1、正确答案ACD答案解析本题考核“税法要素税率”。（2019 年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（ ）。A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税正确答案BCD答案解析本题考核我国税收管理体制。税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13） 烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税）， 选项 BCD 正确。2.1增值税
2、纳税人与扣缴义务人（追加知识点）根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，关于增值税纳税人的表述中，正确的是（ ）。A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人B.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人D.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人正确答案B答案解析本题考核增值税纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包
3、人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。【多选题】根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，下列纳税人中，符合增值税小规模纳税人认定标准的有（ ）。A.年销售额为 70 万元的从事鉴证咨询服务的个体工商户B.年销售额为 100 万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为 510 万元的从事货物生产的企业D.年销售额为 90 万元的从事交通运输服务的企业正确答案ABD答案解析本题考核增值税小规模纳税人认定标准。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。【判
4、断题】（2018 年）除个体经营者以外的其他个人，即便年应税销售额超过了规定标准，亦不属于增值税一般纳税人。（ ）正确答案对答案解析本题考核增值税纳税人。个体工商户以外的其他个人和按照政策规定选择按照小规模纳税人纳税的纳税人，不办理一般纳税人资格登记。（追加知识点）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。2.2增值税征税范围【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列增值税征税范围中，属于销售货物的是（ ）。A.热力公司为居民楼供暖B.修理厂提供设备修理C.加工厂提供金银首饰加工业务D.数码产品商店提供手机贴膜业务正确答案A答案解析本题考核增值税征税范围。销售货物是
5、指在中国境内有偿转让货物的“所有权”，货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。选项 BCD 均属于销售劳务，即加工、修理修配劳务，而非销售货物。【单选题】经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动，该业务所适用增值税税目是（ ）。A.交通运输服务B.物流辅助服务C.经纪代理服务D.商务辅助服务答案解析本题考核增值税征税范围交通运输服务。该项业务属于“无运输工具承运业务”，是“交通运输服务”的税目类别。考生朋友们复习中请注意与之相关的其他易混淆税目。（2018 年）根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“金融服务贷款
6、服务”税目计缴增值税的是（ ）。A.融资性售后回租B.账户管理服务C.金融支付服务D.资金结算服务答案解析本题考核增值税征税范围金融服务。选项 BCD 属于“金融服务直接收费金融服务”。【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列选项中，属于建筑服务其他建筑服务的是（ ）。A.对建筑物外墙重新刷漆贴砖美化B.固定电话经营者向用户收取的初装费C.园林绿化D.航道疏浚答案解析本题考核增值税征税范围建筑服务。根据规定，其他建筑服务，是指法定工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿ft穿孔、表面附着物（
7、包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。选项A 属于装饰服务；选项 B 属于安装服务；选项D 不属于其他建筑服务，属于现代服务 物流辅助服务港口码头服务。（2017 年）根据规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.个人在银行的存款利息D.母公司向子公司出售不动产（1）选项 A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；（2） 选项 B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；（3）选项 C：存款利息，不征收增值税；（4）选项
8、 D：照章缴纳增值税。（2017 年）下列行为中，不属于销售无形资产的是（ ）。A.转让专利权B.转让建筑物永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权答案解析本题考核增值税征税范围销售无形资产。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，属于销售不动产。（2018 年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有（ ）。A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物交付代销商代销C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位D.将自产的货物用于集体福利答案解析选项 A，外购的货物用于个人消费，属于不得抵扣进项税额的情形，如果购入的时候已经抵扣了，应作进项税额转出处理，而非视
9、同销售。（非标准题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务”税目类别的有（ ） 。A.信息技术服务B.研发和技术服务C.河道的打捞救助服务D.残疾人救助服务E.餐饮住宿服务F.旅游娱乐服务G.企业管理服务正确答案ABCG答案解析本题考核增值税征税范围现代服务。物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他服务，选项 D 属于生活服务中的“居民日常服务”。【判断题】某商业广场经营单位将该广场 1 号楼的外墙出租给一家广告公司用于发布公告，
10、该经营业务取得的收入应按照“文化创意服务广告服务”的税目缴纳增值税。正确答案错答案解析本题考核增值税的征税范围广告服务。根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告的，按照经营租赁服务缴纳增值税。第 02 讲 增值税混合销售与兼营、税率与征收率、一般计税方法应纳税额的计算2.3混合销售与兼营【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为中，属于增值税兼营行为的是（ ）。A.建筑公司为承建的某项工程既提供非自产的建筑材料又承担建筑、安装业务B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框C.酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物D.
