1、14借：管理费用开办费 300库存现金 30015借：管理费用开办费 7 075.47应交税费应交增值税（进项税额） 424.53银行存款工行 7 50016借：库存现金 2 000银行存款工行 2 000借：其他应收款王华 2 00017借：材料采购白砂糖 38 522.52应交税费应交增值税（进项税额） 6 397.48银行存款工行 44 920管理费用开办费 10.50银行存款工行 10.50原材料原料及主要材料（白砂糖） 37 500材料成本差异 1 022.5218借：材料采购黄油 42 000应交税费应交增值税（进项税额） 7 140应付票据重庆油脂公司 49 140管理费用开办费
2、 24.57银行存款工行 24.5719借：其他货币资金银行汇票 30 000银行存款工行 30 00020借：材料采购奶粉 40 250应交税费应交增值税（进项税额） 6 842.50应付账款重庆乳品公司 47 092.50原材料原料及主要材料（奶粉） 42 000材料成本差异 1 75021借：材料采购葡萄糖浆 24 617.12应交税费应交增值税（进项税额） 4 057.88其他货币资金银行汇票 28 675银行存款工行 1 325其他货币资金银行汇票 1 325原材料原料及主要材料（葡萄糖浆） 22 500材料成本差异 2 117.1222借：原材料原料及主要材料（黄油） 45 000
3、材料成本差异 3 00023借：材料采购面粉 15 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 550应付账款重庆粮食公司 17 550原材料原料及主要材料（面粉） 16 200材料成本差异 1 20024运输费分配率1 359.22（1 000600800400）0.485 4柠檬酸应分配运输费1 0000.485 4485.40（元）水果香精应分配运输费6000.485 4291.24（元）苏打应分配运输费8000.485 4388.32（元）酵母应分配运输费1 359.22485.40291.24388.32194.26（元）材料采购柠檬酸 6 485.40水果香精 21 291.24苏打
4、 1 748.32酵母 6 594.26应交税费应交增值税（进项税额） 5 949.98银行存款工行 42 079.70原材料原料及主要材料柠檬酸 6 000苏打 1 360辅助材料水果香精 21 000酵母 6 400材料成本差异 2 120.7825借：材料采购鸡蛋 65 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 050应付账款江津养鸡场 76 050原材料原料及主要材料（鸡蛋） 65 00026借：周转材料低值易耗品（工作服） 45 000应交税费应交增值税（进项税额） 7 650银行存款工行 52 65027借：材料采购盐 2 400应交税费应交增值税（进项税额） 312应付账款重庆
5、盐业公司 2 712原材料原料及主要材料（盐） 2 40028借：周转材料低值易耗品（专用工具） 7 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 190银行存款工行 8 19029借：应付职工薪酬职工教育经费 7 000银行存款工行 7 00030借：材料采购润滑油 3 250应交税费应交增值税（进项税额） 552.50应付账款重庆天鸿物资公司 3 802.50原材料辅助材料（润滑油） 3 000材料成本差异 25031借：在建工程糖果生产线 4 000应交税费应交增值税（进项税额） 680银行存款工行 4 680固定资产机器设备（硬糖生产线） 1 104 200机器设备（奶糖生产线） 903
6、200在建工程糖果生产线 2 007 400注：硬糖生产线分配运费2 000元，奶糖生产线分配运费1 400元。32借：应付职工薪酬工资 98 936银行存款工行 98 936应付职工薪酬工资 20 264其他应付款应付社会保险费 13 112应付住房公积金 7 15233借：管理费用开办费 3 600银行存款工行 3 60034借：管理费用开办费 119 200应付职工薪酬工资 119 20035借：管理费用开办费 5 364应付职工薪酬工会经费 2 384职工教育经费 2 98036借：管理费用开办费 47 680应付职工薪酬社会保险费 35 760住房公积金 11 92037借：管理费用
7、开办费 5 380银行存款工行 5 38038借：管理费用开办费 2 450应交税费应交增值税（进项税额） 318.50银行存款工行 2 768.5039借：管理费用开办费 1 800应交税费应交增值税（进项税额） 306银行存款工行 2 10640借：材料采购包装纸 6 000周转材料包装物（包装箱） 15 000包装物（包装袋） 1 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 740银行存款工行 25 740原材料辅助材料（包装纸） 6 00041借：固定资产房屋（办公楼） 2 537 505银行存款农行 2 537 50542借：管理费用开办费 1 350银行存款农行 1 35043借：4
