1、经典中级会计实务复习题2779经典中级会计实务复习题单选题1、网络计划根据优化条件和目标的不同，通常不包括()。A时间优化B时间-资源优化C时间-成本优化D时间-质量优化多选题2、根据企业财务会计报告条例的规定，会计报表附注至少应当包括()。A重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因B关联方关系及其交易的说明C重要资产转让及其出售情况D企业合并、分立多选题3、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有()。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备单选题4、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的
2、存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D无法查明原因的现金盘亏简答题5、C企业发生以下经济业务：（1）盘盈甲材料3000元，经核查，其中的2000元属自然升溢造成，1000元属计量误差造成；盘亏乙材料9000元，经核查，其中的1800元属定额内自然损耗造成，1200元属计量误差造成，100元属保管员工某责任，责令其赔偿，从下月工资中扣除，5000元属暴风雨袭击，按规定保险公司应赔偿4000元，其余计入营业外支出（非常损失）。（2）盘盈机器设备一台，同类固定资产的市场价格为10000l元，经鉴定为七成新，经核查，属于未入账设备；盘亏机床一台，账面价值为43000元，已提折旧13000元，经核查属于
3、自然灾害所致，按规定应向保险公司索赔25000元，款项未收到，其作作营业外支出处理。（3）短缺现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承担贵任，尚未到收赔款。要求：根据上述经济业务编制报经批准前和批准后的会计分录。单选题6、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是()。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本C自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公
4、允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、对各项资产应按取得时支付的实际成本计量，其后不得自行调整其账面价值，这遵循的是会计要素确认计量原则中的()原则。A可比性B实质重于形式C权责发生制D历史成本单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C
5、应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题11、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，20
6、11年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
7、(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为21
8、38.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“
9、盈余公积”项目的年初余额为200万元；(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。要求：计算长江公司2011年应交所得税。单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积多选题14、企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有(
10、)。A所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时B固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时单选题15、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是()。A国民生产总值B国内生产总值C人均CNPD人均CDP多选题16、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有()。A计提无形资产减值准备B按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D交易性金融负债按其公允价调整后的账面价
11、值小于其计税基础的部分E预提产品质量保证费用多选题17、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B支付审计咨询费用C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件多选题18、根据企业会计准则的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有()。A或有和承诺事项的说明B关联方关系及其交易的说明C企业的基本情况D遵循企业会计准则的声明E不重要的资产负债表日后非调整事项的说明单选题19、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房
12、地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量简答题20、注册会计师于2012年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2011年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况：A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2012年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2012年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2012年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。C用户在使用该厂热水器时，造成了
13、人身伤亡，用户于2011年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2012年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。请指出上述三个事项中，是否存在期后事项。如果存在期后事项，请问是资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项，注册会计师应建议被审计单位作何种处理？单选题21、某企业为延长固定资产甲设备的使用寿命，2005年6月对其进行改良并于次月完工，根据2005年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长寿命2年。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该
14、企业2005年7月甲设备可予以资本化的后续支出为()万元。A5B15C18D20单选题22、甲公司自行建造办公楼，201年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。203年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至203年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。204年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进
15、行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，204年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于投资性房地产的转换，下列说法正确的是_。A作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日B房地产转换指的是后续计量模式的转变C自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期D企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值多选题23、按企业会计准则解释第8号资产减值准则规定，
16、期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题24、H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是()。A2002年2月10日，祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元B2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货C2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元D2002年2月20日
17、公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。简答题25、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目公允价值账面价值可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2006年12月5日取得时的成本为700万元)
18、无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2008年10月20日，甲
19、公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。多选题26、下列成本费用属于公司的固定成本的有()。A租赁费用B销售费用C广告费用D管理人员工资E利息
20、简答题27、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。(1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。(2)购入一台需要安装的设备，发票价款300000元，增值税款51000元，运杂费支出9000元，用银行存款支付安装费10000元，设备安装完毕交付使用。(3)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5000元，借款发生的利息2000元。工程完工
21、验收交付使用。(4)接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200000元。(5)接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300000元，甲公司另支付途中运杂费1000元。(6)出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入10000元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。单选题28、某企业购入某存货A，其购买数量为2000件，每件售价10元，期间还发生装卸费300元，运输费200元，那么，A存货的单位成本应为_元。A10.25B10
22、C10.15D10.10单选题29、大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：(1)2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150
23、万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。假设大海公司尤其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。2011年利润表中“所得税费用”项目金额为()。A512.5B500C520D525单选题30、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转
24、为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。A0B100C400D500-1-答案：D解析 网络计划的优化是指通过不断改善网络计划的初始方案，在满足给定的网络计划的约束条件下，利用最优化原理，按照某一衡量指标(如时间、成本、资源等)来寻求一个最优的计划方案。网络计划根据优化条件和目标的不同，通常有三种优化：时间优化、时间-资源优化、时间-成本优化。由于关键路径决定项目的总工期，不管是哪种优化都可看作是关键路径的优化。2-答案：A,B,C,D解析 企业报表
25、附注至少应当包括：不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。3-答案：B,C,D解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。4-答案：C解析 A、B、D选项计入管理费用。5-答案： (1)借：原材料甲材料 3000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 借：待处理财
26、产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：管理费用 3000 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9000 贷：原材料乙材料 9 000 借：管理费用 3 000 其他应收款王某 1 000 保险公司 4 000 营业外支出 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 000暂无解析6-答案：D解析 融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。7-答案：A解析 自然灾害造成
27、的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：D解析 历史成本原则又称实际成本原则或原始成本原则，是指企业各项财产，在取得时应当按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备，除另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：2011
28、年应交企业所得税=税前会计利润5000+事项(1)200+事项(3)300-事项(4)12050%-事项(5)(2138.41-1600)-事项(6)(400-260-4001.175070)25%=1196.25(万元)。暂无解析12-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：C解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。14-答案：A,B,C,D暂无解析15-答案：B解析 国民生产总值是指一个国家(或地区)在一定时
29、期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。而国民生产总值(CNP)是一个国家(或地区)所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为B。16-答案：A,C,E解析 选项BD，产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。17-答案：C,D,E解析 选项AB属于企业日常经营活动事项，选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项)，所以属于资产负债表日后事项。18-答案：A,B,C,D解析 重要的资产负债表日后非调整事项要披露。19-答案
30、：C解析 根据企业会计准则第3号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则第4号固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。20-答案：上述、事项属于期后事项。其中：事项属于资产负债表日后调整事项，注册会计师应建议该厂调整财务报表；事项属于资产负债表日后非调整事项，注册会计师应建议该厂在有关财务报表附注中作适当披露。暂无解析21-答案：B解析 改良后的支出=120-57+20=83(万元)；可收回金额为78万元；超过的部分 5万元直接计入营业外支出，所以甲设备可予以资本化的后续支出=20-5=15(万元)。22-答案：A企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益，故D选项不正确；房地产转换是针对房地产用途发生改变而言，而不是后续计量模式的转变，故B选项不正确；作为存货的房地产改为出租，
