1、02增值税习题答案课内doc一、试计算下列业务所涉及到的税额。1.一机械厂用10台出厂单价为23 000元的C320车床向钢材厂换取一批销售价格100 000元 的钢材。钢材厂换取的10台机械作为固定资产使用。双方如何确定销售额、销项税额。%1机械厂的销售额=23 000 X 10=230 000（元）机械厂销项税额=230 000X17%=39 100（X1）%1钢材厂的销售额= 100 000（元）钢材厂销项税额= 100 000X17%= 17 000（元）2.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物 收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装
2、物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）oA. 20.4万元B. 20.74 万元C. 21.08 万元D. 20.7978 万元【答案】C【解析】（140.4+4.68）4-（1+17%） X 17% = 21.083.某食品厂（一般纳税人）某月将自产的月饼作为福利发给本厂职工，共发放A类月饼400盒， 同类产品每盒销售价为15元；发放B类月饼200件，无同类产品销售价格，制作B类月饼 的总成本为3 500元。要求计算视同销售行为的销售额和销项税额。A类月饼的销售额= 400X 15 = 6 000（元）B类月饼的销售额=3 500X（1+ 10%） = 3 850（元）这两
3、项视同销售行为的销售额=6 000+3 850=9 850（元）销项税额= 9 85OX17% = 1 674.5（元）4.某人型机械厂对外销售所牛产的设备，取得销售收入计520 000兀（不含税收入），同时，在 销售过程中，为购货方提供安装服务共收取安装费35 100元。为生产设备购买原材料取得 增值税专用发票上注明增值税54 600元。计算该企业应纳税增值税额。该大型机械厂销售设备属于混合销售行为，应当征收增值税。销售额= 520 000+35 100宁（1 + 17%） = 550 000（元）销项税额= 550 000X 17%=93 500（元）进项税额=54 600（元）应纳增值税
4、额=93 500-54 600=38 900（元）5.某建筑材料商店，从事建筑装饰材料的批发、零售，有时也对外承揽安装、装饰工程。当月 销售装饰材料取得销售收入计360 000元（不含税收入）；当月还承接安装业务收取安装费劳 务费共计89 000元。当月购买装饰材料取得增值税专用发票上注明增值税23 000元。计算 该企业应纳税增值税额。（营业税税率3%）销售装饰材料应纳增值税额= 360 000X 17%-23 000=38 200（元）安装业务应纳营业税=89 000X3%=2 670（兀）6.某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元， 另开红字发票
5、折扣8万元，销售的货物已发出。试计算销项税额。销项税额=（300+80） X 17% =64.6 （万元）7.某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机 产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售 收入791 040元。试计算销项稅额。销项税额=（791040+618X260） X 17% =161792.4 （元）一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了 4条新项链。 试计算销项税额。销项税=6000X4三（1+17%） X 17%=3487.18 （兀）9.某钢琴厂为增值税一般
6、纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张， 共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，试计算销项税 额。销项税额=25三（1+17%） X 17% =3.63万元10.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600 兀；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为: 销项税=936004- （1+17%） +20004- （1+17%） X 17%=13890.6 （元）11.某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类 产品市场价格
7、），全部售给本企业职工。试计算销项税额。销项税额=450X380X （1+10%） X 17%=31977 （元）12.一般纳税人购进某国营农场自产玉米（免税农产品），收购凭证注明价款为65 830元。试计 算进项税额、玉米的采购成本。进项税额=65830X 13%=8557.90 （元）采购成本=65830X （ 1-13%） =57272.10 （兀）13.某钢厂从废旧物资回收单位收购一批废钢铁，取得普通发票上注明价款为70000元，另支付 运输企业运输费2000元。试计算进项税额。进项税额=70000X 10%+2000X7%=7140 （元）14.某商业企业7月初购进一批饮料，取得专用
8、发票上注明价款80000元，税金13600元，货款 已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。7月末将其中的5%作为福利发放给职 工。试计算7月份的进项税额。进项税额转出=（13600+1000X7%） X5%=683.5 元当月进项税=13600+1000X 7%-683.5=12986.5 元15.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，10月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付 金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850 元（税率17%,可抵扣应纳税额）；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业 10月份应缴纳的增值税为（）。
9、解析：158080/ (1+3%) X3%-5850/ (1+17%) X 17%=3754 元16.某科技城为增值税一般纳税人，5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售 的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科 技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元， 增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额 为35000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（）元。A.250498 B.250430 C.280772 D.248628【解析】