8、4借：管理费用开办费 61 000应付利息工行 11 000农行 50 00045借：其他应收款张平 50046借：其他货币资金存出投资款 500 000银行存款工行 500 00047借：48借：银行存款工行 2 71249借：银行存款工行 50050借：管理费用开办费 51 000银行存款工行 51 00051借：本年利润 309 145.04管理费用开办费 309 145.0452“应交税费应交增值税”账户借方余额687 685.37元，表示留抵的增值税。项目二销售费用广告费 28 301.89应交税费应交增值税（进项税额） 1 698.11库存现金 15 000银行存款工行 15 00
9、0其他应收款刘晓霞 10 000库存现金 10 000管理费用业务招待费 2 400库存现金 2 4005暂不进行账务处理。预付账款四川糖业公司 30 000财务费用手续费 10.507暂不进行账务处理。销售费用展览费 18 867.90应交税费应交增值税（进项税额） 1 132.10银行存款工行 20 000应收票据重庆南方商场 577 980主营业务收入奶糖 150 000硬糖 112 000威化 72 000饼干 160 000应交税费应交增值税（销项税额） 83 980交易性金融资产成本 179 520投资收益 301.28其他货币资金存出投资款 179 821.28应收账款重庆好又乐
10、超市 214 578主营业务收入糖果奶糖 45 000糖果硬糖 33 600饼干威化 82 800饼干饼干 22 000应交税费应交增值税（销项税额） 31 178材料采购面粉 12 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 040应付账款重庆粮食公司 14 040原材料原料及主要材料（面粉） 13 500材料成本差异 1 500材料采购白砂糖 23 761.26应交税费应交增值税（进项税额） 3 963.74预付账款四川糖业公司 27 725原材料原料及主要材料（白砂糖） 22 500材料成本差异 1 261.26应收账款四川成都百货 339 482主营业务收入糖果奶糖 75 000糖果硬糖
11、 56 000饼干威化 93 600饼干饼干 60 000应交税费应交增值税（销项税额） 48 382银行存款工行 6 500材料采购葡萄糖浆 18 151.35应交税费应交增值税（进项税额） 3 004.65预付账款四川糖业公司 21 156原材料原料及主要材料（葡萄糖浆） 17 500材料成本差异 651.3516暂不进行账务处理。应收账款四川华福商贸 271 908主营业务收入糖果奶糖 30 000糖果硬糖 42 000饼干威化 122 400饼干饼干 38 000应交税费应交增值税（销项税额） 39 508银行存款工行 49 140银行存款工行 17 550材料采购鸡蛋 30 000应
12、交税费应交增值税（进项税额） 5 100银行存款工行 35 100原材料原料及主要材料（鸡蛋） 30 000销售费用差旅费 12 000应收账款四川光明超市 538 434主营业务收入糖果奶糖 135 000糖果硬糖 61 600饼干威化 201 600饼干饼干 62 000应交税费应交增值税（销项税额） 78 234银行存款工行 48 872应付职工薪酬住房公积金 11 920其他应付款应付住房公积金 7 152银行存款工行 19 07224由于办公楼750平方米原始价值2 537 505元，转为投资性房地产120平方米的价值为406 000.80元。投资性房地产成本 460 000固定资产
13、房屋（办公楼） 406 000.80资本公积其他资本公积 53 999.20无形资产商标权 61 320.75应交税费应交增值税（进项税额） 3 679.25银行存款工行 65 000固定资产打印机 38 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 460主营业务收入威化 36 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 120银行存款工行 2 34027暂不进行账务处理。28四川华福商贸12月21日付款，享受1%现金折扣。银行存款工行 269 188.92财务费用现金折扣 2 719.0829柴油费由采购部门2辆汽车与销售部门2辆汽车平均分摊。销售费用运输费 3 205.13管理费用其他 3 2
14、05.13应交税费应交增值税（进项税额） 1 089.74主营业务收入奶糖 4 500应交税费应交增值税（销项税额） 765应收账款重庆好又乐超市 5 265其他货币资金存出投资款 575 335投资收益 395 815财务费用利息支出 61 000营业外支出捐赠支出 50 000银行存款工行 50 00034糖果车间折旧额1 500 0004.8%12（1 104 200903 200）6%1216 037（元）饼干车间折旧额1 500 0004.8%12（600 000400 000）11 000（元）管理部门折旧额2 537 5054.8%1285 00012%12（94 500286
