1、二、中小企业内部控制制度存在的问题 （一） 南通裕普有限公司简介 （4）（二） 南通裕普有限公司内部控制存在的问题 （5）1. 内部控制制度不健全（错误！未定义书签。）2. 企业文化建设不到位（5）3. 内部审计制度不完善（6）4. 整体风险评估没有得到重视（6）三、完善企业内部控制制度的建议（7）（一） 完善本单位各项内部控制制度 （7）1 .明确岗位分工和治理结构（7）2. 企业高层管理者应加强对内部控制工作的重视（8）（二） 加强中小企业对文化建设的举措 （8）（三） 对内部控制审计制度进行改进 （8）（四） 建立和实施全面风险管理体系 （9）1 .以公司战略为导向（错误！2. 以风险管
2、理新系统为基础（错误！3. 以风险评估和监控为核心（错误！四、仑吉语（10）参考文献（10）Abstract （11）中小企业内部控制存在的问题及对策研究作 者.指导教师；摘要：企业内部控制是一个系统工程，是企业最基础性的工作，也是企业赖以 生存和发展的有效管理工具，涉及企业管理的方方面面。内部控制发展至今，已经 成为企业管理工作的基础，是企业成功不可或缺的因素。但是在我们国家，大多数 企业只重视自身业务的发展，产品的销售，而忽视企业内控系统的建设与完善，企 业内控系统的不健全，内部管理机制的不完善是造成在日益激烈的市场竞争过程中 企业生存越来越艰难的重要原因。本文以南通裕普有限公司为例，从内
3、控管理的角度，依据相关理论，并以此为 基础，对其内控系统存在的问题进行探讨分析，并针对这些问题研究探讨相应的解 决策略并采取有效措施对此进行改善。关键词：中小企业；内部控制；财务管理伴随着我国社会主义市场经济的发展以及经济体制改革的进行，中 国中小企业公司已经对我国经济发展起到了重要作用，也成为招商引资 的关键团体。但是，中小型企业存在内控系统薄弱的先天不足，当前大 部分的中小型企业尚未建立科学规范的内控体系，这就造成了其经济 发展达不到企业预期的规划效果。与众多中小型企业不注重内控系统建 设，企业内部管理无序混乱，对内部会计控制的理解与认知不清晰相 反，很多大型企业在面对当前经济高速发展的大
4、环境下，积极主动的适 应经济环境，借鉴国内外内部控制制度建设的成功经验，并吸取沉重的 历史教训，对内控系统建设加以重视，建立科学合理规范的内部管理控 制体系，并不断加以完善，使其更加贴合公司的实际。事实也证明了这 些大型企业的做法是正确的，健全的内部控制机制不只能够维护公司的 财富和物质安全，还能够明确企业各种资产的活动，提升企业会计信息 的可信度，而且可以提高企业的经营运行效率，节省时间成本，同时也 为国家的经济发展提供保障。总而言之，要想促进中小企业的发展，使 其从弱不经风的幼苗成长为挡风遮雨的参天大树，就必须加强中小型企 业会计内控系统的完善。南通裕普有限公司是一家私营公司，随着经济的经
5、营发展，内部控 制已成为公司的重点。在公司指导的指导下，施行严厉的内部控制管理 措施，但从公司内部制度的角度来看，公司内部管理仍存在一些问题。增强企业内部控制有利于企业经济的快速开展。企业内部控制系统 是企业经济管理活动开展到一定阶段的产物。随着企业的经营发展，内 部控制逐步取代运营效率，成为权衡企业实力的重要指标。健全的内部 控制体系影响了现代企业的兴衰，并已成为一个剧烈的市场竞争环境， 它是企业进步和提升的有效管理工具。有效的内部控制在维护企业资产安全，提升会计信息完好性，确保 法律、法规、规章和企业管理政策的施行，防止或减少各种风险，提升 管理程度等方面发挥着至关重要的作用，管理效率在完
