1、D、授权审计、委托审计【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。6、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。A、系统自动生成报告B、系统配置和科目映射C、接口控制D、程序变更【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。7、审计业务涉及的三方关系人是指（）。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者【答案】C 【解析】
2、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。8、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。A、制定审计计划B、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。9、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度【答案
3、】A 【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。10、根据审计证据准则的规定，内部审计人员获取的审计证据，（）由证据提供者签名或者盖章。A、必须B、如有必要，应当C、尽可能D、视情况而定【答案】B11、下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A、控制风险始终大于零B、内部控制具有固有局限性C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查D、内部控制测评不能代替实质性审查【解析】由于内部控制具有一些固有局限
4、，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。12、（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。13、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外
5、，还应重点关注的日期是（）。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期【解析】审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。14、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：（）。A、定性B、数量C、范围D、方法【答案】A15、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日16、下列各项中，属于社会审
6、计组织业务范围的是（）。A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训17、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上
7、社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费【解析】社会审计人员职业道德原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。18、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经
8、济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。19、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确
9、认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。20、被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失【解析】生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、8备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包
10、括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。21、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。22、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料
11、的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。23、下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑
12、事责任但不包括民事责任【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。24、由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。A、输入错误B、逻辑错误C、计算错误D、接口错误【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。25、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成
13、本虚增C、负债虚增D、利润虚增【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。26、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。27、以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重
14、大错报提供证据C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据【解析】选项B不正确：有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。28、根据审计工作底稿准则，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：A、为编制审计报告提供依据B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据C、获取审计证据D、证明审计目标的实现程度29、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往
15、来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。30、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和
16、要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。A、国库B、财政专户C、审计专户D、单位账户31、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。32、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相
17、比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。33、在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构考虑的因素不包括
18、：A、评价活动的必要性B、评价活动的可行性C、评价活动预期结果的有效性D、评价活动的独立性【答案】D34、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A、监盘C、函证D、检查合同【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。35、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。A、价值分析B、回归分析C、比较分析D、程序分析【
19、解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。36、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系【解析】受托经济责任关系
20、的确立是审计产生的前提条件。37、国家审计的根本目标是（）。A、维护市场秩序健康发展B、维护人民群众根本利益C、推进全面依法治国D、推动全面深化改革【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。38、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。39、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的（）。A、可
21、行性B、健全性C、效率性D、有效性40、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，
22、注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。41、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性【解析】本题考查的是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不
23、正确的。42、被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；43、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。44、有关应付账款函证程序表述错误的
24、是（）。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。45、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说
