。第二阶段是预算方案执行阶段，时间为204年1月1日204年12月31日。为组织好
9、预算方案编制与落地执行的管理，确保“204年预算管理工作”顺利开展，有效地完成预算管理所要求的容，并达到预期效果，特成立全面预算管理委员会。全面预算管理委员会成员如下：主任：周春天（董事长）副主任：夏淳（总经理）、周志云（财务总监）执行干事：盛丽（人力资源经理）、万志高（财务经理）成员：公司各副总经理、部门经理、下级单位负责人全面预算管理委员会负责组织全面预算管理项目实施中的所有工作。公司全体员工应以发展大局为重，充分认识全面预算管理的重要意义和必要性，全力支持全面预算管理委员会的工作，积极参加预算管理培训，配合预算管理咨询专家认真做好执行，在专家的辅导下做好本部门预算管理方案的编制工作，不清
10、楚的地方要主动向专家咨询。希望公司全体员工积极认真、扎扎实实地完成“204年预算管理方案编制”工作。现将有关要求规定如下：（1）为保证达到本项目的预期效果，主任、副主任带领公司全体人员必须积极参加，在预算管理咨询专家的指导下认真完成预算的各项工作。（2）在预算管理方案编制工作过程中，各成员要积极参与，必须带领全体员工保持高昂的团队士气，以认真负责的态度坚决完成导入全面预算管理系统工作，并达到预期效果。（3）执行干事的工作是负责组织、协调预算的工作，对预算管理方案编制进行文案指导。要做好会议组织、文件收发、进度检查、执行督促等工作。（4）全面预算管理委员会成员负责按“204年预算管理方案编制”的
11、工作日程表（见附件），具体执行本部门的预算方案编制和实施项目要求推行的工作。（5）对全体员工参加各项预算工作的执行，包括参加会议和培训要进行记录、考核，对优秀员工由预算管理委员在总结表彰大会进行表彰。（6）预算管理方案编制过程是一个系统学习的过程，其成果也不仅仅是最后的预算管理方案。要认识到导入全面预算管理系统带来的不仅是“解决问题的方案”，而且是“解决问题的能力”。因此，管理人员要认真掌握理解预算管理与管控系统的思路和方法，便于以后持续改进。特此通知。董事长签字：周春天203年9月29日表A-5204年度全面预算管理方案编制日程行次时间工作容10月6日前公司草拟年度战略规划、经理层草拟本部门
12、的年度计划，梳理架构图10月68日全面预算管理培训：容、目标、流程、要求10月8日成立预算管理委员，举行预算项目启动会10月820日3年利润分析（完成预测总指标利润预算表）预算年度营销预测分析（完成营销预测报告）10月21日总指标利润预算表与营销预测报告提交10月2830日预算年度营销目标预测分析会，提炼预算总指标11月125日财务提供预算模板，分解预算指标到各部门、门店，各部、店预算编制出一稿，人力资源部编制薪酬预算初步方案11月2631日人力资源组织各部门、门店提炼KPI，制订预算考核（KPI）初步方案12月15日，第一次预算方案审核审核新组织架构图、预算管理责任图，确定预算责任人审核部门
13、定员/定编方案。对KPI、204年度员工薪酬预算达成共识审核204年度规划，204年度规划讲解培训，审核各部门经理204年度计划审核各门经理分解的预算管理指标，各责任中心经理编制的预算方案预算编制第一次汇审（汇总、平衡、审核）解决在预算管理中存在的问题，加以改善11121312月616日人力资源组织修改KPI，出预算考核（KPI）方案14财务指导各部门、下级单位、门店编制预算，完成二稿1512月1620日财务对二稿审核，指导各部门、门店修改预算二稿1612月2022日制订预算合同（经营目标责任书）17财务汇总全面预算方案，提交董事会1812月2328日第二次预算方案审核，董事会批准KPI、20
14、4年度员工薪酬预算审定董事会、预算管理委员会组织预算编制审定会（汇总审核，批准预算方案）审核各责任中心（包括各部门、下级单位及各门店）经理经营目标责任书召开全面预算管理实施（表彰）大会，签订预算经营目标责任书，总结成果，完成预算编制工作19预算委员会指示财务总监负责经营预算方案的编制组织工作。财务总监布置财务部在规定的时间把经营预算表格模板设计好，开始对公司各部门经理及相关人员进行经营预算及表格的使用培训，并对于预算中涉及的生产成本、费用项目详细讲解，这样就迈出了预算方案编制的第一步。按照204年度全面预算管理方案编制日程表的安排，首先财务部要对卓越公司204年利润预测进行分析（见表A-6）。
15、表A-6卓越公司204年利润预测分析编制单位：卓越公司 （单位：万元）项目1年实际占收入比2年实际占收入比环比增减3年实际环比增减4年预测营业收入10000100%1400040%2044046%3066050%减：营业成本5000630045%26%858542%36%1226443%营业税附加1%140204306营业毛利490049%756054%1165157%1809059%55%营业费用100010%168012%68%306615%83%4599管理费用12002453398613%62%工资总额15002100490516%60%财务费用2002%280409613专项费用50