6、成企业管理目的 中起着十分重要的作用。而薄弱的内控系统对企业的发展所造成的负面 影响是难以想象的。在大多数以虚假会计信息进行欺诈或者挪用企业公 款的案例中，内控系统不健全，体制本身存在漏洞，是导致这种案件出 现的重要原因。因而，在市场经济快速开展的经济环境下，作为现代企 业，顺应市场经济，完善内部控制机制，内部控制制度发挥作用，是必 然选择。加强管理程度，是确保公司本身健康开展的内部需求。由于种种缘由，与国外相比，我国内部控制的理论分析和理论建立 起步较晚。因而，在实际工作中发现的问题很多，这些是我们需求改良 和完善的。因而，本文以内部控制为分析对象，旨在分析和研究过程 中存在的问题，构建中国
7、的国内控制体系，并针对这些问题提出有效的 改良措施，并试图补偿中国的缺乏，内部控制在一定水平上。一、中小企业内部控制概述（-）内部控制的定义所谓内部控制，是一个单位，以完成公司的业务目的，以确保精确 牢靠的会计信息，以确保业务政策的顺利施行，确保经济的安全，效率 和维护资产，完成一系列办法，程序和措施，内部自我调整、约束、方 案、评价和控制活动的总称。内部控制的目的是提升企业管理和经济效 率。这不只是经济开展的需求，也是增强财务管理的需求。内部控制主 要是对权益和财富的控制，表现在权益的权威性和强迫性，公司财富的 安全性和完好性、公司物资的会计资料的真实性，透明度，明确每项物 资的流动、加强监
8、管审查力度等方面。随着企业生产规模的不断扩大， 市场经济的发展，企业的生产经营活动会日益繁复，但同时其内部控制 系统会越来越完善，在企业的发展过程中不断优化，逐步进化成为一个 成熟的内控体系。（）中小企业内部控制的要素在理论领域，对内部控制要素的探究已经取得了巨大成就。针对本 文的重点是企业的内部控制问题，所以在我国中小企业发展的现实问题 下，借鉴了由参政部提出的内部控制基本要素。1、控制环境控制环境作为一种柔性因素，其对公司的影响虽然是隐性的但也是 显而易见的。良好的控制环境不仅可以促进企业优秀文化氛围的营造， 提高员工的精神面貌，还可以推动公司构架的完善与纪律的良好执行以 及公司生产经营目
9、标的制定与实现。可以说控制环境是其它几乎所有内 控系统组成要素的基础，为其它内控要素发挥作用奠定基石。控制环境 是多种多样的，主要有单位对风险的认识以及重视程度;公司经营管理 人员的思想素质品德以及诚信意识；公司董事会，股东代表大会等机构 决策的正确与否以及职能的有效发挥；企业职工的基本职业素养以及工 作能力；管理层在公司部门间权力职责的分派是否合理，为提高公司员 工相关职业道德和技能素养所采取的措施是否到位；公司的组织架构是 否合理，是否完善等。2、风险评估在内部管理控制方面，我们在进行风险评估时，常常将其界定为引 发负面影响，产生负面结果，导致公司发生损失的可能性。所谓风险评 估，就是对公
10、司在决策时所选择的方案以及在制定和实现有关目标的过 程中可能引发的负面风险进行评估分析，估测其发生的可能性并制定相 应的解决措施。风险评估有利于公司提早做出准备应对可能发生的风 险，增强公司抵御风险的水平是完成内部控制的重要部分。风险评价包 括相关目的的制定，风险辨认，风险相关性研究以及相应风险度量的制 定。第3页（共12页）每个企业都可能面临内外风险，因而企业有必要理解这些风险。目 的设定是风险评价的先决条件。在经济，法律等外部要素变化的影响 下，积极发现和应对内部控制带来的风险是内部控制的重要组成部分。3控制活动企业控制活动能够分为两类：手动控制和信息系统控制。控制活动 由于其数量庞大，各
11、个业务，各个部门的实际控制都有所不同，有所差 异，可以说是各内部控制要素中数量最繁多，体系最庞大的一类，但即 便如此，相关业务费用与企业实践收益之间的对比和权衡也是企业在予 以内部控制时应重点关注的一个重要方面。此外，公司控制活动应尽可 能以书面方式提供，并与部门之间的规范化文件和沟通。4、有效的监控有效监控是内部控制系统有效运转的根本条件。监测是“由恰当的 人员在恰当和及时的前提下评价控制的设计和操作”的过程。该活动包 括持续监控和个人评价，以确保公司的内部控制继续有效运作。内控系统的监督评审制度主要由三个层面的监督组成，第一个层次 的监察主要由企业经营管理人员来组织进行，主要包括公司岗位的