11、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水答案解析本题考核增值税兼营行为。选项 ABD，均属于增值税混合销售行为，既涉及销售服务，又涉及销售货物。2.4增值税税率与征收率【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列适用税率的表述中，正确的是（ ）。A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.单位和个人提供的交通运输服务，税率为 6%C.单位和个人提供的现代服务，税率为 13%D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为 6%【提示】本题考核增值税的税率。选项 B，单位和个人提供的交通运输服务，税率为 9%；选项 C，单位和个人提供的现代服务，税率为 6%；选项 D，单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为 13
12、%。【判断题】某增值税一般纳税人销售自己使用过的机器一台（2007 年购进），现行规定按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。【提示】本题考核增值税的税率与征收率。根据现行政策，纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进的固定资产，按照 3%征收率减按 2%征收增值税。2.5一般计税方法应纳税额的计算（2019 年修改）甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月销售啤酒取得含税价款 226 万元，另收取包装物租金 1.13 万元，包装物押金 3.39 万元，已知增值税适用税率为 13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（2
13、261.13）（113%）13%26.13（万元）B.22613%26（万元） C.22613%29.38（万元）D.（2261.133.39）13%26.52（万元）答案解析本题考核增值税价外费用的计算。包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税； 啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算缴纳增值税。【单选题】甲公司为一般纳税人，当期取得 1 张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200 元，民航发展基金 50 元，燃油附加费 120 元。下列选项中，关于甲公司购进旅客运输服务的进项税额计算，正确的是（ ）。A.（2200+120）（1+9%）9%=191.5
14、6（元）B.（2200+50）9%=185.78（ 元 ） C.（2200+50+120）9%=195.69（元）D.22009%=181.65（元）答案解析航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）9%=（2200+120） 9%=191.56（元）。（2017 年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售贷物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（ ）。A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金正确答案ABCD答案解析销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。【多选题】根据增值税法律制度的规定
15、，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（ ）。A.对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税【多选题】某超市既从事零售业务，又从事食品加工业务。会计人员小张对该超市（增值税一般纳税人）2020 年 12 月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣处理，下列处理方法中，正确的有（ ）
16、。A.从美国进口的水果，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额B.从 A 公司（一般纳税人）购进的水果，凭增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额C.从 B 公司（小规模纳税人）购进的水果，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额D.从农户 C 购进的免税土豆，将其加工成土豆泥（适用税率 13%）后出售给连锁餐饮企业，以收购凭证上注明的买价和 10%的扣除率计算进项税额答案解析本题考核购进农产品的抵扣规定。选项 C，从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额； 选项 D，纳税
17、人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。（2018 年修改）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中， 属于增值税扣税凭证的有（ ）。A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通发票正确答案ABC答案解析本题考核增值税扣税凭证。增值税扣税凭证，一般包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和其他法定扣税凭证。（2019 年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有（ ）。A.娱乐服务B.居民日常服务C.餐饮服务D.贷款
18、服务答案解析本题考核增值税的计算。一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额可以抵扣的有（ ）。A.甲公司外购一栋仓库，将其中 2/3 改造用于生产经营活动，1/3 改造为职工体育健身桑拿休闲会所， 免费供本公司员工使用B.乙公司一辆汽车维修保养，取得的 4S 店开具的加工、修理修配业务增值税专用发票C.丙公司接受银行的贷款服务D.丁公司购进原材料，运输过程中的发生的自然挥发损耗答案解析本题考核增值税进项税额抵扣。选项 A，用于集体福利的购进不动产，进项税额不得抵扣， 但不得抵扣的不动产，仅指“专用”于上