15、000）10%1214 170.85（元）营销部折旧额286 00010%122 383.33（元）制造费用糖果车间（折旧费） 16 037制造费用饼干车间（折旧费） 11 000管理费用折旧费 14 170.85销售费用折旧费 2 383.33累计折旧 43 591.18管理费用无形资产摊销 511.01累计摊销 511.01银行存款工行 3 036.20财务费用利息支出 3 036.2037该业务按第20笔业务实际购价进行分配。应付职工薪酬非货币性福利 35 100应交税费应交增值税（进项税转出） 5 100基本生产成本糖果奶糖（直接人工） 5 382糖果硬糖（直接人工） 4 914饼干威
16、化（直接人工） 5 148饼干饼干（直接人工） 5 616制造费用糖果车间（人工费） 2 925制造费用饼干车间（人工费） 4 095辅助生产成本机修车间（人工费） 2 340管理费用职工薪酬 3 510销售费用职工薪酬 1 17038暂不进行账务处理。营业外支出罚款支出 1 500银行存款工行 1 500应付职工薪酬工资 252 403银行存款工行 252 403应付职工薪酬工资 51 697其他应付款应付社会保险费 33 451应付住房公积金 18 24641糖果车间生产工人工资费用分配率44 1003 5002 5007.350 0奶糖应分配工资费用3 5007.350 025 725（
17、元）硬糖应分配工资费用2 5007.350 018 375（元）饼干车间生产工人工资费用分配率56 0004 5003 0007.466 7（元）威化应分配工资费用4 5007.466 733 600.15（元）饼干应分配工资费用56 00033 600.1522 399.85（元）基本生产成本糖果奶糖（直接人工） 25 725糖果硬糖（直接人工） 18 375饼干威化（直接人工） 33 600.15饼干饼干（直接人工） 22 399.85制造费用糖果车间（人工费） 10 300饼干车间（人工费） 14 600辅助生产成本机修车间（人工费） 18 600管理费用职工薪酬 124 700销售费用
18、职工薪酬 35 800应付职工薪酬工资 304 100基本生产成本糖果奶糖（直接人工） 1 157.62糖果硬糖（直接人工） 826.88饼干威化（直接人工） 1 512饼干饼干（直接人工） 1 008制造费用糖果车间（人工费） 463.50饼干车间（人工费） 657辅助生产成本机修车间（人工费） 837管理费用其他 5 611.50销售费用其他 1 611应付职工薪酬工会经费 6 082职工教育经费 7 602.50基本生产成本糖果奶糖（直接人工） 10 290糖果硬糖（直接人工） 7 350饼干威化（直接人工） 13 440.05饼干饼干（直接人工） 8 959.95制造费用糖果车间（人工
19、费） 4 120饼干车间（人工费） 5 840辅助生产成本机修车间（人工费） 7 440管理费用其他 49 880销售费用其他 14 320应付职工薪酬社会保险费 91 230住房公积金 30 41044水费按上月支付单价3.5元进行分配。制造费用糖果车间（水电费） 8 400饼干车间（水电费） 9 100辅助生产成本机修车间（水电费） 1 400管理费用水电费 490销售费用水电费 210应付账款重庆自来水公司 19 60045电费按上月支付单价1.5元进行分配。制造费用糖果车间（水电费） 4 500制造费用饼干车间（水电费） 4 800辅助生产成本机修车间（水电费） 1 800管理费用水电
20、费 1 200销售费用水电费 300应付账款重庆电力公司 12 600应付利息工行 22 000农行 100 000银行存款工行 22 00047各种发出材料汇总如表所示：发料凭证汇总表应借科目应贷科目基本生产成本制造费用辅助生产成本管理费用合计糖果车间饼干车间机修车间原材料原料及主要材料101 100 108 590 209 690 辅助材料11 350 1 020 900 13 270 计划成本小计112 450 109 610 222 960 材料成本差异率%1.65实际成本小计110 594.57107 801.44885.15219 281.16低值易耗品7 500 10 500 5 000 600 23 600 包装物1 500 2 200 3 700 合 计112 094.57110 001.445 885.15246 581.16基本生产车间材料费用分配表2013年12月31日 单位：元应借账户直接计入分配计入计划成本合计材料成本差异率%实际成本合计分配标准（产量）分配率分配额奶糖7 95040 00042 976 50 926 50 085.72硬糖12 10046 00049 424 61 524 60 508.85小计20 05086 0001.074 492 400
