1、2 2、目标业绩确定的方式:1） 要充分考虑各种可变因素即风险因素。2） 确定公司最低可承受的业绩水平 3） 以先提供一个参考标准，然后利用变动系数，确定变动范围。4） 目标的制定要详细，充分考虑季节等因素的影响，考虑公司的特殊性，如季度付租金，会影响当季的现金流量等。第一节 目标业绩的确定 意义:明确公司发展的目标 依据:位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优 劣势评估 第二节 如果实际业绩与目标不符，将如何处理, 1、 找出原因，一般有两种:经营管理的原因和目标的原因。前者需要在经营管理中改进，而后者，就很严重了。他可能是投资时就存在的问题。最大的错误不是经营管理失误， 而是投资
2、决策失误 2、 采取对策:改变行动或改变目标。不要轻易改变目标 ，也不要僵化地一成不变 第三章 盈利模型的确定 1、收入模型:项目 比率 商品销售收入 70-80% 联营收入 12-20% 租赁收入 5-8% 3 其他业务收入 2-3% 2、成本模型:项目 费用率 人力费用 3% 水电费用 2% 广告费用 0。5% 。 。总计 10% 第四章 工程投资管理 工程投资往往是公司最大的投资。公司很大一部分现金都要投入到工程上，并且，投资质量的好坏，金额大小，直接关系到公司后期的经营管理，关系着公司后期的成本。所以，投资者一定要高度重视对工程投入的管理，确保投资的效益性。工程投资的四大组成部分:1、
3、土建;2、装修;3、安装;4、商用设备 附表 工程投资标准一览表 第一节 工程投资项目、标准一览表 第五章 开办费管理 开办费的管理，直接关系到公司筹建其间现金投入的规模，4 也反映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。1 开办费项目的确定:十项费用 2 各项目金额的确定;10000平米的门店，需要多少费用, 3 开办费支出所需现金:一般来说，开办费都是现金支出。4 如何尽量减少不必要开办费的支出:时间浪费往往是开办费过高的主因。各个部门密切协作，互相配合，用最短的时间完成任务非常重要。工程的如期完工，人员按计划培训，商品的引进。任何一个环节出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。附表:开
4、办费项目表 第一节 开办费变动费用表 第六章 开业前现金投资管理 1、 哪些项目需要现金投入;2、 最少需要多少现金就能开起一家店, 3、 如何充分发挥资金使用效益, 新店筹建期间现金预算表 第一节 新店筹建期间现金预算表 第二节 开业前期现金流量预测与分析 这里，侧重的是预测。预测公司将来的现金流量情况，既是对目标业绩的间接反映，又是对现金使用效益能否顺利发挥的指导。1、现金流入项目:经营活动现金流入;筹资活动现金流入;5 收到投资款 2 现金流出项目:货款支付;费用支付;银行还款;企业间拆借;投资;固定资本购置 3、现金净流量与现金存量:4、如何利用现金流量表,每月现金预算表，季度、年度现
5、金预算表;有时，预算比决算更重要。第二篇 经营期间财务管理 1、财务工作岗位设置（空） 2、账务系统管理（空） 3、往来系统管理（空） 4、其他业务管理（空） 5、怎样看财务报表,不懂财务的老板如盲人摸象。1）损益表分析:如何确定公司的盈利模型, 2）资产负债表分析:3）现金流量表分析:如何利用手中现金, 第一章 如何看财务报表, 会计报表分析的方法:1、 比较法 1） 纵向比较法:多期比较分析（差额分析）;定基百分比分析;结构百分比法 ） 横向比较法:与同行业比，与先进企业比，与同6 行业平均水平比。2、 比率法 1） 变现能力比率:分析公司流动资产偿还短期债务能力。A 流动比率=流动资产/
6、流动负债，比率越高，短期偿还债务能力越强。一般为2，不能低于1。5。B 速动比率=（流动资产存货）/流动负债，1左右。2） 长期清偿能力比率 B 运用资本负债率=负债总额/（股东权益+长期借款） A 资产负债率 C 产权比率=负债总额/股东权益 D 有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产） 3） 盈利能力比率:A 销售净利率 B 销售毛利率 C 资产净利率 D 资产报酬率 F 权益净利率 4） 资产管理比率 A 存货周转率=主营业务科成本/平均存货 B 应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额 C 总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额 7 3、因素法:各个因素进行分解，分析
7、影响程度。第二章 如何看损益表 通过利润表，了解公司现在的盈利能力，发现问题，分析原因，寻找对策 1、毛利分析与管理:1） 大组毛利分析表，含毛利额与毛利率的相关信息 2） 导致商品毛利异常的因素主要有:季节、特价促销、商品变价如生鲜商品打折扣处理、对账差异、 3） 毛利率与库存周转的关系:一般来说，毛利率越高，库存天数越长。4） 毛利率、账期与现金流:毛利率的实现不等于现金流实现，不合理的账期可能会葬送微薄的毛利。5） 控管毛利率的目的:确保公司利润目标的实现;维护公司价格形象;调整不正常的价格;检验业务人员的业务水平;维护供应商的利益。2 费用分析与管理 1） 比率分析:费用率标准表 2）
8、 结构分析:各项费用占总费用比重 第一节 大组毛利分析 第二节 费用率分析表 第三节 费用结构分析表 结构分析的意义，在于找到对费8 用进行控制的重点目标。第四节 与目标盈利模型的对比分析 1、收入模型对比:实际比重 目标比重 自营商品销售收入 80 75 联营商品销售收入 14 20 场租收入 2 3 采购营业外收入 3 1 其他收入 1 1 2、成本模型对比（同上） 自营商品销售成本 90 88 联营商品销售成本 9 12 场租收入 采购营业外收入 其他业务支出 1 0 3、利润模型 自营商品销售利润 60 55 联营商品销售利润 7 10 场租收入利润 2 5 采购营业外收入利润 30