12、设置 与执行是否合理，是否出现一人多岗，职责不清的现象；企业前台与后 台及相关部门之间的控制和限制，以及对公司员工日常工作的检查和评 价，增强了监视评价工作的施行效果。第二个层次的监督工作由专门财 务会计人员执行，明确企业在经营运行过程中，每笔资金，每笔物资的 使用方向，以防贪污偷盗现象的发生。第三个层次就是内部审查（稽核） 工作。这三个层次的监督犹如一道道防线，环环相扣，相辅相成，保卫 着企业的内控系统的合理有效运转。二、中小企业内部控制制度存在的问题（-）南通裕普有限公司简介南通裕普有限公司是江苏省南通市的一家企业，主要从事瑜伽，健 身，室内外各项运动用品以及各类护具的开发，制造与销售的高
13、品质公 司，在我们工作的最前沿，我们逐渐增强和改善公司的内部控制管理， 以顺应开展。公司坚持“以人为本，以质量求生存，以创新求开展”汇 集了一大批优秀人才，高素质的人才集体是公司稳定开展的提升。南通裕普有限公司本着“精诚协作，互惠互利，共同开展，优质产 品，塑造企业形象，专业技术，打造行业品牌，金服务让您称心”的思 想，竭诚欢送全国各地经销商，供给商和经销商。商家和公司全体同仁 共同努力，引领中国企业的全面开展为企业的将来开展做出新的奉就（-）南通裕普有限公司内部控制存在的问题近年来，南通裕普有限公司。开展很快，但内部控制存在诸多问题 ，限制了公司的可持续发展。这些问题主要表现在以下几个方面：
14、1. 内部控制系统不完善目前，公司已认识到内部控制的重要性，正在增强内部控制体系的 建立，但内部控制体系尚未完善。主要表现是内部控制制度的管理范围 不够全面，不思考各部门和相关人员，不触及企业的相关业务范畴和各 种业务流通环节，不健全的内控管理制度，使得该公司会计工作杂乱 无章，核算错误屡屡发生，从而导致企业会计信息严重失真，可信度下 降。由于计划经济体制的影响，该公司缺乏对风险的认知，对内控管理 的重要性也未形成清晰的理解，因而其不仅缺乏完善的风险评估与规避 机制，也缺乏一个健全的内部管理体制。表现如下：首先，公司缺乏相 应的鼓励和约束机制。其次，人事工作并不完善。第三，企业系统不全 面，公
15、司运营的每个环节和部门都没有相应的规章制度。该公司内控系 统最大的缺陷之一就是没有建立有效可行的考核奖惩机制。公司的计划 与出发点是好的，但是由于其只在书面文字上体现，而未能很好的去贯 彻执行，公司也没有很严格的去检查这项制度的实际执行情况，所以未 能有效发挥其作用。2. 企业文化建设不到位企业文化作为一种软实力，可以潜移默化的影响公司的发展。在公 司的运行管理工作中，最重要的就是管理人心，只有企业上下一条心， 劲往一处使，才能让企业发展的越来越好。而要想使企业各级员工都有 着一致的目标，都有着把公司当成家的理念，只有做好员工思想工作， 建设好企业文化这一条路。但是加强企业文化建设不是形式，不
16、是简简 单单的喊喊口号，更换衣服标牌就可以的，它不仅需要公司的管理层以 身作则，严格贯彻落实企业的规章制度，还要求其时时刻刻关注员工的 需要，及时帮助员工解决困难，让员工没有任何担心的并且真心实意的 为公司办事。该公司两年多来，在企业文化建设方面取得了一定的进 展，但只停留在喊口号，换标牌等形式层面，未能深入员工内心。在企 业理念建设方面也存在着一系列问题，主要包括：管理人员不承担责 任，不主动履行公司制度规范；公司管理层高高在上 不深入员工内部， 没有积极与员工进行沟通交流；员工的需求缺乏诉求的渠道；没有定期 对员工进行思想品德，道德法制以及专业素养方面的培训；没有完善特 别针对员工制定的关