16、05%70010221533营业利润11208%124%1635加：投资收益192%利润总额6006%12609%110%2044利润预测分析说明：1.营业收入：2年比201年增长为40%，203年比202年增长为46%，根据近三年的市场形势，结合这几年的企业管理水平上的提升，财务认为204年预测增长为50%以上的可行性非常大。2.营业成本：三年中每年成本占营业收入的比例202年为45%，比201年的50%下降5%，203年为42%，比202年45%下降3%，预测204年比203年42%下降2%为40%的可行性非常大。3.营业费用：对三年中每年成本占营业收入比例的下降原因分析，高毛产品组合和市
17、场营销的策划比较成功，提高了毛利率，从成本分析得出的结论是单位成本的绝对数并没下降，原因是企业要提高质量和品牌效应，对生产的投入没有降低，因此增加营业费用201年占比10%、202年12%、203年15%。预测204年占比应不低于15%比较合适。4.管理费用：三年中每年占营业收入的比例12%，由于营业收入增长较快，其绝对数也增长较快，管理费用中有许多是固定费用，前几年都比较充足。为提高预算管理水平，公司预算年度将聘请专家辅导，预测204年占比不低于13%比较合适。5.工资总额：三年中每年占营业收入的比例15%，都高于营业费用、管理费用在行业是比较有竞争力的，由于营业收入增长较快，其绝对数也增长
18、较快，202年环比增长40%、203年46%。4年环比增长60%，有较高的工资增长为基础，为本年导入全面预算管理系统与绩效考核创造了非常好的条件。6.财务费用：三年中每年占营业收入的比例保持在2%，说明现金流运用管理较好，负债风险较小，预测204年占营业收入的比例保持在2%比较合适。7.专项费用：该项费用是提取董事长和总经理的预算的专项开支，用于战略性的项目，特别奖励等开支，每年占营业收入的比例保持在5%比较合适。8.利润总额：利润率虽然201年增长3%，但利润总额增长为110%，202年利润率增长为1%达到10%，利润总额增长为62%。公司应保持稳定的运营费用，为强化管理提升和分享发展的成果
19、，对管理费用和工资总额各提高1%，预测204年占营业收入的比例保持在10%比较合适。第二步是通过利润预测趋势分析，可以确定预算年度的各项财务指标，为了在执行中具有一定的弹性，能和市场变动情况相匹配，公司制定总预算指标方案时可将指标分为三类：基础指标、考核指标、挑战指标（见表A-7），制定弹性的全面预算，这样能够确保运营中的各项指标顺利落地。表A-7卓越公司总预算指标方案指标基础指标（增长率0）考核指标（增长率50%）挑战指标（增长率80%）金额比例36792817614716.8204.4367.9212059.621707.285518.82657.24782.963270.45886.72
20、408.8735.841839.61635.22943.363679.2总预算指标方案采用利润表的结构确定了预算年度的指标围，对经营目标做了量化的分解。该方案采用弹性预算法将指标为三类：基础指标、考核指标、挑战指标。要注意的是，公司在考虑预算总收入、预算利润增长的同时，一定要考虑员工的工资水平。基础指标收入增长率为0，员工工资必须等于或大于去年的实际数，这样就保证了在预算年度的工资总额不会减少，能起到让员工对工资的预期放心，保证预算方案得到绝大部分员工的支持。预算年度考核指标的收入增长率为50%，在工资总额占收入16%不变的情况下，工资总额也会增长50%，但这部分增长的工资主要是绩效工资，对优
21、秀的员工来说，工资增长率可能大于50%，能充分体现“创造、分享”的企业文化。第三步是各部门根据财务提供的预算模板、分解预算指标，各部门编制出预算方案。经营预算编制的步骤为：（1）预算编制采取滚动预算法，在编制过程对13月的预算，预算执行人要把他们对市场的预测结合上级的销售指标进行详细分解到月；对2季度的预算数据整体纳入并体现在预算格式中，等3月再做分解；下半年的预算数据同样整体纳入并体现在预算格式中，暂不做分解，采用滚动预算的方式在6月调整后，在日后做分解。预算草案编制完成后及时上报预算委员会。（2）上报的预算草案经讨论后，预算委员会对预算会有必要修改要求。预算执行人要在其量化的预算中考虑价值
22、平衡，并且按要求考虑修改成本、收入数据，达到修改要求，再次上报预算委员会审查。（3）预算委员会审定同意后，整个公司的预算方案由财务汇总审核后送交到董事会批准。卓越公司经营预算案例如表A-8和表A-9（af）所示。表A-8 经营预算表卓越公司204年度（单位：合计金额占收入营销部生产部采购部财务部人力资源部总经理办公室营业税金及附加办公费15.330.05%费3.060.01%修理费燃气费6.130.02%水电费物料消耗车辆费差旅费2.40%业务招待费919.83.00%装卸费21.460.07%包装费广告费1 5335.00%展览费1 226.44.00%培训费30.660.10%售后服务费61.320.20%合计可控费用613.2
