1、5.金融机构出具的假币收缴证明；6.资产损失的会计处理凭证。存款损失金融机构清算冋现金损失税前扣除条件1.企业存款类资产的原始凭据；2.金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清 算超过36个月，需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清 算证明。）3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料；4.资产损失的会计处理凭证。应收及预 付款项坏 账损失债务人依法宣布破 产、关闭、解散、撤 销、被依法注销、吊 销营业执照，诉讼案 件，债务人失踪、死 亡1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议 或说明，以及会计凭证；2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3.属于债务
2、人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照 证明；4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁 机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；5.属于债务人失踪、死亡的，应出具公安机关等有关部门对债 务人个人的死亡、失踪证明；6.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说明，同时出 具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；7.资产损失的会计处理凭证。逾期三年以上的应收 款项另外还需满足：1、 应收款项超过连续36个月2、 已向债务人或担保人追偿3、 债务人或担保人无经济偿还能力2.催收磋商记录；3.出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济 偿还能力等情况；
3、4.涉及与其关联企业发生的资产损失，应冋时出具中介机构出 具的专项报告及其相关的证明材料；5.资产损失的会计处理凭证。债务重组1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议 或说明以及会计凭证；2.债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益 纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；3.涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同 时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；债务人因自然灾害、 战争等不可抗力因素2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明或发布的信 息；3.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；4.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说
4、明，同时出 具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；逾期一年以上的应收 款项1.单笔数额不超过五万或者不超 过企业年度收入总额（按申报表收 入总额口径）万分之一2.应收款项已超过连续 12个月3.其他冋现金损失税前扣除条件2.出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况；3.关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一 的，应提供具体的计算过程担保损失：因被担保 人不能按期偿还债务 而承担连带责任，经 追索，被担保人无偿 还能力1属于与本企业生产经宫活动有关 的担保，如投资、融资、材料采购、 产品销售等2.其他冋现金损失税前扣除条件1.担保合同；2.被担保方不能按期偿还债务的证明；3.
5、向被担保方清查和追索证明；4.承担担保损失实际支付证明；5.属于向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项 说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6.与本企业生产经营活动有关的情况说明非 货 币 资 产 损 失存货损失 或工程物 资损失盘亏1.已减除责任人赔偿1.存货计税成本确定依据；2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3.存货盘点表；4.存货保管人对于盘亏的情况说明；5.资产损失的会计处理凭证，包括涉及不得抵扣的增值税进项 税额转出的会计处理凭证。报废、毁损和变质损 失1.已减除残值、保险赔偿、责任人 赔偿2.损失数据较大（指占企业该类资 产计税成
6、本10%上,或减少当年应 纳税所得、增加亏损 10%以上）;1.存货计税成本的确定依据；2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销 资料；3.涉及责任人（包括保险公司）赔偿的，应当有赔偿情况说明；4.企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；5.损失数据较大应有专业技术鉴疋意见或法疋资质中介机构出 具的专项报告等；6.资产损失的会计处理凭证，包括涉及不得抵扣的增值税进项 税额转出的会计处理凭证。被盗2.向公安机关的报案记录；3.涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等；4.涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；盘亏、丢失1.损失数据较大（指占企业该类资
7、产计税成本10%以上,或减少当年应 纳税所得、增加亏损10%以上）;2.已减除责任人赔偿1.固定资产盘点表；2.固定资产盘亏、丢失情况说明；3.固定资产的计税基础相关资料；4.企业内部有关责任认定和核销资料；5.损失数据较大应有专业技术鉴疋报告或法疋资质中介机构出 具的专项报告等；固定资产 损失报废、毁损2.已减除残值、保险赔偿、责任人 赔偿1.固定资产的计税基础相关资料；2.企业内部有关责任认定和核销资料；3.企业内部有关咅部门出具的鉴定材料；4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；6.报废的固定资产的处理说明及残值说明1.固疋资产计税基础相关资料；2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破
8、案和结案的证明材 料；3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等；在建工程 损失在建工程停建、报废1.因质量原因停建、报废和因自然 灾害和意外事故停建、报废。1.工程项目投资账面价值确定依据；2.工程项目停建原因说明及相关材料；3.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废 应出具专业技术鉴疋意见和责任认疋、赔偿情况的说明等；4.报废的在建工程的处理说明及残值说明生产性牛 物资产损 失1.资产账面净值确定依据；2.生产性生物资产盘点表；3.生产性生物资产盘亏情况说明；4.损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况 的说明等。因森林病虫害、疫情、 死亡1.损失金
9、额较大（指占企业该类资 产计税成本10%以上,或减少当年应 纳税所得、增加亏损10%以上）;2.损失情况说明；3.责任认定及其赔偿情况的说明；4.损失金额较大应有专业技术鉴疋意见；被盗伐、被盗、丢失2.生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关 立案、破案和结案的证明材料；抵押资产被拍卖或变卖损失未能按期赎回抵押资 产，使抵押资产被拍 卖或变卖1.抵押资产账面净值确定依据；2.抵押合同或协议书；3.拍卖或变卖证明、清单；5.会计核算资料等其他相关证据材料。无形资产 损失被其他新技术所代替 或已经超过法律保护 期限1.无形资产账面净值确定依据；2.企业内部核批文件及有关情况说明；3.技
