1、参考教材：企业内部控制二、教学目标通过本课程的教学，可以使学生系统了解和掌握内部控制的理论，具体包括内部控制的产生与演进轨迹、理论框架和方式；掌握企业主要经济业务的内部控制制度的建立程序和方法；掌握内部控制评价的报告编写、风险和防范；通过对各类企业实际内部控制案例的学习和讨论，切实掌握企业加强内部控制，提高经营效益和管理效率的方法和途径。三、教学过程第1次课 2学时教学内容第一章 内部控制总论 什么是内部控制、内部控制的产生与发展、内部控制框架导入：你的单位为每位员工提供公费外出培训福利，为确保不出现实施偏差，你如何设计控制措施？单位在周末将货品拿到社区搞促销活动，如何保证货品不丢失及销货款安
2、全？请你设计一组报销差旅费控制措施。你们行信贷业务控制现状等待你来诊断，如何识别控制缺陷并提出改进建议？一、 内部控制定义那么，什么是内部控制呢？是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。 二、内部控制的产生（一）内部牵制阶段在会计实践中摸索出的牵制方法，表现为会计工作的内部牵制（二）内部控制概念形成阶段控制范围扩展到其他相关管理的控制；产生内部会计控制和内部管理控制的分别（三）内部控制结构理论阶段（四）内部控制整体框架阶段1992年9月，美国反对虚假财务报告委员会（COSO）提出五要素论，被各国广泛采用
3、控制环境风险评价内部控制活动信息交流监督（五）企业风险管理总体框架阶段美国COSO委员会结合萨班斯奥克斯利法案的相关要求，于2004年10月发布的企业风险管理新框架比内部控制框架的范围更为广泛，突出风险管理和控制 三、内部控制框架2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引，包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融
4、合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素 （一）内部环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）内部监督重点难点 重点：内部控制的概念、构成要素、控制方式。 难点：内部控制的控制方式。教学组织1案例教学2教师讲授3总结要点作业布置 课后上网查找和学习我国企业内部控制有关法规第2次课 2学时 第二章 内部控制层次公司治理与内部控制、董事会治理结构与机制、公司治理的内部控制案例 一、公司治理与内部控制公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；内部控制在公司治理中担当的是内部管理监
5、控系统的角色。1.公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标。内部控制和公司治理都统一于企业目标的实现。2.良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。 二、董事会治理结构与机制董事会决策权应置于有效监督之下。良好的公司法人治理结构，按照公司法的规定由四个部分组成： 1股东会或者股东大会，由公司股东组成，所体现的是所有者对公司的最终所有权；2董事会，由公司股东大会选举产生，对公司的发展目标和重大经营活动作出决策，维护出资人的权益；3监事会，是公司的监督机构，对公司的财务和董事。经营者的行为发挥监督作用；4经理，由董事会聘任，是经营者、执行者。 三、公司治理内部控制案例 国美控制权争夺战案例与讨论公司
6、治理的内部控制和管理控制公司治理内部控制和管理控制的区别和联系。1课堂讲授2案例讨论第3次课 2学时 第三章 内部控制要素 人员控制理论与程序、关键岗位的人员控制、人员控制案例。一、人员控制是内部控制重要要素 企业高管人员、关键岗位人员是重要环节 对人员控制主要是行为引导和控制二、关键岗位的人员控制 列举企业关键岗位 关键岗位尽责程度对企业内部控制的作用 如何有效实现对关键岗位人员控制 三、人员控制案例重点：人员控制理论。难点：关键岗位的人员控制。教学组织（含课堂/实践教学方法、预期效果、辅助手段、师生互动、时间分配、板书设计、重点如何突出，难点如何解决，实验实践内容的设计安排等根据教学实际选
7、填）：2案例研讨第4次课 2学时 资金控制系统设计、资金循环控制、资金控制案例。一、资金控制系统设计货币资金内部控制目标：一是货币资金的安全性。二是货币资金的完整性。三是货币资金的合法性。四是货币资金的效益性。（一）货币资金完整性控制设计货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。（二）货币资金安全性控制设计货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。（三）货币资金合法性控制设计货币资金合法性控制设计针对的是货币资金收入与支付。（四）货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，
8、通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。二、资金循环控制资金循环过程中资金的形态：货币形态依次由货币资金储备资金生产资金产品资金等四个形态资金循环控制常用控制手段：授权批准控制、职务分离控制、凭证和记录控制三、资金控制案例资金控制系统设计、管理信息系统控制。资金循环控制和业务流程信息控制。第5次课 2学时第四章 内部控制方式正式控制与非正式控制及其案例分析一、正式控制指有组织的、有明文规定的控制。亦称制度化的控制。它是与非正式控制相对应的社会学范畴。非正式控制是没有明文规定的非组织形式的控制，亦称非制度化的控制。二、非正式控制非正式控制中，基础结构中的应急成员是有
