1、日记账和总账一般采用三栏式；明细账可根据实际需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。记账凭证一般采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。三、记账凭证核算形式的账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4、根据记账凭证逐笔登记总分类账；5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。6、根据总分类账、明细分类账和其他有
2、关资料编制会计报表。四、记账凭证核算形式的优缺点及其适用范围1、记账凭证核算形式的评价记账凭证核算形式的优点是简单明了，核算手续简便，层次清楚、便于查账。这是由于省去了编制记账凭证的汇总工作，而且对于一些不经常发生经济业务的账户，可省去设置明细账，只需在总账的摘要栏中说明经济业务的主要内容，从而简化了记账工作。总分类账还较详尽地反映了全部经济业务内容，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰，便于查账和用账。记账凭证核算形式的缺点，主要是登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工。2、记账凭证核算形式的适应范围：一般适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。第三节科目汇总表核
3、算形式一、科目汇总表核算形式的特点科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。二、科目汇总表核算形式下，凭证、账簿的格式及设置采用这种核算形式，其会计凭证和账簿设置与记账凭证核算形式基本相同。三、科目汇总表的编制方法1、全部汇总，是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。2、分类汇总，是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总，编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇总表和转账凭证科目汇总表，再据以登记
4、总分类账。在实际工作中，科目汇总表可采用不同的格式，即可以用一张通用的科目汇总表汇总所有科目，也可以按现金、银行存款和转账业务分别汇总与各该业务有关的科目。表10-1总分类账会计科目：银行存款2002年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日1月初余额借2000010科汇号1日至10日发生额165400107600778002011日至20日发生额2660036400680003121日至31日发生额190002500062000本月发生额及余额211000169000复核：记账：制表：表10-2 科 目 汇 总 表2002年1月1日至10日第会计科目帐页本期发生额记账凭证起讫号数现金6044059
5、400应收账款5850015000其他应收款2000物资采购1170033000原材料短期借款应付账款2340060000应付工资56800应交税金5400主营业务收入148900营业费用295管理费用1865财务费用7100合计425900四、科目汇总表核算形式的账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，或通用格式记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据记账凭证定期编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账；6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核
6、对；7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。五、科目汇总表核算形式的优缺点及其适用范围1、科目汇总表核算形式的评价科目汇总表核算形式的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以根据各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正记账过程中的差错，从而保证记账工作的质量。但科目汇总表不分对应科目进行汇总，反映不出账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，不便于对经济业务进行分析和检查，不利于查账。2、科目汇总表核算形式适应范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。六、科目汇总表核算形式举例资料见上一节长江公司
7、205年8月份的有关经济业务资料。有关记账凭证的编制、日记账和明细分类账的登记和会计报表的编制等，与上节记账凭证核算形式的账务处理完全相同。根据记账凭证汇总登记科目汇总表，见表10-3（以一个月份为汇总时间）。表10-3科目汇总表本年顺序第8号收款凭证自第1号至第6号共6张205年8月1日至31日付款凭证自第1号至第15号共15张20转账凭证自第1号至第29号共29张20科目总页核对应收票据累计折旧预收账款固定资产预付账款待摊费用预提费用应付福利费库存商品制造费用生产成本主营业务成本主营业务税金及附加本年利润利润分配盈余公积应付利润所得税略409123859209828011000056160
8、7020080018700385001000018001680002200018048027400021900010700600253900100109900402722071301782801203001450010000014006718046800539020108000（七）根据科目汇总表登记总账（只选“库存商品”、“应交税金”账户示范登记，其余账户登记方法类似），见表10-4、表10-5。表10-4库存商品205年凭证字8汇131日发生额7500024000本月发生额与月末余额表10-5应交税金贷100049480本月发生额及月末余额第四节汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式
9、的特点汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。二、汇总记账凭证核算形式下，凭证、账簿的格式及设置采用这种核算形式，除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。由于汇总记账凭证反映了账户的对应关系，为使总分类账的内容与各种汇总记账凭证相一致，总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏的格式，以便于清晰反映科目之间的对应关系。其日记账、明细账的设置与记账凭证核算程序基本相同。三、汇总记账凭证的编制方法
10、汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成。汇总收款凭证按借方科目现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期归总，按月编制。月末时，结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数，作为登记“现金”、“银行存款”总分类账的借方和各对应总分类账的贷方的依据。四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；3、根据记账凭证及有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账；6、月末,将现金日记账、
11、银行存款日记账的余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账户的余额相互核对。五、汇总记账凭证核算形式的优缺点和适用范围1、汇总记账凭证核算形式的评价汇总记账凭证核算形式是根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账的，从而大大减轻了登记总账的工作量；同时，汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系编制的，清晰地反映了经济业务的来龙去脉，总分类账也反映账户的对应关系，便于查账。但是，这种核算形式的汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是按经济业务性质归类、汇总的，不利于日常核算工作的合理分工。同时，编制汇总记账凭证工作量也较大。2、汇总记账凭证核算形式适用范围：这种核算形式适用于规模较大、经济业务较多、管理要求总分类核算提供详细资料的大型会计单位。多年企业管理咨询经验，专注为企业和个人提供精品管理方案，企业诊断方案，制度参考模板等欢迎您下载，均可自由编辑感谢阅读