19、述项目的不动产，如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣；选项 B，属于购进加工、修理修配劳务，可以抵扣进项税额；选项 C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣；选项D，生产经营过程中，因管理不善造成非正常损失的进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣。【多选题】一般纳税人将原购的已按 13%税率抵扣进项税的货物用于下列用途时，应作进项税额转出处理的有（ ）。A.用于免税项目B.用于个人消费C.用于生产专门销售给小规模纳税人的货物D.属于非正常损失的购进货物答案解析本题考核不得抵扣进项税的有关规定。选项 C，一般纳税人实行凭票抵扣和计算扣除进项税， 与购买方是否为一般纳税人
20、无关。【判断题】4S 店销售汽车的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，均应并入其销售额，计算缴纳增值税。正确答案错答案解析本题考核增值税销售额的确定。根据规定，销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，“不属于价外费用”。第 03 讲 简易计税方法、进口货物应纳税额计算、涉及建筑、不动产的综合专题等2.6简易计税方法、进口货物应纳税额计算和扣缴计税方法（2018 年、2017 年修改）甲便利店为增值税小规模纳税人，2019 年第四季度零售商品取得收入 303000 元，将一批
21、外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721 元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.303000721（13%）3%=9111（元） B.（303000721）3%=9111.6（元）C.303000（13%）7213%=8846.87（元）D.（303000721）（13%）3%=8846.24（元）答案解析本题考核小规模纳税人增值税的计算。捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。（2015 年改）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月提
22、供设计服务取得含增值税价款 206000 元；因服务中止，退还给客户含增值税价款 10300 元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.206000（1+3%）3%=6000（元）B.2060003%=6180（元）C.（206000-10300）3%=5700（元） D.（206000-10300）3%=5871（元）答案解析本题考核简易计税方法计税。纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2020 年 9 月，委托某汽车贸易公司从国外进口一辆
23、小汽车， 关税完税价格折合人民币 23.5 万元。小汽车进口关税税率为 20%，消费税税率 5%，增值税税率为 13%，增值税征收率为 3%。下列关于甲企业当月进口小汽车应纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。A.23.5（120%）13%3.24（ 万 元 ） B.23.5（1-5%）13%3.41（万元） C.23.5（1-5%）13%3.86（万元）D.23.53%0.89（万元）答案解析进口环节无论是一般纳税人还是小规模纳税人，除另有规定外，均应该按照税率缴纳增值税。甲企业当月进口小汽车应纳增值税税额=组成计税价格增值税税率=关税完税价格（1关税税率）（1-消费税税率）增值税税率=23
24、.513%3.86（万元）。2.7涉及建筑、不动产的综合专题【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税应税销售额确定的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额B.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除任何费用C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款答
25、案解析本题考核增值税应税销售额的综合确定。选项 B，旅游服务试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。【单选题】北京市的王某 2018 年 10 月购买住房一套，2020 年 1 月，王某打算将该套住房销售，下列说法中正确的是（ ）。A.按照 5%的征收率全额缴纳增值税B.按照 9%的税率全额缴纳增值税C.免征增值税 D.以销售收入减去购买住房价款后的差额为计税依据缴纳增值税答案解析北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买不足 2 年的
26、住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税。（2019 年）个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。答案解析本题考核增值税的税收优惠。个人销售自建自用住房，免征增值税。2.8增值税税收优惠（2018 年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（ ）。A.超市销售保健品 B.外贸公司进口供残疾人专用的物品C.商场销售儿童玩具D.外国政府无偿援助的进口物资答案解析外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。（2018 年改编）下列各项中，不属于免税项目的是（ ）。A.畜牧业配种和动植物疾病防治B.装修公司提供的装饰服务C.婚介所提供的婚姻介绍服务D.托儿所提供的保育服务答案解析选项 ACD 均属于免税项目。选项 B 属于应税服务。（2018 年改编）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（ ）。A.个人转让著作权取得的收入B.残疾人福利机构提供的育养服务C.从事学历教育学校的后勤食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入D.火葬场提供的殡葬服务（2