17、于行为方面的公共关系和人际交往方面的以及危 机管理方面的规范与准则；公司的战略目标未能有效下达至员工，考核 奖惩制度未能有效发挥作用，降低了员工的工作积极性等。这些不足都 对企业的文化建设造成了严重不良影响。3. 内部审计制度不完善内部审计制度是专门用于评价企业内部经营管理是否合乎规范的 独立性的评价机制，从某种程度上说，内部审计制度是内部控制的特殊 表现形式。该公司的内部审计制度极度不完善，内部审计部门没有得到 其进行监督检查所应有的权力，同时缺乏独立性，依附于经营管理人员 的管辖范围下，没有专人进行管理。与此同时，进行内部审计工作的多 数职员不具备深厚的知识功底和扎实的工作素养，甚至连财务
18、会计常识 都不知晓，更不用说有效履行职责，检查出问题。很多内部审计都只是 走走过场，随便敷衍应付，很难有效发挥出职能。即便有的审计人员具 备较高的职业素养和一定的职权，但由于其内部审计部门不具备独立 性，依附于某一部门或者某些经营管理人员的管辖范围下，就算检查出 了问题，在多数情况下也无能为力，对于公司高层的渎职舞弊行为也只 能睁一只眼闭一只眼。4. 整体风险评估没有得到重视对于南通裕普有限责任公司来说，虽然在近几年致力于构建完备的 制度体系，在近几次的风险中仍能自保的同时锻炼自己应对风险的能 力，但是该公司直至现在都没有一套属于自己的风险评估体系，所以说 该企业的风险治理相对薄弱，没有对内外
19、部控制环境有很好的判断， 难以在企业遇到风险时对风险有很好的评估，对企业来说这也是一个潜 在的风险。举几个简单的例子：公司管理者任意降低采购材料的成本， 过于重视原材料的售价，只关注企业利润，这就给企业的采购部门造成 一个错觉，导致企业采购部门在采购时不对原材料进行选择，而是对价 格过于看重。如煤的采购，如果只看中煤的价格，而对煤的含硫量和水 分等因素进行忽视，会使企业的生产进度加长，给企业造成很大的利润 损失；倘若管理层只是重视产品的销量，不重视货币资金的回收，会导 致一年以上的应收账款大大增加，造成呆账、坏账；再有，如果企业没 有对原材料的价格和产品的价格进行分析，盲目购置原材料，而产品价
20、 格不到位，会导致企业利润减少。所以企业的风险评估是非常重要的， 企业管理层必须重视起来，减少企业的风险，使企业稳步开展。三、完善企业内部控制制度的建议（-）完善本单位各项内部控制制度1 .明确岗位分工和治理结构科学适用的公司管理构造能够发挥互相监视和互相限制的内在作 用。因而，要树立科学的内部管理体系，就必需树立科学有效的组织 管理构造和明确的义务分工。依据公司法，公司管理构造包括股东大会、 董事会、管理层和监事会。股东大会是公司的权威；董事会担任召开股 东大会，是公司的决策机构。经理对董事会担任，是公司的运营组织； 监事会的主要职责是监视公司的业务活动，是公司的监督机构。这就形 成了权利与
21、责任明确、机构相互协调、机构各部门相互制约的公司内部 管理结构。根据企业职能相互制约，权力相互分离的企业原则，要想建 立完善的内部管理结构，一方面必须形成员工权利与责任相互明确、各 部门之间协调运转，各管理部门相互制约的内部治理结构，一定程度上 缓和企业所有者、企业经营者和员工间的固有矛盾，建立起一套完善的 符合经营者的绩效的激励机制。另一方面要产品与资本市场，建立起与 经理层市场相呼应的经理层约束机制。除了这两个方面还要制定严格的 考核和奖励机制。建立严格的奖惩机制，对于内部管理机制良好的部 门，给予一定的奖励；对于内部管理机制较差的，实行鼓励政策；关于 管理层给内部管理形成严重损失的状况，
