注册税务师《税法二》个人所得税(12)Word文件下载.docx

1、偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。【新增】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。【新增】购买社会福利有奖募捐一次中奖不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万的全额征收个人所得税。其他所得企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题。1.企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未

2、归还借款的。具体征税办法：（1）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（2）对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（3）对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。比如，个人为其他企业担保而取得的所得，不能扣费用。3.超过国家法定利率支付给储户的揽储奖金，属于“其他所得”，不属于免税的储蓄利息所得。【例题1单选题】下列关于企业投资者个人、

3、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法不正确的是（）。A.对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B.对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C.对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税D.对个人独资企业、合伙企业的个人投资者

4、或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税【答案】 D【解析】对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。【例题2多选题】下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。（2010年）A.编剧从任职单位取得的剧本使用费B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得【答案】BCE【例题3多选题】下列所得中，按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利中华考试网C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产【答案】BC