1、 （三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际领取了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （四）具备安置残疾人上岗工作的基本设备。 四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关材料、已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件和主管税务机关要求供应的其他材料，办理享受企业所得税加计扣除优待的备案手续。 五、在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优待的状况进行核实。 六、本通知自2008年1月1
2、日起执行。 财政部国家税务总局 二九年四月三十日 个人觉得状况说明应按上述规定结合本单位的状况来写，次要说明一下本单位符合上述各项规定，可以办理加计扣除。 例如：残疾职工人数、办理了社会保险、签订了劳动合同等。3. 所得税汇算清缴研发费用加计扣除表怎样填 依据实际状况填写，有就有，没有就填写0。 企业所得税汇算清缴表A类表中，第6行减免所得税额，据实填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优待过渡期的税收优待。 不需要在增值税纳税申报表反映减免的税额，只反映真实状况即可。次要看你是什么优待减免的。 详细你可依据新的填表说明对比来做账。 减免
3、所得税额填报依据和内容依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策规定，填报纳税人本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得、减免税、抵扣的应纳税所得额和抵免税额。 有关项目填报说明（一）免税收入1.第2行国债利息收入：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2.第3行符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：填报居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3.第4行符合条件的非营利组织的收入：填报符合条件的非营利组织的收入，不包括除国务院财政、税务主管部门另有规定外
4、的从事营利性活动所取得的收入。4.第5行其他：填报国务院依据税法授权制定的其他。企业所得税汇算清缴表A类表中，第6行减免所得税额，据实填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。 填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优待过渡期的税收优待。不需要在增值税纳税申报表反映减免的税额，只反映真实状况即可。 次要看你是什么优待减免的。详细你可依据新的填表说明对比来做账。有关项目填报说明（一）免税收入1.第2行国债利息收入： 2.第3行符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：3.第4行符合条件的非营利组织的收入： 4.第5行其他：填报国务院依据税法授权制定的其他免税收入。（二）减
5、计收入1.第7行企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优待名目内的资源作为次要原材料 ，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入减计10%部分的数额。 2.第8行其他：填报国务院依据税法授权制定的其他减计收入的数额。（三）加计扣除额合计1.第10行开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用：填报纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，按讨论开发费用的50%加计扣除的金额。 2.第11行安置残疾人员所领取的工资：填报纳税人根据有关规定条件安置残疾人员，领取给残疾职工工资的
6、100%加计扣除额。3.第12行国家鼓舞安置的其他就业人员领取的工资：填报国务院依据税法授权制定的其他就业人员领取工资的加计扣除额。 4.第13行其他：填报国务院依据税法授权制定的其他加计扣除额。（四）减免所得额合计1.第16行蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植：填报纳税人种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的免征的所得额。 2.第17行农作物新品种的选育：填报纳税人从事农作物新品种的选育免征的所得额。3.第18行中药材的种植：填报纳税人从事中药材的种植免征的所得额。 4.第19行林木的培育和种植：填报纳税人从事林木的培育和种植免征的所得
7、额。5.第20行牲畜、家禽的豢养：填报纳税人从事牲畜、家禽的豢养免征的所得额。 6.第21行林产品的采集：填报纳税人从事采集林产品免征的所得额。7.第22行浇灌、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目：填报纳税人从事浇灌、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业免征的所得额。 8.第23行远洋捕捞：填报纳税人从事远洋捕捞免征的所得额。9.第24行其他：填报国务院依据税法授权制定的其他免税所得额。 10.第26行花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植：填报纳税人从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植取得的所得减半征收的部分。11.第
8、27行海水养殖、内陆养殖：填报纳税人从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收的部分。 12.第28行其他：填报国务院依据税法授权制定的其他减税所得额。13.第29行从事国家重点扶持的公共基础设备项目投资运营的所得：填报纳税人从事公共基础设备项目企业所得税优待名目规定的港口码。4. 加计扣除的专业人员名单怎样编写 首先： 研发费加计扣除属于纳税人申请备案类税收，应当在年度申报前到主管税务机关办理备案登记 其次： 按规定提交以下相关材料： 1、自主、托付、合作讨论开发项目方案书和讨论开发费预算； 2、自主、托付、合作讨论开发特地或项目组的编制状况和专业人员名单； 3、自主、托付、合作讨论开发项目当
9、年讨论开发费用发生状况归集表及相关项目明细； 4、总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作讨论开发项目立项的决议文件； 5、托付、合作讨论开发项目的或协议； 6、讨论开发项目的效用状况说明、讨论成果报告等材料； 7、科技部门的鉴定看法书（对申报的研发项目有异议时才要求供应）； 8、主管税务机关要求供应的其他材料。5. 税率调整说明怎样写,税率调整说明怎样写资讯 国家税务总局4月27日上午举办2021年其次季度税收政策解读视频会。 会上，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就实施深化增值税改革的三项严重措施作了解读。以下为解读摘要：今年3月28日召开的国务院常务会议，打算进一步深化增值税改革，推
