1、CPA税法 第10章 企业所得税法课后作业第十章 企业所得税法（课后作业）一、单项选择题1.根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是（ ）。A.外商投资企业B.合伙企业C.股份制企业D.国有企业2.下列关于企业所得税适用税率的说法中，不正确的是（ ）。A.除另有规定外，居民企业适用25%的基本税率B.在中国境内设有机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，不在中国境内纳税D.在中国境内设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适
2、用10%的税率3.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列情形，应当视同销售确认收入的是（ ）。A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程B.将外购毛巾奖励给职工C.将钢铁移送至境内分公司D.将自建商品房转为自用4.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是（ ）。A.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得C.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以
3、非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整D.非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资5.下列关于收入实现的确认中，表述不正确的是（ ）。A.从事建筑工程劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现D.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入的实现6.2014年年初A居民企业投资于B上市公司，拥有B上市公司20%的股权，2014年4月，B公司增发普通股20
4、00万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2014年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本。根据企业所得税的有关规定，下列关于A居民企业相关投资业务的处理，正确的是（ ）。A.A居民企业应确认股息收入400万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础400万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的400万元D.A居民企业应确认营业外收入400万元7.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让
5、给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2014年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。A.1500B.2000C.2500D.30008.某商场2014年11月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价格1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当月该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则商场当月应确认手机的销售收入为（ ）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1
6、700009.某企业2014年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。A.5B.13.9C.50D.5510.根据企业所得税法的相关规定，下列关于税前扣除原则和范围的说法中不正确的是（ ）。A.企业发生的收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除B.进口关税计入在产品成本中，在以后各期分摊扣除，不能在发生当期直接扣除C.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除D.企业已
7、经作损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入11.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理的表述中，不正确的是（ ）。A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定在企业所得税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用允许在企业所得税前扣除C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的
8、相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定12.根据企业所得税法的有关规定，企业按规定缴纳的下列保险费用中，不能在税前扣除的是（ ）。A.为职工支付的家庭财产保险费B.为企业固定资产缴纳的财产保险费C.为职工支付的规定范围和标准内的补充养老保险费D.为特殊工种职工支付的人身安全保险费13.某商业企业2014年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，银行同期同类贷款利率为7%，则该企业在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（
9、）万元。A.28B.40C.42D.6014.某工业企业2013年6月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2年。该厂房于2013年6月1日开始建造，至2015年1月31日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在计算2015年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（ ）万元。A.6B.8C.10.5D.1415.甲汽车销售公司2014年度销售小汽车取得不含税收入9000万元，出租闲置仓库取得租金收入200万元；接受其他企业捐赠的一批材料，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元；取得国债利息收入30万元；转
10、让自己使用过的机器设备取得收入80万元；因债权人原因确实无法支付的应付款项30万元。该公司当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费80万元，则甲汽车销售公司2014年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为（ ）万元。A.45B.46C.46.5D.4816.某工业企业2013年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2014年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2014年准予在企业所得税前扣除的广告费为（ ）万元。A.120
11、B.200C.280D.30017.下列关于筹办费的说法不正确的是（ ）。A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除B.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除C.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以选择在开始经营之日的当年一次性扣除18.某居民企业2014年发现其2012年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2014年按照规定向税务机关
12、说明并对2012年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，2013年应纳税所得额为70万元，2014年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2014年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.22.5B.25C.30D.37.519.某企业拥有一栋原价2000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），在使用18年时对其进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后
13、该厂房的年折旧额为（ ）万元。A.124B.135.62C.137.60D.141.6220.境内居民企业A公司2011年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2014年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25B.225C.250D.50021.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在
14、购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。A.87B.101.24C.101.1D.111.122.甲公司2014年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付乙公司账款700万元。经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。甲、乙公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，不考虑其他营业税金及附加，甲公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.40B.58C.75D.9823.2015年3月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产
15、公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。A.0B.150C.570.40D.62024.某企业2015年3月转让技术所有权，取得收入800万元，成本费用200万元，该企业本项业务应纳企业所得税（ ）万元。A.37.5B.25C.12.5D.025.某小型微利企业2008年2014年应纳税所得额分
16、别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元，则该企业2014年应纳企业所得税（ ）万元。A.0B.2C.1.6D.0.826.下列关于加计扣除优惠，说法不正确的是（ ）。A.对企业共同合作开发的项目，符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除B.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方和受托方分别按规定计算加计扣除C.按规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用享受加计扣除优惠D.企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，
