注册税务师《税法二》企业所得税(51)Word文件下载.docx

1、（重点掌握有比例、有限额的）一、免征与减征优惠1.从事农、林、牧、渔业项目的所得（交叉出题）（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞；“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（交叉出题）：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，

2、下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。A.海水养殖B.内陆养殖C.香料种植D.家禽饲养【答案】D【解析】选项ABC：为企业所得税减半征税项目；选项D：为免税项目。【特别提示】企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述企业所得税优惠。【新增】农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策和征收管理的有关事项：企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理；企业从事实施条例第八十六条第 （二）项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠；企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策；对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税；企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定；企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。