1、全国税务系统企业所得税业务知识模拟考试试题一企业所得税模拟考试试题（一）一、单项选择题（共40题，每题0.5分）1、美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。A20% B25% C30% D33%答案：B考点：法第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2、以下哪个是企业所得税纳税人（ ）。A个人独资企业 B合伙企业 C一人有限责任公司 D居民个人答案：C考点：法第一条第二款，个人独资企业、合伙企业不适用本法。3、下面哪项
2、收入应该征收企业所得税（ ）。A股息、红利等权益性投资收益B依法收取并纳入财政管理的政府性基金C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D财政拨款 答案：A考点：不征税收入包括哪些内容？法第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。4、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ ）。A缴纳的营业税 B合理分配的材料成本C企业所得税税款 D销售固定资产的损失答案：C考点：法第十条第（二）项规定，企业所得税款不得扣除。5、企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ）A国债利息收入B符合条件的居民企
3、业之间的股息、红利等权益性投资收益C符合条件的非营利组织的收入D银行存款利息收入答案：D考点：免税收入包括哪些内容？法第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利公益组织的收入。6、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ）。A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年5月5日至2009年5月4日C2008年5月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税
4、人选择答案：C考点：纳税年度的确定。法第五十三条第二款规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。7、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入答案：考点：应纳税所得额的计算公式及顺序。法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及
5、允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。8、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（ ）收入。A加倍 B加成 C加计 D减计答案：D考点：资源综合利用项目的优惠规定。法第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。9、下列无形资产，（）可以计算税前扣除。自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；与经营活动无关的无形资产。答案：考点：哪些无形资产不得计算摊销扣除。法第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用
6、扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。条例第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。10、在计算应纳税所得额时，可以作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的是（）。固定资产的改扩建支出；租出的固定资产的改建支出固定资产的大修理支出；固定资产盘亏造成的损失。答案：考点：税法对长期待摊费用的规定。法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建
7、支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。11、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（ ） A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D以上意见都不正确答案：A考点：境外机构亏损能否补亏问题。法第十七条规定，企业在汇总计
8、算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。12、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A30 B40 C60 D10答案：C考点：企业终止经营办理清算的时限。法第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。13、企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（ ）。A核算经营地 B生产经营地 C货物销售地 D登记注册地答案：D考点：纳税地点的确定。法第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企
9、业登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。14、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业答案：C考点：居民企业和非居民企业的判断。法第二条规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。15、对固定资产提取折旧扣除，下面说法不正确的是（ ）A未投入使
10、用的房屋、建筑物不能提取折旧扣除 B厂办幼儿园房屋不能提取折旧扣除C以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧扣除 D价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧扣除答案：A考点：折旧的提取范围。法第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，与经营活动无关的固定资产，等，不得计算折旧扣除。16、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。A居民企业适用税率为25；B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10；C符合条件的小型微利企业适用税率为20；D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10。答案：B考点：非居民适
11、用税率问题。法第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。条例第九十一条规定，减按10%的税率征收企业所得税。17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ ）。A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额 D境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额答案：A
12、考点：非居民企业应纳税所得额的计算。法第十九条规定，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。18、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ）。A是指居民企业来源于中国境外的应税所得，不包括非居民企业 B超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补C抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得答案：C考点：境
13、外所得抵税的企业范围、金额与年限。法第二十三条规定，居民企业和非居民企业境外所得均可抵税，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。19、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法不正确的是（ ）。 A安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除 B创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额C企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，
14、可以加计扣除D企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免答案：A考点：所得税优惠政策。法第三十条规定，企业下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第三十一条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。20、下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（）。A企业从事海洋捕捞项目所得B企业从
15、事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目C企业从事公路项目投资经营所得D企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得答案：考点：所得税减免税优惠。条例第八十六条规定。21、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值答案：A考点：非货币形式取得的收入的价值确认。条例第十三条规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。22、实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（ ）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。A3月1日 B4月1日C
16、5月1日 D6月1日答案：D考点：特别纳税调整加收利息的时点确定。条例第一百二十一条规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。23、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A30 B100 C300 D500答案：D考点：技术转让所得的优惠规定。条例第九十条规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的
