1、4、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：（）。A、管理缺陷B、技术缺陷C、运行缺陷D、控制缺陷【答案】C5、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。A、亲历证据B、外部证据C、内部证据D、实物证据【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外
2、的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。6、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序B、在了解内部控制时通常不用分析程序C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约【答案】A 【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及
3、其环境每个方面时都实施风险评估程序。7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。8、审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。A、审计组B、审计人员C、被审计单位D、会计人员9、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：A、审计项目负责人B、内部审计机构D、审计人员所在组织【答案】D10、下列方法中
4、，不属于变量抽样法的是（）。A、单位均值估计法B、差异估计法C、比率估计法D、分层选样法【答案】D 【解析】变量抽样法的基本方法：单位均值估计法；差异估计法；比率估计法。11、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。12
5、、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。13、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导
6、地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日【答案】A14、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。15、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批
7、后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。B、业务部门C、审计组长D、审计机关16、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。D项违背了社会审计人员职业道17、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是：A、审计人员本人持有被审计单位股票B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系18、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：A、层级管理制度B、分级复核制度C、审批制度D、审查制度【答案】B19、在组织内部对建立、健全并有效实施
8、内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是：A、管理层B、董事会C、内部审计机构D、监事会20、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：组成审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。21、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。A、管理费用B、营业外支出C、制造费用D、企业所得税【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本
9、计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。22、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的：A、审查和评价B、设计和运行C、审计和评估D、组织和管理23、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了
10、解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。24、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。A、审计报告工作报告B、工作报告审计报告C、审计计划结果报告D、结果报告审计计划25、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过
11、比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。26、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。A、观察B、询问C、函证D、监盘【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计位会计资
12、料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。27、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计组组长B、审计机构C、审计机关负责人D、总审计师【解析】审计机关负责人的工作职责包括：审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。28、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点
13、收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票【解析】B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。29、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽
14、查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。30、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。31、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：A、定性B、数量C、范围D、方法32、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核
15、实营业收入的（）。33、审计目标确定的决定性因素是（）。A、被审计单位的要求B、审计环境C、社会需求D、审计对象【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。34、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以35、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C、实质性
16、测试仅包括对交易和余额的详细测试D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。36、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：37、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是
17、（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件【解析】信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。38、下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、检查产成品入库验收手续是否齐备C、对成本项目进行分析D、检查不相容职责是否分离【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；审查标准成本系统；审查成本项目等
18、。ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。39、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。A、每年测试一次B、每二年至少测试一次C、每三年至少测试一次D、每四年至少测试一次【解析】超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。40、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准
19、内部审计章程的是：A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层【答案】C41、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【解析】A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地
20、区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。42、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。43、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取
21、充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。A、除可能产生的影响外B、除所述事项产生的影响外C、由于上述措辞D、受影响【解析】C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。44、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离【解析】A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。45、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：A、监事会B、总会计师C、审计委员会D
22、、内部审计机构负责人46、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。47、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。A、审计报告采用书面形式B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。48、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A、监盘D、检查合同【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。49、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