17、再依照规定计算加计扣除27.甲创业投资企业2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，股权持有到2014年12月31日。2014年取得被投资企业分得的股息、红利800万元，发生业务招待费60万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，则甲企业2014年应纳企业所得税（ ）万元。A.25B.39C.10D.31.228.2014年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。则该企业2014年度应
18、缴纳企业所得税（ ）万元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.529.下列关于企业所得税征收管理的说法中，不正确的是（ ）。A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配30.根据企业所得税征收管理的相关规定，下列说法不正确的是（ ）。A.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其应纳企业所得
19、税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利B.按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国税局管理D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属二、多项选择题1.根据企业所得税法的有关规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.实际管理机构所在地标准B.所得来源地标准C.登记注册地标准D.交易发生地标准2.根据企业所得税法的有关规定，下列关于征税对象的表述中，正确的有（ ）。A.依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象B.依照外
20、国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象3.根据企业所得税法的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中，不正确的有（ ）。A.动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定B.权益性投资资产转让所得按照转让投资资产的企业或者机构所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得按照被投资企业所在地确定D.利息所得，按照分配
21、所得的企业所在地确定4.下列关于收入实现的确认中，表述不正确的有（ ）。A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照实际收到股息、红利等权益性投资收益的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠人捐赠资产的日期确认收入的实现5.下列关于收入实现的确认中，表述正确的有（ ）。A.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用B.采取以旧换新方式销售商品的，
22、销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入C.销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额，商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入6.下列满足收入确认条件的劳务中，确认收入的表述中正确的有（ ）。A.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入C.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费
23、，在交付资产或转让资产所有权时确认收入7.李先生2009年将100万元交付给A公司用于购买非流通股，A公司属于代持股公司。该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。2014年11月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ）。A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元C.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生无需缴纳个人所得税D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生应缴纳个人所得税157.5万元8.关于企业接
24、收政府和股东划入资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（ ）。A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应以公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税9.根据企业所得税法的有关规定，企业取得的下列款项中属于不征税收入的有（ ）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.依法收取并纳入财政管理的政府性基
25、金C.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金D.按规定取得的出口退税款10.某企业2014年取得的下列收入或所得中，属于免税收入的有（ ）。A.国债利息收入B.地方政府债券利息所得C.企业债券利息收入D.非营利组织接受其他单位捐赠的收入11.下列关于不征税收入和免税收入的说法中，不正确的有（ ）。A.企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除B.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税C.企业在不同时间购买同一品种国债的，其
26、转让时的成本计算方法，可在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种D.非营利组织取得的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，均属于免税收入12.某企业2013年发生合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费20万元；2014年发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费25万元。根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（ ）。A.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工福利费为120万元B.该企业2014年企业所得税前准予扣除的工会经费为20万元C.该企业2014年企业所得税
27、前准予扣除的职工教育经费为16万元D.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元13.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。A.职工交通补贴B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金D.劳动保护费支出14.企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，准予据实扣除的有（ ）。A.非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的各项存款利息支出15.根据企业所得税法关于手续费及佣金支出税前扣除的规定，下列业务的税务处理正确的有（ ）
28、。A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除B.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付给乙企业采购科科长40万元，未超过合同金额的5%，可以作为佣金支出全额在税前扣除C.甲企业委托丙中介公司介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额300万元，甲企业以银行存款支付给丙公司佣金18万元，可以税前扣除的佣金为15万元D.甲企业委托某中介个人介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额10万元，甲企业以现金0.5万元作为佣金支付给该中介个人，由于是现金支付，该佣金不得在税前扣除16.根据企业所得税法的相关规定，下列关于保险企业手续费及佣
29、金、保险保障基金税前扣除的说法中，不正确的有（ ）。A.财产保险企业的手续费及佣金按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算税前扣除限额B.人身保险企业的手续费及佣金按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算税前扣除限额C.财产保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产1%的，不得在税前扣除D.人身保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，不得在税前扣除17.下列各项中，允许在税前扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.向银行支付的罚息C.诉讼费用D.银行内营业机构之间支付的利息18.下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中，正确
30、的有（ ）。A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款19.根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许计算折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的
31、机器设备C.以经营租赁方式租出的写字楼D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产20.根据企业所得税法的相关规定，下列各项固定资产中，最低折旧年限为10年的有（ ）。A.电子设备B.小汽车C.飞机D.生产设备21.关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除C.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除22.下列关于生物资产的说法中，不正确的有（ ）。A.存栏待售的牲畜可以计算折旧在税前扣除B.产畜可以按照直线法计算折旧在税前扣除C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的