9、30 其他业务利润 1 0 结果:实际模型与目标模型之间的差异，既可能反映了实9 际经营管理的差距，也可能是目标的不合理。第三章 资产负债表分析:1、资本结构分析 1）类别分析:对流动负债、长期负债、股东权益比重及所揭示的 公司承担的风险所进行的分析。2） 本结构的项目分析，是对负债和所有者权益中所包含的项目进行分析，以便了解资本结构是否健全、安全。3） 本结构百分数分析。2、资产结构分析 1）资产结构的类别分析 2）项目分析 3）百分比分析 3、偿还债务能力分析 4、资产管理能力分析 第四章 现金流量表分析 此分析是对实际发生的分析，是事后分析，了解现金流量现状，发现问题，寻找对策。1、 现
10、金流入项目分析 1） 主营业务收入:自营商品销售收入;联营商品销售收入;租赁收入;饮食收入等 2） 其他业务收入:进场费、节日赞助费、广告费10 等 3） 往来收入 4） 接受投资款 2、 现金流出项目分析:1） 费用支出 2） 货款支出 3） 往来支出 4） 投资支出 3、 利用现金流量分析调整现金 4、 分析工具:1） 现金预算表 2） 现金流量表 现金流入 现金流出 第五章 库存管理 管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。管理中经常会遇到的问题是:突然发现库存量过大、滞销商品过多、库存天数过长等， 这些问题的存在，直接影响了 公
11、司业绩的进一步提升， 也表明公司营运管理 存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。第一节 财务对库存商品的管理 11 库存管理的4大原则之一:合理库存天数 :制定各大组 商品库存天数结构， 综合库存天数在20,35天左右。 过长则结构不合理， 滞销品多， 结算压力大。要考虑 综合账期因素， 库存天数必须 小于综合账期。过短则增加收货、 库房压力， 人力成本会增加。但所有标准都不是绝对的。财务对库存商品的管理 库存管理的4大原则之二:良好的退换货:滞销、过季、质量问题、结构调整、其他。所有商品都要可以退换货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积压、天数过长、损耗增加。库存管理的4大原则之三
12、:合理的毛利率水平:综合毛利率的定位应在8,15之间,;12 大组毛利率按照商品功能不同而异:形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组毛利表;损益表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格的杠杆作用。不要怕毛利率低,而要追求商品的高流转率,追求毛利额的最大. 库存管理的4大原则之四:严格控制商 品损耗:标准损耗率:0.6%;损耗过大反映出:内控不健全;滞销商品过多;残损商品多 商品管理不善;系统问题多 工具:大组商品盘点表;大盘商品盘点分析表 库存更正报表能反映出 深层商品管理问题 第二节 盘点分
13、析表 盘点是对整个运营工作的检验，盘点数据分析可以发现许多影响公司销售、损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。大组商品盘点表 13 第六章 供应商往来结算管理 往来结算往往令投资者十分头痛,超市本身是个微利行业,供应商众多,结算一旦出现问题,就会影响公司信誉,进尔产生一系列问题:商品不配合,退换货不便利,促销不支持,价格不到位严重的会导致公司倒闭.做好往来结算工作,需要从以下几个方面入手:第一节 供应商往来结算管理之一 督促采购人员签一份好的合同:1、好的商品选择 2、好的价格 * 3、好的结算方式 * 4、好的账期 * 5、严格的退换货 * 6、好的营业外收入 一份好
14、的合同，就是与供应商好的合作 的开始。它能很好地保护公司的利益， 充分发挥公司资金的使用效益， 促进销售，改善库存结构， 争取较多的营业外收入。第二节 供应商往来结算管理之二 结算方式与账期的管理:14 结算方式种类:结算方式的合理布局有助于充分发挥资金的使用效益。1、预付款:快讯惊爆商品、专控商品、 有显著竞争优势的其他商品。2、货到付款:大家电 3、账期付款:其他 账期种类:确定账期的原则是， 大于商品的库存天数。特殊情况除外。账期是可变的。谈判的筹码。1、短账期:生鲜商品、洗化、酒饮等 2、中长账期:3、长账期:服装、家居等 第三节 供应商往来结算管理之三 督促采购员严格按照要求退换货
15、财务结算环节的监控，是滞销商品顺利退换的有力保证。对于不能顺畅退货的供应商，将不予付款。退换货标准:库存天数过长;商品残损;商品结构调整 退换货的工作繁琐而又重要，不及时清除不良库存，就会影响好的商品的引进，影响业绩的提升，同时，助长业务人员的不良风气。害莫大焉 要特别关注高单价、现款买入的商品。15 第四节 供应商往来结算管理之四 督促采购员收取营业外收入 毛利率很低，营业外收入是公司重要利润来源。标准:24% 财务人员应及时提醒公司高层管理部门重视营业外的收取。为了保持平价形象，毛利率不能太高;为了促销，有些商品要平价销售，甚至负毛利销售;开架式经营，损耗太大;经常做广告，费用开支太大。如
16、何盈利, 第五节 毛利与库存、 帐期的关系 一、毛利与库存:毛利率并不是越高越好，追求库存的高流转率，追求毛利额的最大。如:毛利率18%，周转次数为6;与毛利率10%，周转次数为12，显然，后者更有利。二、毛利与账期;看似不相关的指标，却可以在现金流里面找到联系:账期30天，进货50万，30天后销售25万，毛利率20%，如何评价它的合理性呢, 在商品流通领域，有时，现金流的顺畅与否比公司的是否盈利更重要，表面上，毛利率较高，给公司创造了较高利润，16 但是，公司往往陷入困境，原因就是没有良好的现金流。第七章 财务信息提供 1、财务信息的种类:反映盈利能力;反映偿债能力;反映资产管理能力;反映现
17、金利用能力;专项信息 2、财务信息提供对象:3、财务信息载体:三项报表;毛利分析表;费用分析表;库存分析表;销售报表;各种比率分析 4、财务信息提供时间:某公司财务管理制度标准范本 第一章 总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则、企业会计制度，特制定本财务管理制度。1.2本管理制度适用于XXXX公司及其控股公司;各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。第二章 会计机构 、会计人员的管理 2.1公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责:在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财