10、销项税额=70204-1.17X280X 17%-67864-1.17X2X 17%=283628 元），进项税额=35000-1870=33130 元），应纳增值税税额=283628-33130=250498 （元）17.某厂（一般纳税人）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向购买方 开具的专用发票注明的销售额42 000元；直接向农民收购用于生产加工的农业品一批，经 税务机关批准的收购凭证上注明的买价10 000元；月初进项税额余额为0.2刀元。计算当期 应纳增值税额。当期销项税额=42 000X17% = 7 140 （元）当期进项税额= 100 00X13%=l 30
11、0 （元）当期应纳税额=7 140-1 300-2 000=3 840 （元）18.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商， 乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列说法正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值稅专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算 销项税额和进项税额【答案】D19.某酒厂主要从事啤酒、粮食白酒的生产，为增值税一般纳税人，2月售出啤酒200吨，不含
12、 税售价400000元，同时收取包装物押金5000元，该企业分别作账。同月，该酒厂又售出白 酒70吨，不含税售价800000元，收取包装物押金4000元。此外，该企业账上还挂有逾期 2年未退还的包装物押金3600元，则该企业2月的应纳增值税销售额为（ ）元。A.400000+800000+ （4000+3600） / （1+17% ）B.400000+800000+4000+3600+5000C.400000+800000+3600D .400000+800000【答案】A二、试做出下列业务的会计分录。20.B企业用原材料对A企业投资，开来一份增值税专用发票，企业直接将货物验收入库。增 值税专
13、用发票上注明货价格256 410元，税款43 590,取得向运输单位支付该货物的运输费2 000兀，以银行存款支付。则A企业的账务处理：借：原材料258 270应交税费一应交增值税（进项稅额）43 730贷：实收资本 B企业300 000银行存款2 00021.A企业本月外购原材料一批，专用发票上注明的价款为6000元，增值税额为1 020元，另 外支付运费200元。A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入库。则企业会计 处理为：借：原材料6 186应交税费一应交增值税（进项税额）1 034贷：应付票据7 22022.A企业10月将6月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材
14、料成本计算方法 确定，该材料实际成本为52 000元，适用增值税税率为17%o 则A企业正确会计处理为： 应转岀进项税额=52000X17%=8840 （元）借：在建工程60 840贷：原材料52 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）8 84023.A企业10月由于意外火灾损毁外购的丙种材料一批，已知损失的材料的实际成本为10 000元，适用增值税税率为17%。 则A企业止确会计处理为：应转岀进项税额=10 000X17%=l 700 （兀）借：待处理财产损溢11 700贷：原材料10 000应交税费一应交增值税（进项税额转出） 170024.某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价800
15、0元，不含税售价10 000元，账务处理如下:借：在建工程9 700贷：库存商品8 000应交税费一应交增值税（销项税额）170025.A企业以自己牛产的产品分配利润，产品的成本为500 000兀，不含税销售价格为800 000元，该产品的增值税税率为17%o则该企业正确的会计处理为：计算销项税额=800 000X 17%=136 000 （兀）借：应付股利936 000贷：主营业务收入800 000应交税费一应交增值税（销项税额）136 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品500 00026.A企业本月销售产品一批,不含税售价为50 000元,随同产品出售但单独计价的包装物1 0
16、00个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。则止确的会计处理为：借：应收账款68 500贷：主营业务收入50 000其他业务收入8 547应交税费一应交增值税（销项税额） 9 95327.某小规模工业企业本月销售自产货物一批，取得价款20 600兀:借：银行存款20 600贷：主营业务收入20 000 =20 600一（1+3%）应交税费一应交增值税600A企业本月外购货物，发生允许抵扣的进项税额共计230 000元，本月初“应交税费一应交 增值税”明细账借方余额为20 000元，本月外销货物取得销项税额合计为310 000元。本月 的税金下月交纳。试计算本月应纳税额，并做出本月和下
17、月的账务处理。企业本月应纳增值税额=310 000- （230 000+20 000） =60 000元月末账务处理如下：借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 60 000贷：应交税费一未交增值税 60 000下月：借：应交税费一未交增值税 60 000贷：银行存款 60 000三、综合题（不做会计分录，只需计算）29.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%, 3月有关生产经营业务如下：（1） 销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具 普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元；（2） 销售乙产品,开具普通发票，取得含税销售额2
18、9.25万元；（3） 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元,成本利润率为10%, 该新产品无同类产品市场销售价格；（4） 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验 收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；（5） 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万 元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业 职工福利。【要求】计算该企业3月应缴纳的增值税税额。【解析】（1） 销售甲产品的销项税额=80X 17%+5.854-（1 + 17%）X