22、应当给予相应的处分，并与提 升岗位有关，至U达有效控制的目的。2. 企业高层管理者应加强对内部控制工作的重视为了促进企业内部控制的开展，有必要提高企业管理者对内部控制 工作的加强重视。这一方面尤其适用于像南通裕普有限责任公司这种中 小企业，这种企业的成长期短，成长速度快企业的管理者对企业有很大 的影响，管理者的个人控制在很大水平上影响了公司的开展程度和方 向。但是，在当今日益复杂和竞争日益剧烈的市场条件下，要想完成企 业的顺利开展，就必需让高级管理人员精确把握企业信息化，合理运用 内部控制，消弭企业开展的方方面面的障碍。因此，作为企业管理者有 必要更加重视内部控制工作的进行。（-）加强中小企业
23、对文化建设的举措企业应强化员工对企业文化的意识，创造出浓厚的文化氛围，营造 良好的企业形象，完善企业建设等措施，以此加强企业文化建设，促进 企业发展。企业领导者的思想意识对建设企业文化有着重要影响，企业 领导一定要意识到企业文化也是生产力，对企业的发展有至关重要的促 进作用。企业也应充分意识到每位员工的价值，尽可能使每位员工的创 造力能够充分发挥，在员工中逐步建立优秀的学习习惯、营造一个良好 学习氛围，使企业的创新文化与员工的日常行动相结合。良好的企业形 象是由企业内部员工以及外部公众对企业的认可及评价构成的，也是企 业无形资产的重要组成。企业应以先进的思想去教育员工，用健全的制 度去规范员工
24、，用完善的机制去监督员工。企业文化的建设也是一个系 统的过程，要从企业的根本性质及长远的发展出发，统筹规划，系统实 施。企业的最高管理者要充分调动各部门的积极性，使其把焦点放在企 业全局，紧密配合发挥优势，改善企业的内部环境，创造出良好的文化 氛围，帮助企业实现效益最大化。员工作为企业各项任务的执行者，是 企业文化建设的核心，因此，一个可以发展的平台对于员工来说至关重 要，不仅可以帮助其实现自身价值，同时也可以帮助企业加速发展。（三）对内部控制审计制度进行改进第7页（共12页）首先应要处理控制点与控制面之间的关系是有机融合的，使内部控 制发挥了良好的作用回。南通裕普有限公司在施行企业内部控制时
25、，内 部控制的重点应放在三个方面：一是资本，严厉控制企业资金的融资和 调度，避免资金的运用，避免外部流通。第二，费用和支出，严厉监视 企业费用和支出，防止信息造假。第三，严厉限制权益，有效监视经济 管理者在企业各部门工作的权益，防止滥用权利，形成不可挽回的经济 损失。另一方面，强迫审计的内部控制。内部控制系统的胜利施行取决于 内部和外部互动的谐和。强迫审核必需在内部和外部予以。关于南通裕 普有限公司而言，内部控制系统的益处仅限于企业一切者和其他利益相 关者。因而，中国蓬勃开展的市场经济和资本市场体系的逐渐完善，必 需愈加注重基于注册会计师和审计师的外部监视作用，增强对企业内部 控制的监视和监视
26、，定期执行审计。（四）建立和实施全面风险管理体系对于南通裕普有限责任公司来说，公司对于风险应对能力还是比较 欠缺的，因而，应在尽可能短的时间内树立合适本身特性的风险管理体 系。当然也不应该盲目、激进叫 可以参考关于如何构建风险体系的应 用指南，结合自身实际，建立适合自身特点的风险管理体系。我们将依 据本人的战略，战略规划，风险管理信息系统以及风险评价和监控，树 立合适本人的综合风险管理系统。1. 公司战略导向固然公司范围小，但设备先选 技术先选 将来开展空间也十分大。 融合集团的逐渐技术改造，公司的运营范围和经济效益应该在新的五 个。今年年中有一个很大的开展。因而，树立以战略为主导，注重资产
