1、中级会计师考试经济法简答题及答案十三含答案2020年中级会计师考试经济法简答题及答案十三含答案【案例1】居民企业甲公司主要从事空调销售业务，2019年度生产经营情况如下：(1)空调销售收入4500万元，其他业务收入300万元。(2)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。(3)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。(4)财务费用80万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。(5)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，工商罚款1万元，通过市民政
2、部门向灾区捐赠20万元。(6)投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。已知：甲公司2019年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额;(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;(3)计算研究开发费用应调整的应纳税所得额;(4)计算利息支出应调整的应纳税所得额;(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额;(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额;(7)计算甲公司2019年度企业
3、所得税应纳税所得额;(8)计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额;(9)计算甲公司2019年度应补缴或者退还的企业所得税税额。【案例1答案】(1)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(4500+300)15%=720(万元)，实际发生额(800+20=820万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=820-720=100(万元)。(2)业务招待费扣除限额1=(4500+300)5=24(万元)，扣除限额2=5060%=30(万元)，税前准予扣除的业务招待费为24万元，应调增应纳税所得额=50-24=26(万元)。(3)研究开发费用应调减应纳税所得额=4075%=30(万元)。(4)向非金融机
4、构借款的利息支出税前扣除限额=5010%6%=30(万元)，实际发生额(50万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)。(5)向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无须进行纳税调整;工商罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额1万元;公益性捐赠税前扣除限额=62812%=75.36(万元)，实际发生额(20万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整;营业外支出合计应调增应纳税所得额1万元。(6)从境内非上市居民企业分回的税后利润17万元和国债利息收入1万元均属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。(7)2019年度应纳税所得额=628+100+26-30+20+
5、1-18=727(万元)。(8)2019年度应纳企业所得税税额=72725%=181.75(万元)。(9)2019年度应补缴企业所得税税额=181.75-157=24.75(万元)。【案例2】居民企业甲公司主要生产销售彩色电视机，2019年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2020年年初，甲公司财务人员对2019年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，出租不动产取得不含税租金收入200万元，取得国债利息收入30万元。(2)销售费用1650万元，其中包括广告费1400万元。(3)管理费用850万元，其中包括业务招待费
6、90万元。(4)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)。(5)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。(6)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)计算国债利息收入应调整的应纳税所得额;(2)计算广告费应调整的应纳税所得额;(3)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;(4)计算利息支出应调整的应纳税所得额;(5)分别计
7、算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;(6)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;(7)计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额;(8)计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额;(9)计算甲公司2019年度应补缴或者退还的企业所得税税额。【案例2答案】(1)国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。(2)广告费税前扣除限额=(8600+200)15%=1320(万元)，实际发生额(1400万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元)。(3)业务招待费扣除限额1=9060%=54(万元)，扣除限额2=(8600+200)5=44
8、(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。(4)利息支出税前扣除限额=5006%=30(万元)，应调增应纳税所得额=40-30=10(万元)。(5)工会经费税前扣除限额=5402%=10.80(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10.80=4.20(万元)。职工福利费税前扣除限额=54014%=75.60(万元)，实际发生额(82万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-75.60=6.40(万元)。职工教育经费税前扣除限额=5408%=43.20(万元)，实际发生额(18万元)未超过税前扣除
9、限额，无须进行纳税调整。(6)公益性捐赠税前扣除限额=85012%=102(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=150-102=48(万元)。(7)2019年度企业所得税应纳税所得额=850-30+80+46+10+4.20+6.40+48=1014.60(万元)。(8)2019年度应纳企业所得税税额=1014.6025%=253.65(万元)。(9)2019年度应补缴企业所得税=253.65-200=53.65(万元)。【案例3】居民企业甲公司主要从事空调销售业务，2019年度取得主营业务收入48000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元
10、，投资收益500万元。发生主营业务成本25000万元，其他业务成本1000万元，营业外支出1500万元，税金及附加2500万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，资产减值损失1500万元，实现年度利润总额6000万元。2019年部分财务资料如下：(1)广告费支出8000万元。(2)业务招待费支出350万元。(3)实发工资总额6000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。(4)专门用于新产品研发的费用2000万元(未形成无形资产计入当期损益)。(5)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关
11、核定。(6)国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。(7)获得当地政府财政部门补助的规定专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。(8)通过市人民政府捐款800万元用于救助贫困儿童。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：(1)计算广告费应调整的应纳税所得额;(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;(3)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费合计应调整的应纳税所得额;(4)计算研发费用应调整的应纳税所得额;(5)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额;(6)计算国债利息收入应调整的应纳税所得额;(7)计算股息收入应调
12、整的应纳税所得额;(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额;(9)计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。【案例3答案】(1)广告费税前扣除限额=(48000+2000)15%=7500(万元)，实际发生额(8000万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)。(2)业务招待费扣除限额1=35060%=210(万元)，业务招待费扣除限额2=(48000+2000)5=250(万元)，税前准予扣除的业务招待费为210万元，应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)。(3)工会经费税前扣除限额=60002%=120(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前
13、扣除限额，应调增应纳税所得额=150-120=30(万元)。职工福利费税前扣除限额=600014%=840(万元)，实际发生额(900万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=900-840=60(万元)。职工教育经费税前扣除限额=60008%=480(万元)，实际发生额(160万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。工会经费、职工福利费和职工教育经费合计应调增应纳税所得额=30+60=90(万元)。(4)研发费用应调减应纳税所得额=200075%=1500(万元)。(5)未经税务机关核定计提的资产减值损失准备金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额1500万元。(6)国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额200万元。(7)甲公司连续持有上市公司股票的时间不足12个月，取得的股息收入300万元不属于免税收入，无须进行纳税调整。(8)当地政府财政部门补助的规定专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应调减应纳税所得额500万元;不征税收入对应的支出400万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额400万元;合计应调减应纳税所得额100万元。(9)公益性捐赠税前扣除限额=600012%=720(万元)，实际发生额(800万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)。
