1、（新版）国际税收知识考试题库（含各题型）一、单选题1 .非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法中规定，金融机构应当建立账 户持有人信息变化监控机制，包括要求账户持有人在本办法规定的相关信息变化 之日起。内告知金融机构。：A、十日B、十五日C、三十日D、六十日答案：C解析：依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法第三十二条规定，金 融机构应当建立账户持有人信息变化监控机制，包括要求账户持有人在本办法规 定的相关信息变化之日起三十日内告知金融机构。2 .除下列哪种情况外,税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排申请：（）A、企业纳税信用级别为B级以上。B、申请双边或者多边预约定价安排的，所涉及
2、的税收协定缔约对方税务主管当局 有较强的谈签意愿,对预约定价安排的重视程度较高。C、企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作。D、税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案 答案：A解析：有下列情形之一的,税务机关可以优先受理企业提交的申请: （-）企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分；（二）企业纳税信用级别为A级；（三）税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案；（四）签署的预约定价安排执行期满,企业申请续签,且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化；（五）企业提交的申请材料齐备,对价值链或者供应链的分析完整、清晰,充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素，
3、拟采用的定价原则和计算方法合理；（六）企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作；（七）申请双边或者多边预约定价安排的,所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿,对预约定价安排的重视程度较高；（A）其他有利于预约定价安排谈签的因素。3 .下列机构属于非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法第六条规定的金融机构的是（）：A、财务公司B、金融租赁公司C、信托公司D、消费金融公司答案：C解析：依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法第七条规定，（一）商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行； （二）证券公司;（三）期货公司;（四）证券投资基金管理公司、私募基金管理
4、公司、从事私募基金管理业务的合伙 企业；（五）开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；（六）信托公司；（七）其他符合条件的机构。4 .纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，由税务机关责令改正,可以处一万元以 下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。不符合该情形的是（）A、提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的；B、采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的；C、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和 资料的；D、在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；答案：B解析：纳税人、扣缴义务人有下列
5、情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定 处罚：1）提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的；2）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资 料的；3）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； 4）有不依法接受税务检查的其他情形的。5 .采用交易净利润法作为转让定价方法时,利润指标包括息税前利润率、完全成 本加成率、资产收益率、贝里比率等。其中，资产收益率的计算公式为（）：A、息税前利润/（年初净资产总额+年末净资产总额）/2 X100%B、息税前利润/（年初净资产总额+年末净资产总额）X100%C、息税前利润/（年初资产总额+年末资产总
6、额）/2 X100%D、息税前利润/（年初资产总额+年末资产总额）X100%答案：C解析：国家税务总局关于发布 特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 的公告（国家税务总局公告2017年第6号）第二十条规定,资产收益率二息税前 利润/（年初资产总额+年末资产总额）/2 X100%。6 .在双边或多边的反避税措施中，最突出的是：（）A、防止滥用税收协定B、强调反运用避税港C、同步调查与审计D、反避税港答案：A解析：跨国纳税人的避税行为牵扯的是多国的经济利益,在双边或多边的反避税 措施中，最突出的是防止滥用税收协定。7 .甲公司从乙公司取得的该笔股息红利,应缴纳企业所得税（）万元：A、0B、2C、
7、2.5D、3E、5答案：A解析：内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业 所得税。8 .税务机关通过一些手段,对企业实施特别纳税调整监控管理,发现企业存在特 别纳税调整风险的,可以向企业送达税务事项通知书,提示其存在的税收风险。 这些手段一般不包括以下哪一项：（）A、关联申报审核B、同期资料管理C、利润水平监控D、协定待遇后续管理答案：D解析：国家税务总局关于发布 特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 的公告国家税务总局公告2017年第6号第三条第一款。9 .下列关于2019年丙企业加入成本分摊协议说法正确的有：（）A、加入支付,丙企业为获得已有协议成果的受益权应做