17、部分，减半征收企业所得税。24、某公司外购一片生产性林木，购置价格和相关税费合计为1000万元，该生物资产于2008年3月10日投入使用。该资产预计使用10年，预计残值为100万元。该公司2008年应当就该生物资产提取多少折旧（ ）万元。A100 B90 C75D67.5 答案：D考点：生产性生物资产的折旧年限、折旧方法、残值确定和计提时间。条例第六十三条规定，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预
18、计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。25、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（ ）A可比受控价格法 B再销售价格法C成本加成法 D交易净利润法答案：A考点：关联交易不符合独立交易原则的调整方法的种类。条例第一百一十一条明确五种调整方法，外加一个兜底，这五种是可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法。26、在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（ ）。A印花税 B向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 C特别纳税调整加收的利息 D向
19、环保局缴纳的罚款答案：A考点：税前不得扣除项目。法第十条规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，罚款不得扣除。条例第一百二十一条规定，特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。27、某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008年度该公司应税前扣除为（ ）。A500 B50 C100 D250答案：C考点：租金支出分摊问题。条例第四十七条规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。28、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的
20、日期确认收入的实现B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现答案：考点：收入时间的确定。条例第十八条规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；第二十一条规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。29、按照企业所得税法和
21、实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。A牲畜、家禽的饲养B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目C农作物新品种的选育D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D考点：企业所得税减半征收的范围。条例第十八条规定，减半征收企业所得税的项目：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。30、甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（ ）万元。当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）。A50 B150 C132 D100答案：
22、D考点：公益性捐赠的条件及限额规定。条例第五十一条规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。31、沿海开放区某生产性外商投资企业，2007年4月15日经外经委、工商等部门核准成立，经营期10年，次月投产，当年获利100万元，则该企业2007年度应纳企业所得税（）万元。2533240答案：D考点：新税法公布与实施期间的政策适用。财税2007115号规定，新税法第五十七条第一款所称“本法公布前已经批准设立的企业”，是指在2007年
23、3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在2007年12月31日前，依照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。32、某企业2008年实现会计利润1000万元，2008年期间通过红十字会向汶川灾区捐赠100万元，通过市政府体育部门向北京奥运会捐赠50万元，直接捐赠给当地小学20万元，该企业2008年税前可以列支的捐赠支出为（）万元。17015012020答案：考点：捐赠的有关规定。财税2008104号规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体
24、、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。33、关于企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题，下列说法正确的是（）。非金融企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为3：1、企业的实际税负高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；在计算应纳税所得额时准予扣除企业同时从事金融业务和非金融业务，没有分开计算的，可以按合理方法计算准予税前扣除的利息支出答案：考点：关联企业利息支出
25、的规定。财税2008121号。34、关于收入确认，下列哪种说法是错误的（）。企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则答案：考点：收入的确认原则。国税函2008875号。35、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的（）为应纳税所得额。2015105答案：考点：船舶、航空等国际运输业务的所得税规定。国税函2008952号。36、税务机关在对工资薪金进行合理性确认
26、时，以下哪种说法是错误的（）。有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的企业在实际发放的工资薪金同时，已依法履行了基本社会保险义务答案：考点：对合理工资薪金的理解。国税函20093号。37、关于开（筹）办费的处理，下列哪种说法是错误的（）。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除；可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理；新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，按原办法继续摊销处理；处理方法一经选定，不得改变。答案：考点：对开办费摊销的理解。国税函200998号。38、关于企业手续费及佣
27、金支出税前扣除的规定，下面哪一种说法正确（）。财产保险企业按当年全部保费收入的10%计算限额人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除答案：考点：手续费及佣金支出税前扣除的规定。财税200929号。39、下列说法，正确的是（）。企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额不包括视同销售（营业）收入额企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金，不得超过期末资产余额或应收帐款余
28、额的1上海世博会特定事项的捐赠，可以据实全额扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不论能否准确划分，均允许全额在企业所得税前扣除答案：考点：国税函2009202号的相关规定。40、存货报废、毁损和变质损失，单项或批量金额较小，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明即可。其单项或批量金额较小，是指（）。占企业同类存货5%以下减少当年应纳税所得、增加亏损5%以下10万元以下占企业同类存货10%以下且10万元以下答案：考点：企业资产损失税前扣除管理暂行办法的相关规定。国税发200988号。二、多项选择题（共30题，每题1分）1、根据企业所得税法规定，企业分为（ ）。A本国企业 B外国企
29、业 C居民企业 D非居民企业答案：CD考点：企业的分类。法第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。2、中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有（ ）。A10% B15% C20% D25%答案：CD考点：法定税率。法第四条规定，企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。3、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，其中包括（ ）。A企业生产的成本、费用 B企业的税金、C企业的损失 D赞助支出答案：ABC考点：税前扣除的原则性规定。法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金
30、、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。4、企业所得税法中规定的收入总额，包括（ ）。 转让财产收入 预计收入 接受捐赠收入股息、红利等权益性投资收益 答案：ACD考点：收入的范围。法第六条规定，共九种。5、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ ）。A非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。 B非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人 C企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。D建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。答案：AB考点：源泉扣缴的有关规定。法第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。6、企业与其关联方的