10、术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人 签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；4.如属于超过法律保护期限的，应提供无形资产法律保护期限 的证明材料；投 资 损 失债权性投 资损失（含委托 金融机构 贷款或其 他经营机构理财 ）债务人和担保人破 产、关闭、解散或撤 销，被吊销营业执照、 死亡，或者依法宣告 失踪或者死亡1借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2债务人和担保人破产、关闭、解散或撤销，被吊销营业执照、 死亡，或者依法宣告失踪或者死亡的相关证明材料3.资产清偿证明或者遗产清偿证明；5.资产损失的会计处理凭证及
11、损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等债务人和担保人破 产、关闭、解散或撤 销，被吊销营业执照、 死亡，或者依法宣告 失踪或者死亡，但无 法出具资产清偿证明 或者遗产清偿证明，1.相关事项已超过36个月，或债权 投资（包括信用卡透支和助学贷款） 余额在二百万兀以下；2.如属于债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百 万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散 证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及 追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索 等原始记录）；3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提 供债务人和担保人死亡失踪证明4
12、.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、 抵债金额确定证明；5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及 债务人发生财务困难的证明材料；7.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等债务人遭受重大自然 灾害或意外事故2.对债务人及担保人的追偿证明或说明，资产清偿证明；3.重大自然灾害或意外事故证明；4.涉及保险的，应有保险赔偿证明；5.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、 抵债金额确定证明；6.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案 ；7.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说明，同时出 具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；8.资产损失
13、的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等债务人承担法律责任1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2.法院裁定证明；3.对债务人及担保人的追偿证明或说明，资产清偿证明；7.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等。债务人和担保人不能 偿还到期债务，企业 提出诉讼或仲裁（受 理）1.法院终止执行的，应按市场公允 价估算债务人和担保人的资产2.属于破产法规定的优先清偿 项目，优先清偿后没有结余3.优先清偿后仍有结余但不足以清 偿债务的，应按按所欠债务的比例2.法院强制执行证明；3.法院的终结或终
14、止（中止）执行裁决书；5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及确疋企业应收债权的损失金额。4.其他冋现金损失税前扣除条件债务人发生财务困难的证明材料；企业对债务人和担保 人诉诸法律（驳回等）2.追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追 索等原始记录）；3.提供法院驳回起诉，或法院不予受理或不予支持证明，或仲 裁机构裁决免除债务人责任的文书；国务院专案批准核销 的债权2.国务院批准文件或经国务院冋意后由国务院有关部门批准的文件；3.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、 抵债金额确定证明；4.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案；5.资产损失的会计处理凭证及
15、损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等。股权性投 资损失被投资企业依法宣告 破产、关闭、解散或 撤销、吊销营业执照、 停止生产经营活动、 失踪等1.股权投资计税基础证明材料；2.属于依法宣告破产的应提供被投资企业破产公告、破产清偿 文件；3.属于依法关闭、解散或吊销营业执照的应提供工商行政管理 部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；4.属于政府有关部门依法关闭、解散或撤销的应提供政府有关 部门对被投资单位的行政处理决定文件；5.属于停止生产经营活动、失踪的应提供被投资企业终止经营、 停止交易的法律或其他证明文件；6.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；7.企业法定代表人、主要负责人和
16、财务负责人签章证实有关投 资（权益）性损失的书面申明；8.资产清偿证明或者遗产清偿证明；9.属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原 因说明10.资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料。非公开市场进行的 股权转让损失1.股权作价公允合理2.其他冋现金损失税前扣除条件。2.做出股权转让决疋的股东或重事会决议；3.股权转让协议；4.转让价格的确定理由情况说明5.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实股权转 让损失真实性的书面申明；7.资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料。企业转让或者 处置股权投资 取得的收入低 于股权投资的 成本（除通过 证券交易场所 买卖股票、产 权交
17、易中心公 开挂牌拍卖 外）苴丿、他资资产捆 绑（打 包）出售 损失不同类别的资产捆 绑（打包），以拍卖、 询价、竞争性谈判、 招标等市场方式出1.以拍卖、询价、竞争性谈判、 招标等市场方式出售；2.其他冋现金损失税前扣除条 件。1.资产计税基础确疋依据；2.拍卖、询价、竞争性谈判、招标等相关文件；3.资产处置方案，各类资产作价依据，出售过程的情况说明；4.出售合同或协议；损 失售5.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说明，同时出 具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6.成交及入账证明；内控制 度不健 全或业 务创新 等原因 形成的 资产损 失正常经营业务因内 部控制制度不健全 而
18、出现操作不当、不 规范或因业务创新 但政策不明确、不配 套等原因形成的资 产损失1.因内部控制制度不健全而出现 操作不当、不规范或因业务创 新但政策不明确、不配套等原 因形成的资产损失；1.损失原因证明材料或业务监管部门定性证明；2.损失专项说明；3.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说明，同时出 具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；4.资产计税基础确定依据，资产损失的会计处理凭证等其他相 关证据材料。刑事案 件导致 的损失企业因刑事案件原 因形成的损失1 .经公安机关立案侦查两年以上 仍未追回；1.公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书 等；2.损失原因证明材料；
19、3.资产计税基础确定依据，资产账面价值的会计凭据未列举 的其他 损失未列举的其他损失参照现金损失税前扣除条件， 且符合企业所得税法及其实施条例等 法律、法规规定1.损失专项说明；2.损失扣除证据，包括扣除符合相关法律、法规规定的证据；3.资产损失的会计处理凭证。根据总局2011年第25号公告第50条注：1企业发生的境外资产损失，应比照境内资产损失的有关规定进行资料准备和报送，其中涉及国内相关部门出具证据资料的，应提供境外具有同等职 能部门或同等法律效力的证据资料，对涉及资料为非中文资料的，应同时提供译文，税务机关对附报资料有疑义的，可要求企业出具境外中介机构关于损失 的专项鉴证报告。2、每份附报资料应加盖企业公章。