8、出合理的支付B、加入支付,丙企业应仅就2019年6月之后发生的成本按成本比例支付C、原成本分摊协议终止,应签订新的成本分摊协议D、原协议继续有效，乙丙企业另行签订协议E、原协议继续有效，甲丙企业另行签订协议解析：国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法(试行)的通知第七 十条。1C.在计算年度关联交易金额时,来料加工业务按照()计算有形资产所有权转让 金额。A、合同签订价格B、会计记账价格C、季度进出口报关价格D、年度进出口报关价格答案：D解析：来料加工业务按照年度进出口报关价格计算有形资产所有权转让金额。11.来源于B国的所得的实际抵免税额是()万元。A、100B、120Cv 125D、15
9、0E、140答案：C解析：来源于B国的所得的抵免限额=(400+100) X25%=125(万元)，来源于B国所 得实际缴纳税额=400X30%+100X8%=128(万元)，两者比大小取小者,实际抵免税 额是125万元。12 .企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏 损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分,今后在该分支机构的结 转弥补期限不受()年期限制。A、2B、3C、5D、10答案：C解析：抵减和弥补境外亏损的时限企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损， 由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分,今后在该分支机构的结
10、转弥 补期限不受5年期限制。13 .税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当 对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年()起至补缴税款之日止的期间，按日 加收利息。A、6月1日B、5月1日C、1月1日D、4月1日 答案：A解析：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的 期间，按日加收利息。14.税基侵蚀和利润转移第5项行动计划最低标准要求项目参与国交换单边预约 定价安排信息，同时也对信息交换的保密性做出了严格规定。按照有关规定,我国 与其他国家(地区)税务主管当局将严格遵守信
11、息交换的有关保密规定,并接受() 和()的审议和监督。A、 G20、 OECDB、 BEPS、 OECDC、 G20、 BEPSD、 BEP、 OECD答案：A解析：BEPS第5项行动II划最低标准要求BEPS参与国交换单边预约定价安排信 息，同时也对信息交换的保密性做出了严格规定。按照有关规定,我国与其他国家 (地区)税务主管当局将严格遵守信息交换的有关保密规定,并接受G20和OECD 的审议和监督。15 .居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的境外(包括港澳台地区) 企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择以下哪项处理()，可以在10个纳税 年度内均匀计入各年度应纳税所得额。A
12、、一般性税务处理B、特殊性税务处理C、暂不征收预提所得税D、特殊性重组答案：B解析：居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的境外(包括港澳台地区)企 业进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在10个纳税年 度内均匀计入各年度应纳税所得额。16 .非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法中所称金融资产,不包括()：A、合伙权益B、大宗商品C、年金合同D、实物商品答案：D解析：依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法第六条第(四)规定，金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。17 .下列关于预约定价安排管理,表述不正确的是()。A、 .预约定价安排的谈签或执行同时
13、涉及两个以上省、自治区、直辖市和计划单 列市税务机关的，由国家税务总局统一组织协调B、 .预约定价安排包括单边、双边两种类型C、 .预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D、 .预约定价安排追溯期最长为10年解析：预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。1S.某公司2020年度取得境内应纳税所得额120万元,取得境外投资的税后收益 59. 5万元。境外企业所得税税率为20%,但该企业享受了 5%的税率优惠（两国之 间签署税收饶让协议）。该公司2020年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。A、33. 718B、34. 375
14、C、33.5D、37答案：C解析：境外实纳所得税二59. 5/（1-15%）*15%=10. 5万元,视同境外已纳所得税=59.5/（175%） *20%=14万元,扣除限额=59. 5/（1-15%）*25%=17. 5万元,应缴纳企业所 得税=120*25%+59. 5/（1-15%）*（25%-20%）=33. 5 万元。19.境内某企业（甲公司）2020年度境内应纳税所得额为1000万元,适用25%的企 业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构。2020年,A、B国分支机 构税前所得分别为150万元和100万元。2020年,该企业两国分支机构分别依据 A国、B国的税法计算并缴纳
15、所得税45万元（税率30%）和20万元（税率20%）。该企业2017年12月通过沪港通投资香港联交所上市公司（乙公司）的股票,并持 有到今。2020年该部分股票取得股息红利20万元。该企业选择“分国（地区）不 分项”方式计算来源境外的应纳税所得额。（本题不考虑预提所得税和税收饶让 的影响）1）企业可以选择“分国（地区）不分项，或不分国（地区）不分项”的方式其来 源于境外的应纳税所得额。上述方式一经选择，（）年内不得变更:A、2B、3C、5D、8Ex 10答案：C解析：依据财政部国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通 知（财税201784号）。企业可以选择“分国（地区）不分项”，或