9、经验、有专业的人员，他们只负有非正式的责任，通过非正式的接触来建立团队合作的愿景，增强企业完成目标的自觉性。应急成员往往会在专家咨询、确立新责任方面发挥作用；非正式控制过程会在搜集信息、调查研究等方面发挥作用；非正式奖励主要在给予奖赏、表示感谢及认可成果方面发挥作用；非正式协调机制是成员在其他部门相互核对发挥作用；管理模式和文化在企业的主要的价值观念形成和管理模式沉淀方面发挥作用三、案例研讨正式控制非正式控制有关理论作业布置第6次课 2学时第四章 内部控制方式方法内部控制的方式方法主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、
10、电子信息系统控制等。一、 组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等职务。二、授权批准控制要求单位明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部的各极管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。三、会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法律法规，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。四、预算控制
11、要求单位加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。五、财产保全控制要求单位严格控制XX的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。六、职工素质控制要求单位建立和实施科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，保证职工具备相应的工作胜任能力。七、风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全
12、面防范和控制。八、内部报告控制要求单位建立和完善内部管理报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。九、电子信息系统控制要求运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。组织机构控制、预算控制电子信息系统控制教学组织：第7次课 2学时 第五章 内部控制过程 运营风险、 风险监控、过程控制案例一、运营风险运营风险管理所谓运营风险是指企业在运营过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性
13、，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。运营风险通过一个包含各种政策、流程与程序的框架加以管理，同时各 运营风险业务单元通过该框架来确定、评估、监督与控制减轻其运营风险。这些运营风险管理流程与程序包括： 运营风险自我评估（ORSA）；运营风险行动计划（ORAP）；关键性运营风险指标（KORIs）；运营风险事件与损失分析。二、风险监控获取反馈信息，以便将来的决策更符合实际。在风险监控过程中，及时发现那些新出现的以及随着时间推延而发生变化的风险，然后及时反馈，并根据对项目的影响程度，重新进行风险规划、识别、估计、评价和应对。风险监控目标：努力及早识别风险；努力避免风险事件的
14、发生；积极消除风险事件的消极后果；充分吸取风险管理中的经验与教训。风险监控过程：风险监控的流程编辑主要有如下2个方面：（1）针对已识别的风险做风险应对计划并执行风险应对计划如采取了积极的接受，则执行应急计划或风险储备以上措施如不能达到预期效果，则执行额外的风险应对规划（2）针对新风险当前风险已发生负面影响，则采取权变措施如风险尚未发生，则更新识别、分析、应对规划控制过程中运营风险识别与应对风险监控第8次课 2学时内部审计目标；内部审计模式、章程和主要活动；内部审计实施内部控制评价的方法一、内部审计目标1落实中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定以及相关法律法规，加强内部审计工作，实
15、现内部审计的制度化、规范化和职业化。2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的完善与发展。3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。二、内部审计模式、章程和主要活动事前、事中、事后审计；财务审计、绩效审计；全面审计、局部审计、专项审计。企业应建立健全内部审计章程确认与咨询活动三、内部审计实施；现场审计与非现场审计遵循中国内部审计准则执业四、内部控制评
16、价方法文字描述法、调查表法、流程图法重点难点内部审计主要活动内部审计实施内部控制评价方法第9次课 2学时 第六章 内部控制绩效董事会评价、公司治理的内部控制评价案例、战略控制评价、流程与任务控制评价一、董事会评价以系统理论和权变理论作为研究的指导思想，以公司治理实践对董事会理论研究的需求为出发点，结合中国上市公司的治理环境，建立董事会治理质量测评的指数模型，对中国上市公司董事会治理的质量进行测评，并对董事会特征影响因素以及董事会治理质量与治理绩效的关系进行实证研究。二、公司治理内部控制评价案例三、战略控制评价运用中长期指标、定性目标，考查企业战略目标实现程度。四、流程与任务控制评价业务过程实际完成情况，与既定的产品标准、工艺标准、生产和服务规范相符合程度的评价公司治理的内部控制评价战略控制评价