27、管理风险和经营安全的战略导向风险管理体系是必要和迫切的。2. 基于新的风险管理系统作为企业信息化建立的重要组成部分，在新的风险管理体系的前提 下树立了风险管理体系。与其他经营管理系统一样，需求统一规划和整 体布置。该公司已开端树立信息。除上市公司外，其他公司必需引入ERP 系统。但是，依托将来的ERP系统无法完成从风险辨认，风险研究到风 险控制的全过程。因而，有必要将企业业务流程微风险管理集成到系统 上，以确保系统可以顺应新的风险防备和管理。对你的索赔。3. 专注于风险评价和监测风险评价和监测必需是风险管理的中心。选择正确的评价办法微风 险监控能够加速风险管理目的的优化。显然，错误的风险评价办
28、法和不 完善的风险监控不能保证风险管理目的的完成网。因而，南通裕普有限 公司需求采用更有效的风险评价办法，并依据企业状况予以相应的监 测。四、结语优化企业内部监控机制，由此确保资源可以得到合理利用，同时确 保财务信息更加切实不虚假，推动中小企业按照自己的运营方案进行实 施，提升运营效果，加强相关管理力度，保障其不同类型的业务可以顺 利进行。本篇文章主要是探讨中小企业代表一一南通裕普有限责任公司的 关于企业内部控制的存在的一系列问题，并提出改正措施。让这些中小 企业可以通过这一分析可以有效的提高本公司人员的积极性，提高内部 人员的审计素质，完善本单位各项内部控制制度，提出关于如何提高企 业内部控
29、制制度的措施使企业明确自己企业的目标，降低风险，最大程 度增加企业利润。参考文献1 谢红.浅谈如何实施企业内部控制J.财会月刊，2012, （06）.2 余萍.企业内部控制弱化及其防范J.企业改革与管理，2011, （08）. 何青.对我国企业内部控制的分析及建议J.商业研究，2011, （12）.4 陈云娟.我国企业内部控制环境存在的问题及对策J.财会月刊,2010, （12）.5 池国华，吴晓巍.管理控制的理论演变及其与内部控制关系J.审计研究， 2012, （05）.6 王慧娟.我国中小企业内部控制失效分析及对策J .中国科技信息，2011, （04）.7 张省三.浅析中小企业内控制度的
30、建立与完善J .中国集体经济，2015, （06）.8 张钧铭.现阶段我国中小企业内部控制制度研究J .经济研究导刊，2009, （17）.9 池国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式J .会计研究，2010,（10） .10 杨清香.试论内部控制概念框架的构建J .会计研究，2010, （11）.11 于红，王晓霞.谈企业内部控制失效的原因及改进建议J.中外企业家,2012,（23）.12 白廷伟.企业内部控制失效原因及对策研究J.时代金融，2013, （02）.Problems and Research on Internal Control of Small andMedium-s
31、ized EnterprisesAbstract: Enterprise internal control is a system engineering and the enterprise most basic work, but also the enterprise survival and development of effective management took, involving all aspects of enterprise management. Up to now, internal control has become the foundation of enterprise management and an indispensable factor for the success of enterprises. However; in our country most enterprises only pay a