16、“不分国（地区） 不分项”的方式计算其来源于境外的应纳税所得额。上述方式一经选择,5年内 不得变更。2C.税务机关在审核R集团是否存在避税安排时,应按照什么原则（）：A、税收中立B、独立交易C、合理分担D、权责发生制E、实质重于形式答案：E解析：根据国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知 （国税发20092号）第九十三条规定，税务机关应按照实质重于形式的原则审 核企业是否存在避税安排。4州公司是在温州注册的一家企业,宁州公司适用的企业所得税税率为25%, 2019 年其境内所得的应纳税所得额为2000万元,境外所得如下（均折合为人民币）:1)当年度宁州公司的A国分公司取得生产经
17、营所得400万元,A国企业所得税税 率为30%,该所得在A国缴纳所得税120万元来自A国的税后所得280万元。2)8月，B国某公司按照与宁州公司签订的合同支付给宁州公司特许权使用费186 万元,某公司此前已向B国政府代扣代缴了该项所得的预提所得税14万元。试回 答以下问题：21.中国居民企业甲公司控制着一个在瑞士设立的乙公司,持股80%.假设乙公司 2C10年盈利1000万,按相关章程需要将其中的500万作为利润分配,由于种种原 因，甲公司只分回来200万,那么这时甲公司应以()作为所得计入当年的所得中 计算纳税。A、 500 万B、 400 万C、 200 万D、 300 万答案：B解析：按
18、相关章程需要将其中的500万作为利润分配,那么中国的甲公司按规定 应该分得500X80%=400万的股息红利,然后将400万计入甲公司的当期所得，但 是由于种种原因，甲公司只分回来200万，由于公司在税率低于12. 5%的避税港瑞 ,未分回的200万也应计入当年的所得。22 .企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的 (),且以合理()为基础。A、预期收益;商业假设和营业常规B、历史成本;费用C、预期收益;行业利润率D、已发生成本;运营模式答案：A解析：国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知（国税发20092号）规定。23 .非境内注册居民企业经税务总
19、局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务 机关书面通知之日起（）日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。A、10B、15C、30D、60答案：B解析：根据境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）第十四条规定 “非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。”24 .应纳税收入或者所得额以外币计算的,应当按照相互协商协议送达企业之日（） 折合成人民币,计算应补缴或者应退还的税款。A、上月首日人民币汇率中间价B、上月最后一日人民币汇率中间价C、上月最后一日人民币汇率收盘价D、上月首日人民币汇率收盘价解析：国家税
20、务总局与税收协定缔约对方税务主管当局签署相互协商协议后,应 当书面通知省税务机关,附送相互协商协议。负责特别纳税调整事项的主管税务 机关应当在收到书面通知后15个工作日内，向企业送达税务事项通知书，附 送相互协商协议。需要补（退）税的,应当附送特别纳税调整相互协商协议补（退） 税款通知书或者预约定价安排补（退）税款通知书，并监控执行补（退）税款 情况。应纳税收入或者所得额以外币计算的,应当按照相互协商协议送达企业之日上月 最后一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算应补缴或者应退还的税款。25 .自由港在税收上的主要特征是（）：A、减免所得税B、税负较轻C、免征关税D、提供特殊的税收优惠答案：C
21、解析：自由港在税收上的主要特征是对关税实行免征。26第一届“一带一路”国际合作高峰论坛在以下哪个城市举行：（）A、北京B、乌镇C、杭州D、上海 答案：A 解析：第一届“一带一路”国际合作高峰论坛于2017年5月14日至15日在北 京举行,29位外国元首、政府首脑及联合国秘书长、红十字国际委员会主席等3 位重要国际组织负责人出席高峰论坛。27 .国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题 的通知规定,属于不同独立法人的母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订 朋务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或 协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收
22、入申报纳税;子公司作为。在税 前扣除。A、成本费用B、管理费用C、财务费用D、财务成本答案：A解析：国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问 题的通知国税发200886号第二条规定。28 .主管税务机关发现境外中资企业符合规定但未申请成为中国居民企业的,可 以对该境外中资企业的()情况进行调查，并要求境外中资企业提供规定的资料。 A、登记注册地B、生产经营地C、实际管理机构所在地D、办事机构所在地解析：国际税收分册P275或国家税务总局关于印发境外注册中资控股居民企 业所得税管理办法（试行）的公告（国家税务局总局公告2011年第45号）第八 条。29 .企业签订或者执行成
23、本分摊协议的,应当准备（）。A、成本分摊协议特殊事项文档B、资本弱化特殊事项文档C、独立交易特殊事项文档D、关联债资比特殊事项文档答案：A解析：企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。3C.企业所得税年度申报时报送的与境外所得相关的资料信息中,纳入企业所得 税法规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法规定的受控外国企业按照（） 编报的年度独立财务报表。Av国际会计制度B、美国会计制度C、中国会计制度D、英国会计制度答案：C解析：企业所得税年度申报时报送的与境外所得相关的资料信息有适用企业 所得税法第四十五条情形或者需要适用特别纳税调整实施办法（试行）（国税 发2009