19、 17%= 14.45（万元）（2） 销售乙产品的销项税额=29.25宁（1 + 17%）X17%=4.25（万元）(3)自用新产品的销项税额=20X(1 +10%)X 17% = 3.74(万元)(4)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6X7%= 10.62(77兀)(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30X13% + 5X7%)X( 1-20%) = 3.4(万兀)3月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.7410.623.4=8.52(万兀)30.某工业企业为增值税一般纳税人，增值稅税率为17%某月发生如下业务：(1)外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20 000元，
20、税额3 400元，货款已 付，设备已经安装完毕并交付使用。(2)进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为40000元，从海关取得的完 税凭证上注明的增值税额为6 800兀，货物已验收入库。(3)采用直接收款方式销售货物一批，价款58 500元(含税)。货款已经收到，货物 尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。(4)采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入40 000元，销售时向购买方收 取价外费用702元，已办妥托收手续。该企业当期应纳增值税额计算如下：当期进项税额= 6 800+3 400=10200(元)当期销项税额=58 500/ (1+17%) X17%+40
21、000X17%+702/ (1+17%) X 17%= 15 402 (元) 当期应纳税额=15 402-6 800=8 602 (元)31.4月，某生产企业： 销售产品2000件，不含税单价58兀；销项税额=2000X58X17%(2)另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；销项税额=1500X58X17%进项税额=2000X7%(3)将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；销项税额=100X58X 17%(4)购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100
22、 000元、增值税税 额17 000兀，该批材料月末未入库；进项税额=17000(5)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值 税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。进项税额=720-720X20% (进项税额转出)(6)本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。(7)试计算4月份的销项税额、进项税额、应纳税额。销项税额=2000X58X17%+1500X58X17%+100X58X17%=35496 元，进项税额=2000 X 7%+17000+720 X 80%=17716 兀，应纳增值税税额=35496-17716=17780元32.某市一卷
23、烟生产企业为增值稅一般纳税人，10月有关经营情况如下：(1)期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增 值税专用发票，注明价款2000万元，增值稅340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元, 取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；进项税额=340+50X7%(2)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由 于货款收回及时给了个商场2%的折扣(现金折扣)；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不 含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司 开具的普通发票；销项税额=3600X 17%+24
24、00X 17%进项税额=120X7%(3)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元(也要交增值税17%),已向 对方开具了普通发票；销项税额=21.06十(1+17%) X17%(4)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换 回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过 期的包装物押金收入7.02万元；销项税额=600X 17%+600F300X40X 17%+35.1 宁(1+17%) X 17%+7.024- (1+17%) X17%(5)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万兀
25、)，经认定短缺 的烟丝属于非正常损失。进项税额转出=(32.79-2.79) X 17%+2.794- (1-7%) X7%(注：相关票据已通过主管稅务机关认证)要求：分别计算上述事项所涉及到的销项税额、进项税额或进项税额转出(1)计算10月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：3600X 17%+2400X 17%+21.064- (1+17%) X 17%=1023.06 (万元)(2)计算10月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：600X 17%+600一300X40X 17%+35.1十(1+17%) X 17%+7.024- (1+17%) X 17%=121.72 (万兀)(3)计算10月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：(32.79-2.79) X 17%+2.79宁(1-7%) X7%=5.31 (万兀)(4)计算10月份应抵扣的进项税额：340+50X7%+120X7%-5.31=346.59 (万兀)(5)计算10月份应缴纳的增值税：1023.06+121.72-346.59=798.19 （万元）