10、出了三项严重改革措施：一是降率，将17%和11%两档税率各下调1个点；二是统一标准，将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元；三是试行留抵退税，对配备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业，和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。 这三项增值税改革措施，是党中心、国务院综合把握当前国际国内经济形势作出的重要决策。为了贯彻落实国务院常务会议精神，税务总局会同财政部联合下发了32号、33号两份财税字文件，近期税务总局又另外配套发布了17号、18号两份公告。 下面我重点解读一下这几个政策出台的背景，以及在实施过程中应留意的事项。关于调整增值税税率问题 大家可能比较关怀，为什么这次
11、下调了17%和11%这两档税率，而没有调6%的税率。 我先来引见一下设计税率调整方案时的考虑。我们晓得，增值税税率的调整，涉及到行业间利益的深刻调整，因而必需要慎重。 总局和财政部经过反复推敲平衡，几轮测算，在若干涉研的改革方案中，从兼顾各行业税负水平、兼顾减税与保持财政收支平衡等多种因素考虑，确定了此次税率调整的方案。详细来讲，次要考虑了以下因素：第一，将本次税率调整，作为贯彻落实党中心、国务院复兴壮大实体经济、助推我国经济高质量进展的战略举措。 其次，兼顾减税与保持财政收支平衡。第三，聚焦减税重点，补一补“短板”。 前期，全面推开营改增试点，适用17%、11%税率的行业减税规模相对较少，因
12、而，本轮税率调整方案，将减税方向侧重放在了原增值税行业，以及交通运输、建筑等适用11%税率的行业，这其中也有补一补减税“短板”的意思。那么，在适用税率调整政策时都有哪些需要留意的事项呢？我会从四个方面来进行引见。 第一，怎样理解“从5月1日起”调整税率 所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，根据原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，根据新税率开具发票。 其次，税率调整前后发票如何连接 根据上面确定的准绳，纳税人在税率调整前已经根据原税率开具发票的业
13、务，在5月1日以后，假如发生销售折让、中止或者退回的，纳税人根据原适用税率开具红字发票；假如由于开票有误需要重新开具发票的，先根据原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，假如需要补开发票，也应当根据原适用税率补开。 需要提示大家的是，税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调整后的税率，纳税人发生上述状况，需要手工选择原适用税率开具发票。第三，购进农产品如何抵扣进项税 此次税率调整后，纳税人购进农产品抵扣如何变化，大家比较关注。 财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。
14、还有一条是特别规定，明确纳税人购进用于生产销售或托付加工16%税率货物的农产品，根据12%的扣除率计算进项税额。 也就是说，税率调整前，购进农产品可以根据11%、13%扣除，税率调整后，根据10%、12%扣除。总体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下发的财税202137号文件执行。 这里我想就12%扣除率相关问题作几点说明：1.为什么农产品深加工企业购进农产品根据12%扣除？本次税率调整，农产品扣除率仍是政策设计时需要考虑的一个问题。2021年7月，增值税税率实施“四并三”改革，农产品税率下调后，为了处理农产品深加工企业可能消失的税负上升问题，赐予这部分企业维持扣除力度不
15、变的过渡措施，也就是在11%扣除率的基础上加计了2个点，根据13%扣除率计算进项税额，征扣税率差保持在4个百分点（销项17%，进项13%）。 此次税率调整，农产品深加工企业产成品适用税率由17%下调至16%，我们总体考虑是纳税率下调，退税率、扣除率均应同步下调，这样有利于下一步规范增值税制度，削减税收风险。因而将其扣除率也同步下调一个点，确定为12%。 和税率调整前相比，农产品深加工企业购进农产品加计扣除的力度是一样的，只是在10%的基础上加计2个百分点。2.12%扣除率的适用范围。 这里我要再次强调，仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农产品，农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业，
16、不在加计扣除政策范围内，要根据10%扣除率计算进项税额。3.纳税人购进农产品取得什么凭证可以根据12%扣除？我给大家归纳了一下，可以享受加计扣除政策的票据有三品种型：一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必需是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的一般发票；二是取得一般纳税人开具的增值税公用发票或海关。6. 如何向税务机关申报研发费用加计扣除 企业申请讨论开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下材料： （一） 自主、托付、合作讨论开发项目方案书和讨论开发费预算。 （二） 自主、托付、合作讨论开发特地机构或项目组的编制状况和专业人员名单。 （三） 自主、托付、合作讨论开发项目当年讨
17、论开发费用发生状况归集表。 （四） 企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作讨论开发项目立项的决议 文件。 （五） 托付、合作讨论开发项目的合同或协议。 （六） 讨论开发项目的效用状况说明、讨论成果报告等材料。 企业实际发生的讨论开发费，在年度两头预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年 度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本方法的规定计算加计扣除。 （参见：国家税务总局关于印发企业讨论开发费用税前扣除管理方法（试行） 的通知2008年12月10日国税发2008116号） 7. 新增的“加计扣除 农产品进项税额” 栏次怎样填 为协作增值税税率的简并，真正落实“维持农产品原扣除力度不变”
18、的目标，2021年5月23日国家税务总局发出了关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第19号），对增值税纳税申报有关事项进行了调整，新增了“加计扣除农产品进项税额”栏次。笔者结合个人的理解，谈谈“加计扣除农产品进项税额”栏次在实务中的运用。 法规依据 国家税务总局公告2021年第19号附件3：关于增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列材料填写说明的调整事项其次条规定，第（二）项第1至3点及第（四）项第2至5点中涉及的增值税公用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的公用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额状况除
19、外。 国家税务总局公告2021年第19号解读为：加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额11%*（简并税率前的扣除率-11%）。 财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知（财税202137号）其次条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：纳税人购进农产品既用于生产销售或托付受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或托付受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税公用发票或海关进口增值税公用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 分析 购进用于生产销售或托付受托加工17%税率货物的农产品