24、2号文件印发）第八十四条规定的居民企业填报受控外国企业信息 报告表；（2）纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业 所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。摘自2014年6月30日国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第38号）31 .年度关联交易总额超过（）亿元,应当准备主体文档。A 1亿B、2亿C、5亿D、10 亿答案：D解析：符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档：（1）年度发生跨境关联交易, 且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。3）年度关联交易总额超过10
25、亿元。32 .企业应当在纳税年度终了后（）内,报送执行预约定价安排情况的年度报告。A、3个月B、5个月C、6个月D、12个月答案：C解析：依据国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告，企业 应当在纳税年度终了后6个月内,报送执行预约定价安排情况的年度报告。33 .中国居民企业A在乙国的分支机构,按乙国的法律规定,计算当期利润年度为 每年10月1日至次年9月30日。那么乙国分公司2019/2020年度的营业利润及 其已纳税额应在我国()计算纳税和境外抵免。A、2019年度B、2020年度C、2019年度或者2020年度D、2019年度和2020年度E、任一年度答案：B解析：境外纳税年度
26、结束日为2020年9月30日。按规定(P272第四点)，乙国公 司2019年10月1日至2020年9月30日期间的营业利润及其已纳税额,应在我 国2020年度计算纳税及境外税额抵免。34 . 2020年度,B公司收到股息的可抵免额为0万元A、15B、25C、30D、37.5E、0答案：B解析：B公司收到股息在丙国的实缴税款:100+ (1-20%) X20%=25万元B公司收到股息的抵免限额：100+ (1-20%) X30%=37. 5万元 由于实缴税额25万元抵免限额37. 5万元,可抵免额为25万元。35 .纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务 机关责令改
27、正，可以处()的罚款;情节严重的,处0的罚款。A、二千元以下;二千元以上一万元以下B、二千元以下;二千元以上五万元以下C、一万元以下;一万元以上五万元以下D、一万元以下；五万元以上十万元以下答案：C解析：根据2018年12月29日中华人民共和国税收征收管理法(中华人民共 和国主席令第23号)第七十条规定:纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他 方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节 严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。36 .特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确 定补缴税款的所属年度，以()为截止日，分别计算应加收的利息额A、申
28、报日B、扣款日C、入库日D、送达特别纳税调查调整通知书之日答案：C解析：国家税务总局关于发布 特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 的公告国家税务总局公告2017年第6号第四十四条。37 .采用再销售价格法作为转让定价方法时,可比非关联交易毛利率的计算公式 为()。A、可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额X100%B、可比非关联交易净利/可比非关联交易收入净额X100%C、可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入总额X100%D、可比非关联交易净利/可比非关联交易收入总额X100%答案：A解析：国家税务总局关于发布 特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 的公告(国家税务总局公告2017
29、年第6号)第十八条规定,可比非关联交易毛利 率二可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额X100%。38 .企业当面报送启动特别纳税调整相互协商程序申请表的，以0为申请日期; 邮寄报送的,以国家税务总局()为申请日期。A、收到上述资料的日期;报送日期B、报送日期;邮戳日期C、报送日期;收到上述资料的日期D、收到上述资料的日期;邮戳日期答案：C解析：企业当面报送上述资料的，以报送日期为申请日期;邮寄报送的，以国家税 务总局收到上述资料的日期为申请日期。39 .转让定价方法中,收益法是通过评估标的()来确定其价值的评估方法。A、可变现价值B、实际交易价格C、未来预期收益现值D、账面净值答案：C解
30、析：国家税务总局关于发布特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法 的公告(国家税务总局公告2017年第6号)第二十二条规定，收益法是通过评估 标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。4c.企业收到税务事项通知书后向税务机关提出谈签意向。企业申请单边预 约定价安排的,应当向主管税务机关提交()，并附送单边预约定价安排申请草案。 A、预约定价安排预备会谈申请书B、预约定价安排谈签意向书C、预约定价安排正式意向书D、单边预约定价安排申请书答案：B解析：企业收到税务事项通知书后向税务机关提出谈签意向。企业申请单边 预约定价安排的,应当向主管税务机关提交预约定价安排谈签意向书，并附送 单边预约定价安排申请草案。41 .企业申请单边预约定价安排的,应当向0书面提出预备会谈申请,提交预约 定价安排预备会谈申请书。A、主管税务机关B、上一级税务机关C、省级税务机关D、国家税务总局 答案：A 解析：企业申请单边预约定价安排的,应当向主管税务机关书面提出预备会谈申 请，提交预约定价安排预备会谈申请书。主管税务机关组织与企业开展预备 会谈。42 .下列说法错误的是：()A、同期资料应当使用中文,并标明引用信息资料的出处来源。B、同期济料应当加盖企业印章,并由法定代表人或者法定代表人