18、会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对账;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、17 建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科;岗位设置为:部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手
19、续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果 ，兑现劳动报酬。第三章 流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行现金管理暂行规定和有关现金的管理规定。要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等18 要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授
20、权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按
21、月息10%计收利息并扣发工资。3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入19 账，不允许出现跨月白条顶库现象。3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。3.3银行存款管理 3.3.1会计人员要认真执行银行结算办法的暂行规定，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必
22、须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。3.3.3银行存款日记账逐笔逐日登记，每日 结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。3.4应收账款及预付账款的管理 3.4.1企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账
23、款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不20 准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。3.4.2各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。3.4.3 收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用
24、不交者，交司法部门处理。3.4.4企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。3.4.5支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。3.4.6本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5计提坏账准备金，年终调整。3.5存货的管理 21 3.5.1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括:主要材料如钢板、焊材、钢管
25、、原料油等;辅助材料如扎丝、油漆、螺栓、螺帽等;备品备件扳手等;福利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他类。3.5.2存货的计价、按实际成本计价。3.5.2.1原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。3.5.2.2原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。3.5.3原材料的购入 材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。3.5.4供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格证等到质检部门（化验）进
26、行质量检验， 检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。3.5.5仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检22 验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。3.5.6 材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。3.5.7对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联
27、送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。3.5.8材料出库管理 3.5.8.1生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。3.5.8.2月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门23 都要对账并核对相符。3.5.9产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）;一联仓库记账，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。3.5.10产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。3.5.11仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收
