1、【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。5、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A、账目基础审计制度基础审计风险基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、风险基础审计制度基础审计账目基础审计【答案】A 【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单
2、位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。6、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实
3、质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。7、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。8、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A、存货账实是否相符B、存货内部控制有效性C、存货计价方法一致性D、存货的真实性【答案】B 【解析】抽查盘点记录是生产与存
4、货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。9、下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性【解析】效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。10、在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识
5、和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。11、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A、删除被取代的审计工作底稿B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。12、下列
6、审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C
7、项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。13、下列有关说法中不正确的是（）。A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C、审计的基础是独立性和客观性D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务【解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。14、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计
8、证据，下列说法中，正确的是（）。A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误；如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，
9、选项B错误；控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。15、审计计划一般包括年度审计计划和（）。A、项目审计计划B、项目审计方案C、审计规划D、审计通知书【答案】B16、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记
10、“预付账款”。17、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性18、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。19、审
11、计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。20、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、
12、对舞弊等特别风险实施的程序【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。21、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（）。A、国库B、财政专户C、审计专户D、单位账户22、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。A、询问B、听证C、外部调查D、检查【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查；观察；询问；外部调查；重
13、新计算；重新操作；分析。23、生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【解析】典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出
14、库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。24、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。A、唐代B、元代C、清代D、宋代【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。25、审计的性质应当表述为（）。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，
15、其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。26、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。A、重要性原则B、适当性原则C、充分性原则D、谨慎性原则【答案】A27、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。B、观察C、重新执行D、分析程序【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序28、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价
16、和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。A、采用积极方式函证客户应收账款的余额B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C、将本年坏账准备的金额和去年比较D、采用消极方式函证客户应收账款的余额【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。29、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。A、审计组C、被审计单位D、会计人员【答案】C30、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的
17、证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函31、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是
18、否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。32、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。A、经济决策B、重要经济事项C、财务收支D、国家财政收支33、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C、审计目标决定了采取什么样的审计证据D、审计目标具有全面性和长期性【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。34、银行对账单余额与银行存款日
19、记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。35、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。A、反向B、正向C、不确定D、无关【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，
20、所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。36、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。37、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B、某一项目的全部工作底
21、稿应由负责该项目的主管审计人员复核C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核【解析】对人员素质的控制包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。38、审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实
22、施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。39、为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。40、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立
23、性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。41、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的（）。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性42、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据
24、和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B、了解审计过程C、了解被审计单位所处的经营环境D、在会计师事务所长期从事审计工作【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（l）审计过程；（2）相关法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。因此D错误。43、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。44、基于绩效审计
25、的目标和所掌握的审计证据，绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为：A、风险评价和控制评价B、总体评价和部分评价C、总体评价和分项评价D、基本评价和分项评价45、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。46、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、以实物形态存在的资产是否已经减值D、以实物形态存在的资产是否真实存在【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。47、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。【答
